國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了切實(shí)減輕國(guó)有企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家從1995年以來(lái)先后實(shí)施了一系列分離企業(yè)辦社會(huì)職能的政策。按照國(guó)務(wù)院部署，中央企業(yè)分離辦社會(huì)職能的工作，經(jīng)過(guò)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司等3戶企業(yè)試點(diǎn)之后，第二批74戶企業(yè)已從2005年1月1日開(kāi)始全面進(jìn)行。為了做好企業(yè)分離辦社會(huì)職能工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，現(xiàn)就企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題通知如下：

　　一、適用范圍

　　企業(yè)按照本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)分離所辦的全日制普通中小學(xué)以及公安、檢察、法院等職能單位(以下通稱“政策性分離”)，適用本通知的規(guī)定。

　　企業(yè)自行與地方人民政府協(xié)商，分離所辦的全日制普通中小學(xué)以外的教育機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院、市政機(jī)構(gòu)、消防機(jī)構(gòu)、社區(qū)管理、生活服務(wù)等單位(以下通稱“自行分離”)，按照本通知執(zhí)行。

　　企業(yè)實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員政策涉及分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)家有關(guān)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、企業(yè)政策性分離移交資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理

　　企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施政策性分離，實(shí)行資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)辦法，即將分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)占有、使用的資產(chǎn)無(wú)償移交所在地(市)或縣級(jí)人民政府管理，并按照協(xié)議約定的移交日的賬面金額，編制移交資產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)調(diào)出和接收的交接驗(yàn)收手續(xù)。

　　企業(yè)分離的辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)，屬于獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)成建制劃轉(zhuǎn)該機(jī)構(gòu)占有、使用的全部資產(chǎn)；屬于非獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)移交該機(jī)構(gòu)占有、使用的房屋及建筑物、儀器設(shè)備、車(chē)輛及其他交通工具、土地使用權(quán)、在建工程、低值易耗品、應(yīng)收款項(xiàng)及結(jié)存資金等。移交的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、車(chē)輛等資產(chǎn)涉及權(quán)屬變更的，應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)證照等資產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)。

　　企業(yè)無(wú)償移交資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議，核銷(xiāo)有關(guān)資產(chǎn)，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，并依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

　　企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)所屬分離辦社會(huì)職能的企業(yè)沖減的國(guó)有權(quán)益，相應(yīng)核減對(duì)該企業(yè)的股權(quán)投資，同時(shí)依次核減未分配利潤(rùn)、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。分離辦社會(huì)職能的企業(yè)已經(jīng)實(shí)行公司制改建的，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照持有股權(quán)的比例計(jì)算確認(rèn)核減的國(guó)有權(quán)益。

　　經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件對(duì)凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)，因無(wú)償移交資產(chǎn)核減權(quán)益，可以現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限，依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積金、資本公積和實(shí)收資本，不足沖減部分暫作待核銷(xiāo)資本損失，以未來(lái)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　三、企業(yè)自行分離移交資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理

　　(一)企業(yè)自行分離的資產(chǎn)，與地方人民政府協(xié)商確定實(shí)行無(wú)償移交的，按照政策性分離的規(guī)定處理。無(wú)償移交事項(xiàng)應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)、同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

　　(二)企業(yè)自行分離醫(yī)院、不屬于義務(wù)教育范圍的教育機(jī)構(gòu)、生活服務(wù)單位等具有一定營(yíng)利能力的資產(chǎn)，可以通過(guò)市場(chǎng)化改革，實(shí)現(xiàn)由福利型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，區(qū)別以下情況處理：

　　1.企業(yè)通過(guò)實(shí)行公司制改建方式分離的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》(財(cái)企〔2002〕313號(hào))及其補(bǔ)充規(guī)定，辦理資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、債務(wù)處理等事項(xiàng)，由企業(yè)國(guó)有資本持有單位分離后作價(jià)投資。

　　2.企業(yè)通過(guò)租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)方式分離的資產(chǎn)，由企業(yè)國(guó)有資本持有單位審定分離經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)價(jià)值，與承租方、承包方簽訂協(xié)議。國(guó)家對(duì)辦醫(yī)、辦學(xué)等具有資格、條件限制的，企業(yè)選擇的承租方、承包方應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

　　3.企業(yè)通過(guò)出售方式分離的資產(chǎn)，分離前屬于獨(dú)立核算單位的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》(國(guó)資委、財(cái)政部令第3號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；分離前不屬于獨(dú)立核算單位的，企業(yè)按照固定資產(chǎn)清理等單項(xiàng)資產(chǎn)處置辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

