一、抓緊今年后幾個月的增收節支，確保財稅體制改革的順利實施和國家預算任務的圓滿完成
　　今年，黨中央、國務院決定對財稅體制進行了重大改革。幾個月來，在各地區、各部門的共同努力下，新舊體制過渡基本平穩，財稅體制運行情況良好，國民經濟繼續保持穩定發展。但是，要圓滿完成預算任務，特別是完成稅收增收任務，確保赤字不突破預算，工作還十分艱巨。各級財稅部門要認真貫徹落實財稅體制改革方案和國務院的有關規定，積極組織財政收入，嚴格控制支出，切實抓好今年后幾個月的增收節支工作，確保預算的圓滿實現。
　　要嚴格貫徹新的各項稅收條例，進一步加強稅收征管。各級稅務機構要在抓好日常征收管理的同時，著重抓好清繳企業拖欠稅款的工作，加強增值稅專用發票的交叉稽核，抓緊消費稅的征收入庫，健全出口退稅的審批手續，防止各種形式的偷稅、漏稅、騙稅。對政策性虧損企業要嚴格按預算予以彌補，預算安排的糧食企業虧損補貼和價格補貼款要足額撥補。不得出現新的應補未補掛帳。各級地方財政部門對今年審計部門和財稅大檢查查出來的違紀資金（包括去年檢查出來欠交的部分），要按國家有關規定及時足額上交國庫。要嚴格預算收入退庫的管理，認真執行《中華人民共和國國家金庫條例》關于“各級國庫庫款的支配權屬于同級財政機關”的規定，未經財政機關同意或授權，任何部門和單位都不得擅自從國庫中沖退庫款，防止年終突擊退庫影響財政平衡。
　　各級財政、稅務部門要繼續按照財政部、國家稅務總局（９３）財預字第９８號《關于清理和催繳中央煙酒收入通知》的規定，認真組織清理１９９０年以來本地區中央煙酒專項收入的欠交情況，并按照（９４）財預字第６６號《關于清繳中央煙酒專項收入的通知》組織入庫。
　　要嚴格控制財政支出。各地區、各部門要發揚艱苦奮斗、勤儉建國的精神，自覺維護預算的嚴肅性。工資改革所需支出，要嚴格執行國家人事部批準的標準，不得擅自提高標準，擴大范圍，否則，財政不予列支。今年后幾個月，除用于救災性的支出外，應停止追加新的支出。要認真貫徹中共中央關于開展反腐敗斗爭的各項規定，對用公款請客送禮、公費旅游、隨意提高費用開支和各種津貼、補貼標準以及擴大補貼范圍等問題，必須堅決糾正，一律不準在財政決算中列支。年終決算時，各級財政部門要對部門和單位的支出認真進行審查和考核。
　　各地區要確保完成中央核定的增值稅和消費稅增長目標。在核實各地區增值稅、消費稅完成情況時，首先要扣除按國務院（９４）８５號文件規定，在１９９４年先征后退的減免稅因素。對１９９４年“兩稅”征收數額達到中央規定的增長目標的，中央財政承認１９９３年稅收返還基數，對當年增量按１：０．３系數給予返還；對１９９４年“兩稅”數額低于去年收入基數的，中央財政相應扣減地方稅收反還基數；對１９９４年“兩稅”數額達不到增長目標但高于去年基數的，中央承認１９９３年稅收返還基數，但要扣減１９９４年當年稅收返還數額，扣減辦法是按１９９４年兩稅實際完成數與增長目標差額，計算出凈影響中央數額，從當年稅收返還數中扣減。地方各級財政部門要樹立全局觀念，切實抓好增收節支工作，保證當年預算收支平衡。執行中超收的地區，年內不再安排新的支出。要加強對虧損補貼的管理，補貼數額不得突破預算；各部門要堅決把支出總額控制在年度預算之內，并力爭有所節減，年終如果發生超支，財政一律不予彌補。
　　中央各部門要狠抓扭虧增盈，提高經濟效益，積極組織收入并及時催繳入庫。石化、電力、銀行和煙草等行業，應加強對所屬企業的財務管理，確保上交財政收入的完成。
