第一章　總則

　一、為了規范職工醫療保險基金（以下簡稱醫療保險基金）的會計核算，特制定本辦法。

　二、本辦法適用于中華人民共和國境內的社會醫療保險事業機構（以下簡稱醫療保險機構）經辦的醫療保險基金。

　三、醫療保險基金的會計核算應當正確劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　四、醫療保險基金的會計核算應當以實際發生的各項收支業務為依據，記錄和反映其收入、支出和結余情況。

　五、醫療保險基金的會計核算采用收付實現制，會計記帳采用借貸記帳法。

　六、醫療保險基金的會計處理方法前后期應當一致，會計指標應當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務會計報告書中說明。

　七、醫療保險機構經辦的醫療保險基金應按本辦法的規定設置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的情況下，可以根據實際情況對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
　　本辦法統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實現會計電算化。各社會醫療保險事業機構不得隨意改變或打亂重編。本辦法在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　醫療保險機構在填制醫療保險基金會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

　八、醫療保險機構編制的醫療保險基金會計報表，必須做到數字真實、內容完整、說明清楚、手續齊備、編報及時；并應按月、按季或按年報送當地財政部門、主管部門和職工醫療保險基金監督組織。
　　月份會計報表應于月份終了后５日內報出；季度會計報表應于季度終了后１０日內報出，年度會計報表應于年度終了后１５日內報出。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：醫療保險機構名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由醫療保險機構領導和會計主管人員簽名或蓋章。

　九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　　　　　　　　　　　　第二章　會計科目

　一、會計科目表
───┬────┬───────────────────────────
順序號│ 編號　 │　　　　　　 會計科目名稱　　　　　　　　　　　　　　
───┼────┼───────────────────────────
　　　│　　　　│一、資產類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 1　　│ 101　　│　　現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 2　　│ 102　　│　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 3　　│ 103　　│　　國庫內存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 4　　│ 104　　│　　財政專戶存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 5　　│ 121　　│　　債券投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 6　　│ 131　　│　　暫付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│二、負債類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 7　　│ 201　　│　　暫收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 8　　│ 211　　│　　臨時借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│三、基金類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 9　　│ 301　　│　　社會統籌醫療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
 10　 │ 302　　│　　個人帳戶醫療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
 11　 │ 303　　│　　離休人員醫療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│四、收支類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 12　 │ 401　　│　　社會統籌醫療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 13　 │ 402　　│　　個人帳戶醫療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 14　 │ 403　　│　　離休人員醫療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 15　 │ 407　　│　　待轉收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 16　 │ 411　　│　　社會統籌醫療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
 17　 │ 412　　│　　個人帳戶醫療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
 18　 │ 413　　│　　離休人員醫療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
───┴────┴───────────────────────────
　二、會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　第１０１號科目　現金

　一、本科目核算醫療保險基金的庫存現金。

　二、收到醫療保險基金的現金，借記本科目，貸記有關科目；支付醫療保險基金的現金，借記有關科目，貸記本科目。

　三、醫療保險基金應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。

　　　　　　　　　　　第１０２號科目　銀行存款

　一、本科目核算醫療保險基金的銀行存款。

　二、本科目應設置醫療保險基金“收入戶”和“支出戶”兩個明細科目。
　　１．醫療保險基金“收入戶”除繳付國庫內醫療保險基金專戶外，一般只收不支，其核算內容如下：
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”“離休人員醫療基金收入”“待轉收入－－待轉醫療基金收入”科目；由醫療保險機構匯總繳入國庫的醫療保險費，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”科目；由醫療保險機構繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　收到銀行轉來的醫療保險基金“收入戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉收入－－待轉利息收入”科目；將醫療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　２．醫療保險基金“支出戶”除接受醫療保險基金財政專戶轉入的醫療保險基金外，一般只支不收，其核算內容如下：
　　財政部門根據醫療保險基金預算和收支進度及醫療保險機構的撥款申請，按期從醫療保險基金財政專戶撥付款項到醫療保險基金支出戶。醫療保險機構收到撥付通知時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　收到銀行轉來的醫療保險基金“支出戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉收入－－待轉利息收入”科目。
　　支付醫療保險基金及有關款項，借記有關科目，貸記本科目。