　　四、企業(yè)分離資產(chǎn)相關(guān)債務(wù)及擔(dān)保的處理

　　(一)企業(yè)政策性分離資產(chǎn)在移交前發(fā)生的與金融機(jī)構(gòu)及主辦單位的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)，不隨資產(chǎn)移交地方人民政府。

　　(二)企業(yè)自行分離資產(chǎn)在分離前發(fā)生的相關(guān)債務(wù)，區(qū)別以下情況處理：

　　1.自行分離的資產(chǎn)分離前屬于獨(dú)立核算的，相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)一起整體移交。未整體移交的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)協(xié)議中規(guī)定償債責(zé)任，并征得債權(quán)人同意。

　　2.自行分離的資產(chǎn)分離前尚未獨(dú)立核算的，相關(guān)債務(wù)償還的責(zé)任，由交接雙方協(xié)商，并在有關(guān)協(xié)議中約定。相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)移交的，應(yīng)當(dāng)征得債權(quán)人同意。

　　(三)企業(yè)分離資產(chǎn)涉及的未到期擔(dān)保，屬于政策性分離的，由企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；屬于自行分離的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)處理原則妥善落實(shí)擔(dān)保責(zé)任，做好相關(guān)銜接工作。

　　五、企業(yè)自行分離資產(chǎn)作價(jià)投資有關(guān)財(cái)務(wù)處理

　　企業(yè)自行分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，在清查核實(shí)和重新分類(lèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)投資的，區(qū)別以下情況處理：

　　(一)凈資產(chǎn)多于被投資企業(yè)注冊(cè)資本所需的部分，轉(zhuǎn)作資本公積金管理；在其他新增股東沒(méi)有按照同等比例出資的情況下，企業(yè)應(yīng)予收回，也可以出租方式由新單位有償使用或者予以公開(kāi)轉(zhuǎn)讓。

　　(二)凈資產(chǎn)少于被投資企業(yè)注冊(cè)資本所需的差額，企業(yè)可以按照法定程序修改公司章程，變更出資比例或注冊(cè)資本。

　　六、企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的財(cái)務(wù)處理

　　(一)企業(yè)實(shí)施政策性分離以后，應(yīng)當(dāng)按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議，承擔(dān)移交機(jī)構(gòu)過(guò)渡期間的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

　　(二)企業(yè)以無(wú)償移交或者實(shí)行公司制改建方式自行分離辦社會(huì)職能后，經(jīng)協(xié)商可以采取定額補(bǔ)貼或者逐年遞減辦法，給予一定年限過(guò)渡期間經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，并在協(xié)議中約定。過(guò)渡期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，每年補(bǔ)助的經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)分離前一年實(shí)際經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出的水平。

　　(三)企業(yè)按規(guī)定承擔(dān)的過(guò)渡期間經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，列營(yíng)業(yè)外支出處理。收到經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的單位，相應(yīng)列其他收入(行政事業(yè)單位)或者營(yíng)業(yè)外收入(企業(yè)單位)處理。

　　七、資產(chǎn)損失的處理

　　企業(yè)移交的資產(chǎn)在協(xié)議約定的移交日后發(fā)生的損失，由接收方承擔(dān)，但屬于在辦理移交手續(xù)前發(fā)生的，仍由原企業(yè)承擔(dān)，計(jì)入當(dāng)期損益處理。

　　企業(yè)自行分離資產(chǎn)實(shí)行公司制改建或者出售、承包或者租賃經(jīng)營(yíng)而清查出來(lái)的資產(chǎn)損失，按程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，依次沖減未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

　　企業(yè)分離移交的資產(chǎn)發(fā)生損失，按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》(財(cái)企〔2003〕233號(hào))有關(guān)規(guī)定清查核實(shí)和報(bào)批處理。

　　八、企業(yè)移交相關(guān)人員勞動(dòng)工資、社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利的財(cái)務(wù)處理

　　(一)企業(yè)分離辦社會(huì)職能移交的相關(guān)人員，經(jīng)地方人民政府審定，其勞動(dòng)關(guān)系、社會(huì)保險(xiǎn)、人事關(guān)系納入地方管理后，企業(yè)提取的工資總額基數(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)扣減，并不再為移交地方管理的人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，停止承擔(dān)其醫(yī)療費(fèi)、北方地區(qū)冬季取暖費(fèi)等職工福利費(fèi)用。