　　各地區、各部門要按照國務院《關于開展一九九四年稅收財務物價大檢查的通知》的要求，繼續開展稅收、財務大檢查工作，對偷漏稅利、侵占截留應繳財政收入和亂行開支等違反財經紀律的行為，要嚴格按照國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》和其他有關規定嚴肅處理，該入庫的收入要及時補繳入庫，該處罰的要堅決予以處罰，該剔除的支出要堅決剔除。審計地方財政查出的地方財政擠占中央財政的收入，要通過年終中央財政與地方財政結算收回。

　二、認真審查財務、財政收支數字，如實編報決算
　　各地區、各部門要繼續貫徹落實《企業財務通則》、《企業會計準則》和分行業的財務會計制度。要依照財政部（９４）財工字第４２號《關于稅制改革、外匯管理體制改革后有關企業財務問題處理的通知》和（９４）財商字第２２１號《關于商品流通企業在稅制改革和外匯管理體制改革后有關財務處理問題的通知》及有關規定，認真做好稅制改革、外匯管理體制改革后企業財務處理工作。對企業財務決算，要著重審查以下幾個方面：企業是否將應轉作國家資本金的各項基金、資金按照規定如數轉作國家資本金；企業進項稅額和銷項稅額的核算是否符合國家有關規定；企業購進存貨或接受勞務的計價、銷售收入的核算是否符合國家有關規定；企業固定資產折舊分類、折舊方法和折舊年限是否符合新制度的有關規定；企業成本、費用的列支范圍是否符合新制度的有關規定，業務招待費是否在規定的限額之內，計提壞帳準備金的基數、比例、范圍是否符合新制度的有關規定；企業對外投資所取得的凈收益是否計入利潤總額；企業匯兌損益是否按財政部的規定進行處理；企業繳納所得稅后的利潤分配是否符合新制度和國家其他有關規定。
　　要加強外貿、糧食以及商業財務決算的審查，認真核實企業虧損和國家價格補貼款，對虛假冒領的補貼必須如數追回。外貿企業要加強財務管理，不得超虧掛帳。各級稅務部門要加強對外貿企業出口產品退稅的審查和管理，對報關離境的出口產品在生產環節的已納稅款，必須嚴格按規定審核后，才能辦理退稅，嚴禁弄虛作假，騙取退稅款。同時稅務部門也要按規定及時辦理出口退稅。
　　要加強基本建設財務決算的審查。國家預算內的基建支出要嚴格按預算指標控制，不得突破。實行基本建設基金制的，其基建支出決算應以實際發生數列支，結余部分結轉下年，不得在當年決算中列支。沒有實行基本建設基金制的，無論是“撥改貸”基建支出，還是預算撥示基建支出，都必須按照銀行實際發生數（即實際貸出數或銀行支出數）如實報帳，不得用財政撥款“以撥作支、以領代報”，虛增今年的財政決算支出；對中央和地方各主管部門１９９３年底以前發生的國家預算內基建支出要分清債權債務，按其資金渠道和隸屬關系進行一次認真清理；對地方自籌的基建支出要嚴格控制。各項基建支出都要嚴格劃清預算撥款、預算安排的“經營性基金”或“撥改貸”、單位自有資金和銀行信貸資金貸款支出的界限，并按照資金來源比例和國家有關規定，分別編報基建支出決算。
　　各部門（公司）和建設單位的基建收入按照中國人民建設銀行、財政部建總發字（９１）第８２號文件規定執行。對應上交財政的基建收入要根據投資隸屬關系及時辦理上交。
　　按照財政部、中國人民建設銀行（９３）財預字第１０４號《建設單位若干財務問題的處理辦法》的精神，除經財政機關審核批準轉軌實行相應行業財務制度的建設單位（項目），按相應行業編報企業財務決算外，其他建設單位（項目）均應按現行基建財務制度的規定，編報建設單位財務決算。