　三、本科目應按醫療保險基金“收入戶”和“支出戶”設置明細帳，在明細帳下按開戶銀行分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，醫療保險基金存款帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

　　　　　　　　　　 第１０３號科目　國庫內存款

　一、本科目核算醫療保險基金在國庫內的專戶存款。

　二、用人單位繳納的醫療保險費和用人單位代扣代繳的職工個人應繳納的醫療保險費，由醫療保險機構根據核定的“職工醫療保險基金申報表”，填開“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”），直接上繳國庫。醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”“離休人員醫療基金收入”“待轉收入－－待轉醫療基金收入”科目。
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，按期填開匯總繳款書，繳入國庫。由醫療保險機構匯總繳入國庫的醫療保險費，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　由醫療保險機構繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　將醫療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　繳入國庫的醫療保險基金，由醫療保險機構根據醫療保險基金預算和收入繳庫情況，按月（或季）向同級財政部門提出申請，經財政部門審核后，從國庫內醫療保險基金專戶撥至醫療保險基金財政專戶。醫療保險機構根據醫療保險基金轉撥憑證，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　三、本科目期末借方余額反映國庫內醫療保險基金專戶存款余額。

　　　　　　　　　　第１０４號科目　財政專戶存款

　一、本科目核算醫療保險基金財政專戶存款。

　二、財政部門將國庫內醫療保險基金專戶存款撥至醫療保險基金財政專戶時，醫療保險機構根據醫療保險基金轉撥憑證，借記本科目，貸記“國庫內存款”科目。
　　財政部門根據醫療保險基金預算和收支進度及醫療保險機構的撥款申請，按期從醫療保險基金財政專戶存款撥付到醫療保險基金支出戶時，借記“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目。
　　按規定用醫療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
　　國家債券到期收回本息或按規定轉讓時，按本息合計，借記本科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按債券利息部分，貸記“待轉收入－－待轉利息收入”科目。
　　收到銀行轉來的醫療保險基金財政專戶存款計息通知，借記本科目，貸記“待轉收入－－待轉利息收入”科目。

　三、本科目期末借方余額反映醫療保險基金財政專戶存款余額。

　　　　　　　　　　　第１２１號科目　債券投資

　一、本科目核算按規定用醫療保險基金購買國家債券的本金。

　二、醫療保險機構按規定用醫療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　國家債券到期收回本息或按規定轉讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按債券利息部分，貸記“待轉收入－－待轉利息收入”科目。

　三、本科目應按國家債券的種類設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　 第１３１號科目　暫付款

　一、本科目核算醫療保險機構對定點醫療機構實行預付制以及委托用人單位管理部分醫療保險費辦法的，對定點醫療機構以及用人單位的預付款。

　二、醫療保險機構根據職工醫療保險合同，將所需款項撥至醫療機構以及用人單位時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　醫療保險機構根據醫療保險享受人員的醫療費支出數額以及用人單位醫療保險費報銷數額，借記“社會統籌醫療基金支出”“個人帳戶醫療基金支出”“離休人員醫療基金支出”科目，貸記本科目。

　三、本科目應按定點醫療機構以及用人單位名稱設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　 第２０１號科目　暫收款

　一、本科目核算醫療保險基金收支過程中形成的暫收款項。

　二、收到款項時，借記“銀行存款－－支出戶”“現金”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”“現金”等科目。

　三、本科目應按暫收款的種類和對方單位設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　第２１１號科目　臨時借款

　一、本科目核算為解決醫療保險基金周轉困難，臨時向金融機構借入的款項。

　二、借入款項時，借記“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、本科目貸方余額為尚未歸還的臨時借款。

　四、本科目應按金融機構設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　第３０１號科目　社會統籌醫療基金