　　(二)企業(yè)分離辦社會(huì)職能移交的相關(guān)人員尚未納入地方管理的，除由企業(yè)繼續(xù)管理的以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

　　1.與企業(yè)變更勞動(dòng)合同后，由新辦單位管理的，企業(yè)不再承擔(dān)其工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利(包括住房、醫(yī)療和北方地區(qū)冬季取暖)、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用，由新辦單位給予接續(xù)勞動(dòng)、人事關(guān)系和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系。

　　2.與企業(yè)解除勞動(dòng)合同后，由個(gè)人自謀職業(yè)的，企業(yè)按規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的差額用以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)；醫(yī)療、住房公積金、北方地區(qū)冬季取暖以及社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用，由個(gè)人自行解決。

　　(三)企業(yè)自行向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)移交分離辦社會(huì)職能相關(guān)人員按規(guī)定應(yīng)當(dāng)一次性繳納其所需社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可以從國(guó)有資本中支付，依次沖減未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本；北方地區(qū)冬季取暖等費(fèi)用按照所在地縣級(jí)以上人民政府有關(guān)規(guī)定的原則執(zhí)行，并應(yīng)在移交協(xié)議中予以約定。

　　企業(yè)移交分離辦社會(huì)職能以前欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)予以清償。

　　(四)企業(yè)分離移交辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員后，接受地方接收單位或者移交機(jī)構(gòu)的委托，繼續(xù)提供有關(guān)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)化原則，對(duì)委托機(jī)構(gòu)、人員實(shí)行有償服務(wù)。

　　(五)企業(yè)已出售住房物業(yè)管理費(fèi)，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企〔2000〕878號(hào))的規(guī)定，由個(gè)人負(fù)擔(dān)。仍未出售的住房應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)化原則向承租人實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)，收取的租金及所需物業(yè)管理費(fèi)作為其他業(yè)務(wù)收入及支出處理；移交人員所需提租補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)由接收單位負(fù)擔(dān)，并在移交協(xié)議中予以約定。

　　九、企業(yè)所屬事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)轉(zhuǎn)制有關(guān)財(cái)務(wù)處理

　　企業(yè)分離所屬培訓(xùn)、醫(yī)療等事業(yè)單位按照公司制改建，經(jīng)過(guò)清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)、債務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債重新分類(lèi)建賬，做好以下相關(guān)財(cái)務(wù)工作：

　　(一)根據(jù)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定首次計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，沖減凈資產(chǎn)；

　　(二)原固定資產(chǎn)改作低值易耗品管理的，屬于已經(jīng)使用應(yīng)予攤銷(xiāo)的價(jià)值部分，沖減凈資產(chǎn)；

　　(三)原賬面結(jié)余的修購(gòu)基金轉(zhuǎn)增凈資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，不再提取修購(gòu)基金；

　　(四)原賬面結(jié)余的職工福利基金、醫(yī)療基金轉(zhuǎn)增凈資產(chǎn)，職工住房補(bǔ)貼以及職工基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，按照國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；

　　(五)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用屬于收益性支出的，列作當(dāng)期費(fèi)用，屬于資本性支出的，按照固定資產(chǎn)購(gòu)置處理；

　　(六)財(cái)政繼續(xù)撥補(bǔ)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，列作營(yíng)業(yè)外收入核算。

　　十、企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)檔案、資料的管理

　　企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)檔案、資料，區(qū)別以下情況處理，并在移交協(xié)議中予以約定：

　　(一)分離前屬于獨(dú)立法人的，由被移交的獨(dú)立法人單位繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定保管、處理；

　　(二)分離前不屬于獨(dú)立法人的，繼續(xù)由企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定保管、處理；

　　(三)企業(yè)分離資產(chǎn)移交之后，交接雙方對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)檔案、資料具有正當(dāng)理由借用的，保管方應(yīng)當(dāng)給予協(xié)助。

　　十一、其他

　　在企業(yè)分離辦社會(huì)職能過(guò)程中，分離的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)維護(hù)分離資產(chǎn)的安全和完整，不得突擊發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物，不得侵占、私分、轉(zhuǎn)移公有財(cái)產(chǎn)。

　　企業(yè)辦社會(huì)職能相關(guān)資產(chǎn)分離移交以后，有關(guān)接收單位應(yīng)當(dāng)將接收資產(chǎn)納入占有、管理的國(guó)有資產(chǎn)總量照章管理。

　　本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。