　　對事業行政財務決算，要著重審查設備購置費、修繕費、會議費、差旅費的開支情況以及超編人員經費的壓縮情況，審查以現金或實物形式發放的獎金、津貼、補貼等有關情況和問題。凡是應由預算外開支的費用不得擠入預算內列報；按規定屬于基本建設的開支，不得擠占行政事業費。要防止和糾正隨意以領代報、以撥作支等虛報國家財政決算支出的問題。要加強行政事業單位收入分配的審核，正確處理國家、單位、個人三者關系，確保單位收入主要用于發展事業；事業收入中按國家規定減免稅金的部分，應全部用于發展事業，不得用于職工福利基金和獎勵基金的分配。各單位的年度決算應按單位從銀行支取數列報“銀行支出數”，以單位實際報銷數列報“實際支出數”。
　　要加強企業職工養老保險基金、待業保險基金收支決算的審查。各類社會保險經辦機構要按照財政部門的統一要求，認真編報養老保險基金、待業保險基金及機構管理費的收支決算，各級財政部門要認真審查、匯總，并按照國發［１９９１］３３號《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》和國務院１９９３年第１１０號令《國有企業職工待業保險規定》要求，在各級財政決算中列收列支。各級財政部門及各類社會保險經辦機構對基金及機構管理費收、支、結余的情況要進行認真分析，特別是對基金運行中出現的濫用、濫占等損失浪費情況要進行認真清理、檢查，對查出的違反國家有關規定的行為，要核實、糾正，并進行嚴肅處理。同時，將有關情況和處理意見逐級上報上一級主管部門和財政部門。
　　各級財政總決算的編審，要做到全面、真實、準確和及時。全面，就是要嚴格按照國家和上級決算編審要求和布置的決算表格等，一項一項落實，認真填報齊全，不能自行取舍和遺漏。并根據決算報表寫出有情況、有分析、有總結的決算報告。真實、準確，就是要按照收付實現制的原則，凡當年已發生的財政收支，都要如實作為預算收支列入決算。各級財政決算和各類財務決算，都要堅持自下而上、層層逐級匯總的原則，不能以領代報、以估代編。及時，就是各地必須嚴格按照我部規定的時間，把握好決算編審工作中各項具體工作的進度，在保證決算質量的前提下，力爭縮短決算編審工作時間。通過審查決算收支，對估列代編、隨意以財政撥款數列支等虛列支出情況和少報結余、虛報赤字等弄虛作假現象，必須核實糾正，保證財政決算各項收支數字的真實可靠。

　三、決算編審工作中的幾個具體問題
　　（一）關于中央財政與地方財政結算問題
　　一九九四年中央財政和地方財政結算，除屬于正常上解和補助，以及預算執行過程中一般上劃、下劃、追加、追減事項，仍按現行財政體制有關文件規定，在年終分別進行結算外，對于國家統一采取的財政經濟措施，按規定需要由中央財政和地方財政單獨結算的事項，我部將另發具體結算辦法。請各省、自治區、直轄市和計劃單列市按照文件要求，如實提供有關的詳細準確數字和資料，并事先核對清楚，以便決算時及時結算。
　　（二）關于預算劃轉和年終清理問題
　　為了便于年終清理，今年地方預算與中央預算之間以及中央預算部門之間的企業和事業單位相互劃轉，凡是在十一月底以前已辦理預算、財務劃轉手續的，應當及時結清繳撥款項并按劃轉后的隸屬關系編報決算；凡是在十一月底前沒有辦理預算、財務手續的，今年不再辦理劃轉，其決算仍按原隸屬關系編報。
　　在年終決算前，中央各部委和各省、市、自治區要抓緊清理歸還歷年向財政部借款。對以前年度財政部借給中央各有關單位和各地區的財政資金，凡到期應歸還的，各借款單位必須按期歸還我部。到期未還的，年終要清理收回。
　　（三）關于事業行政單位預算包干結余問題
　　實行預算包干辦法的各級事業行政單位的年終“預算包干結余”，仍采取預算結轉和下年“返還包干結余”的辦法，不列財政決算支出，以免虛增本年財政支出。
　　（四）關于礦產資源補償費的結算問題