　一、本科目核算社會統籌醫療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。

　二、期末，將“社會統籌醫療基金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“社會統籌醫療基金收入”科目，貸記本科目；將“社會統籌醫療基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的社會統籌醫療保險基金結余。

　　　　　　　　　第３０２號科目　個人帳戶醫療基金

　一、本科目核算個人帳戶醫療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。

　二、期末，將“個人帳戶醫療基金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“個人帳戶醫療基金收入”科目，貸記本科目；將“個人帳戶醫療基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的個人帳戶醫療保險基金結余。

　四、本科目應按用人單位設置明細帳，在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　　第３０３號科目　離休人員醫療基金

　一、本科目核算離休人員和老紅軍醫療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。

　二、期末，將“離休人員醫療基金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“離休人員醫療基金收入”科目，貸記本科目；將“離休人員醫療基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“離休人員醫療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的離休人員和老紅軍醫療保險基金的結余。

　四、本科目應按用人單位設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４０１號科目　社會統籌醫療基金收入

　一、本科目核算按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的各項收入，包括：
　　（一）醫療保險費收入，指醫療保險機構向用人單位收繳的、按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費部分。
　　（二）上級補助收入，指上級醫療保險機構撥入的醫療保險基金收入。
　　（三）下級上解收入，指下級醫療保險機構上繳的醫療保險基金收入。
　　（四）利息收入，指按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的利息收入。
　　（五）財政補貼收入，指按規定由同級財政部門給予醫療保險基金的補貼。
　　（六）其他收入，指滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫療保險費而按規定收取的費用。

　二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　對于已分清歸屬于社會統籌醫療基金帳戶的待轉醫療基金收入，自“待轉收入－－待轉醫療基金收入”科目轉入本科目，借記“待轉收入－－待轉醫療基金收入”科目，貸記本科目。
　　對于按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的利息收入，借記“待轉收入－－待轉利息收入”科目，貸記本科目。
　　收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。

　三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“社會統籌醫療基金”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金科目。結轉后，本科目應無余額。

　四、本科目應按收入的類別（如醫療保險費收入、上級補助收入、下級上解收入、利息收入、財政補貼收入、其他收入等）設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４０２號科目　個人帳戶醫療基金收入

　一、本科目核算按規定記入個人醫療保險基金帳戶的各項收入，包括：
　　（一）醫療保險費收入，指用人單位按規定為職工繳納的醫療保險費部分和職工個人繳納的醫療保險費。
　　（二）轉移收入，指職工調入本地區，其個人醫療保險基金隨同轉入的收入。
　　（三）利息收入，指按規定記入個人帳戶的利息收入。

　二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定應記入個人帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定應記入個人帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目”貸記本科目。
　　隨異地職工調入本地而由異地醫療保險機構轉入的收入（含本金和利息），借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　按規定記入個人醫療保險基金帳戶的利息收入，由“待轉收入－－待轉利息收入”科目轉入本科目，借記“待轉收入－－待轉利息收入”科目，貸記本科目。

　三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“個人帳戶醫療基金”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫療基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

　四、本科目應按用人單位設置明細帳，在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　第４０３號科目　離休人員醫療基金收入

　一、本科目核算納入職工醫療保障制度改革范圍的離休人員和老紅軍醫療保險基金收入。

　二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工上繳醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定從醫療保險基金收入中劃出的離休人員和老紅軍醫療保險基金收入部分記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定從醫療保險基金收入中劃出的部分記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。

　三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“離休人員醫療基金”科目，借記本科目，貸記“離休人員醫療基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

　四、本科目應按用人單位設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　第４０７號科目　待轉收入

　一、本科目核算待轉醫療基金收入和待轉利息收入。

　二、本科目應設置“待轉醫療基金收入”和“待轉利息收入”兩個明細科目。
　　１．“待轉醫療基金收入”明細科目核算用人單位和個人繳納的尚未分清應記入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入，其核算內容如下：
　　醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中尚未分清應計入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入暫記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
　　由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中尚未分清應計入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入暫記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　已分清歸屬于社會統籌、個人帳戶的待轉醫療基金收入，自本科目轉入“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”科目。
　　２．“待轉利息收入”明細科目核算已經收到但尚未記入社會統籌和個人帳戶的利息收入，其核算內容如下：
　　收到銀行轉來的醫療保險基金財政專戶計息通知，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　收到銀行轉來的醫療保險基金“收入戶”、醫療保險基金“支出戶”計息通知，借記“銀行存款－－收入戶”“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目。
　　國家債券到期收回本息或按規定轉讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“國家債券”科目，按利息部分，貸記本科目。
　　按規定應記入個人帳戶的利息，自本科目轉入“個人帳戶醫療基金收入”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫療基金收入”科目；取得的各項利息收入扣除應計入個人帳戶的利息，剩余部分自本科目全部轉入“社會統籌醫療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”科目（如為借方余額作相反分錄）。

　三、本科目期末余額為尚未分清的待轉醫療基金收入和尚未分配的待轉利息收入。

　　　　　　　　第４１１號科目　社會統籌醫療基金支出

　一、本科目核算應由社會統籌醫療基金開支的各項支出，包括：
　　（一）社會統籌醫療費支出，指按規定應由社會統籌醫療基金開支的醫療費支出。
　　（二）利息支出，指臨時借款的利息支出。
　　（三）上解上級支出，指上解上級醫療保險機構的醫療保險基金支出。
　　（四）補助下級支出。指撥付下級醫療保險機構的醫療保險基金支出。

　二、按規定實際支付應由社會統籌醫療基金開支的醫療費支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　對定點醫療機構實行預付制和委托用人單位管理部分醫療保險費辦法的，醫療保險機構根據經審核的醫療保險享受人員的醫療費支出數額以及用人單位醫療保險費報銷數額，應由社會統籌醫療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
　　采用其他結算方式支付的醫療保險費，根據經審核的醫療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款－－支出戶”等科目。
　　支付臨時借款的利息，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　上解上級醫療保險機構的醫療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　撥付下級醫療保險機構的醫療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、期末，應將本科目借方余額全部轉入“社會統籌醫療基金”科目，借記“社會統籌醫療基金”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。

　四、本科目應按支出種類（如社會統籌醫療費支出、利息支出、上解上級支出、補助下級支出等）設置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４１２號科目　個人帳戶醫療基金支出

　一、本科目核算按規定應由個人帳戶醫療基金開支的各項支出，包括：
　　（一）個人帳戶醫療費支出，指按規定應由個人帳戶支付的職工個人醫療保險費支出。
　　（二）轉移支出，指職工調離本地區，人帳戶醫療基金隨同轉出的支出。

　二、醫療保險機構對定點醫療機構實行預付制或委托用人單位管理部分醫療保險費辦法的，醫療保險機構根據經審核的醫療保險享受人員的醫療費支出數額以及用人單位醫療保險費報銷數額，應由個人帳戶負擔的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
　　采用其他結算方式支付個人醫療保險費的，根據經審核的醫療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現金”銀行存款－－支出戶”等科目。
　　支付職工調離本地區、個人帳戶醫療基金隨同轉出的支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、期末，應將本科目借方余額全部轉入“個人帳戶醫療基金”科目，借記“個人帳戶醫療基金”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。

　四、本科目應按用人單位名稱設置明細帳，在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　第４１３號科目　離休人員醫療基金支出

　一、本科目核算按規定應由離休人員和老紅軍醫療基金開支的醫療費支出。
　　離休人員和老紅軍醫療保險基金超支，由原資金渠道解決，不在本科目核算。

　二、醫療保險機構按規定支付應由離休人員和老紅軍醫療基金開支的醫療費支出，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款－－支出戶”等科目。
　　醫療保險機構對醫療機構實行預付制或委托用人單位管理部分醫療保險費辦法的，醫療保險機構根據經審核的醫療保險享受人員的醫療費支出數額以及用人單位醫療保險費用報銷數額，應由離休人員和老紅軍醫療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。