　　根據財政部、地質礦產部（９４）財預字第５０號《關于印發＜礦產資源補償費征收管理核算規定＞的通知》，從１９９４年４月１日起開始征收礦產資源補償費。礦產資源補償費為中央與地方固定比例分成收入，中央與省、直轄市（包括計劃單列市）的分成比例為５：５，中央與自治區（包括貴州、云南、青海）的分成比例為４：６。為簡化手續，礦產資源補償費平時全額就地上繳中央金庫。年終決算時，中央財政按礦產資源補償費實際入庫數（即年終，中央國庫“礦產資源補償費收入”科目反映的數額）和地方分成比例（計劃單列市比照省、直轄市），通過結算返還地方。
　　（五）關于聯營企業所得稅的結算問題
　　根據財政部（９４）財預字第９號《關于聯營企業繳納所得稅后有關預算管理問題的規定的通知》，由中央所屬企事業單位組成的聯營企業繳納的所得稅，作為中央預算固定收入，就地繳入中央國庫。由地方所屬企事業單位（包括集體、私營、個體的部分）組成的聯營企業繳納的所得稅，作為地方預算固定收入，繳入地方國庫。由中央與地方所屬企事業單位組成的聯營企業繳納的所得稅，按中央與地方的投資比例或章程、合同、協議規定的分利比例分別作為中央預算固定收入和地方預算固定收入，為簡化手續，此項收入平時就地繳入中央國庫，屬于地方收入的部分，決算時由省級財政部門提供中央與地方所屬企事業單位組成的聯營企業的名單及其繳納的所得稅數額（附影印的“繳款書”）和分利比例，經我部審核后，由中央財政返還地方財政。
　　（六）關于中國人民保險公司所得稅的結算問題
　　根據財政部（９３）財商字第１７６號《關于金融保險企業貫徹實施新的財務制度有關銜接政策問題的通知》和財政部、國家稅務總局財稅字［１９９４］０２７號《關于金融、保險企業有關所得稅問題的通知》的規定，從１９９４年１月１日起，中國人民保險公司所得稅繼續實行中央與地方五·五分成和保險公司的虧損由中央與地方共同負擔的體制。保險公司所得稅平時先按季繳入中央國庫，年終結算時中央財政按保險公司所得稅實際入庫數（即年終中央國庫“中國人民保險公司所得稅”科目反映的數額），經我部審核后，按５０％返還地方。
　　（七）關于個別軍工部門所屬企業增值稅退稅的結算問題
　　根據財政部（９４）財工字第２７５號《關于軍工企業實行稅收“先征后退”辦法的補充規定的通知》，實行“先征后退”的軍工企業，平時退付的增值稅先由中央財政墊付，年終，根據有關司局提供的分地區的數額，將應由地方財政負擔的２５％通過結算扣回。
　　（八）關于股票認購申請表售表收入的結算問題
　　根據財政部（９４）預字第６９號《關于１９９３年股票認購申請表售表收入上交問題的通知》，１９９３年發生的股票認購申請表售表收入（包括股票發行費收入）５０％上繳中央財政，５０％留歸地方。對今年年末仍不能按規定上繳的地區，我部將確定有關地區應上繳數額，通過結算如數扣回。
　　（九）關于對帳中發現１９９３、１９９４年錯誤未更正的處理問題
　　根據財政部（９３）財預字第１４５號《關于制發＜中央預算收入對帳辦法＞的通知》，年度對帳中發現的問題，有關地區應盡快作調庫處理，既要將誤入地方庫的中央收入調入中央庫，也要將誤入中央庫的地方收入調入地方庫。對帳中發現１９９３年、１９９４年的錯誤，有關地區尚未更正而影響中央財政收入的部分，我部將通過年終結算如數扣回。
　　（十）關于對１９９３年預留機關和事業單位人員工資處理問題
　　根據（９３）財預字第１９３號《關于１９９３年工資制度改革有關財務處理的通知》，對各級財政機關１９９３年決算中預留的機關和事業單位工作人員工資，１９９４年補發工資時列入有關支出項目，同時以“繳回１９９３年預留機關和事業單位工作人員工資應補未補數”科目，如數沖減１９９４年財政支出。
　　（十一）關于審計地方財政中應上繳中央財政收入在決算中如何反映問題
　　根據審計署、監察部和財政部（８７）審財字第２４２號《關于對地方財政收支進行大檢查的聯合通知》，審計署每年都要組織力量對各級地方財政收支進行審計。為了做好年終的帳務結算，在今年“上解中央支出”中的“專項上解數”項目內，增設“是計地方財政的上解數”一項。凡地方財政按審計署的審計處理決定，上交中央財政的違紀資金，均應在此項目中反映。
　　（十二）各省、自治區、直轄市及計劃單列市的財政總決算按我部部署的統一表格填列，一式八份報送我部（其中，地方司六份，預算司兩份）。為了做好明年向全國人代會報告決算的準備工作，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政總決算的“收支決算總表”及“收支決算明細表”，務請于明年二月二十日以前，經人民政府審定后上報我部。一九九四年財政總決算，仍于明年三月底以前報送我部。
　　計劃單列市的財政決算收支總表，于明年二月十日以前報省；正式財政總決算，于明年三月十五日以前報省，并應按省的規定辦理。
　　秦皇島、煙臺、連云港、南通、溫州、湛江、北海等沿海對外開放城市以及珠海、汕頭兩個特區的財政總決算，在報送省、自治區財政廳的同時，抄送我部一份。
　　各省、自治區、直轄市及計劃單列市的鄉（鎮）財政總決算，請按我部印發的統一表格填制，一式兩份，于明年四月底以前報我部。各計劃單列市應于明年四月十日以前報省。此外，沿海開放城市所轄經濟技術開發區的財政決算，在報送所在市財政局的同時，抄送我部一份。
　　各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政決算編審工作的具體規定，財政決算表格和其他有關決算文件，請抄送我部備查。
　　中央各主管部門匯總單位決算中的“銀行支出數匯總表”（連同全部“簽證單），請于明年二月上旬前核對準確無誤并經機關負責人審定后上報我部。其余各表仍按往年規定一式六份最遲于三月二十日前報送我部（其中，主管財務司三份，預算司三份）。
　　各省、自治區、直轄市分金庫的一九九四年中央預算收入年報，應于明年一月底以前對帳簽證無誤后上報中央總金庫。為此，省級財政部門應當及時核對簽證，以保證國庫按期上報。
　　國防費決算，也要按照本通知的精神，認真組織編審工作。解放軍總后勤部編制國防費決算，要抄送我部備查。人民武裝警察部隊經費決算的編報原則，按照解放軍總后勤部的規定辦理，具體辦法，由武警總部制定，并抄送我部備查。武警部隊的匯總經費決算，應于明年二月底以前一式三份報送我部。
　　（十三）為了提高財政決算編審工作效率，保證及時、準確地審核，匯總國家財政決算，要求各省、自治區、直轄市及計劃單列市采用電子計算機匯總地方財政決算，并按要求用計算機輸出財政決算有關報表報送我部。在報送財政決算報表的同時，報送電子計算機軟盤。
　　各級財政、財務部門要在當地政府和本部門的統一領導下，加強決算的組織領導，及時督促檢查。要深入基層，幫助督促，掌握進度；要采取單位自查、聯查、互查和上級重點審查等形式，抓好決算審查工作；要按規定及時報送各項財務決算和財政決算，保證按時完成國家財政決算的編審、匯總工作。對決算編審工作做得比較好的單位和個人，要給予表揚和獎勵；對做得不好的單位和個人，要給予批評和教育，對拖期不報決算的，財政部門有權暫停其預算撥款。
　　請各地區、各部門按本通知要求，抓緊布置落實。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九四年十一月八日