一、政策性補貼的處理
　　企業(yè)應(yīng)在年終決算前對“應(yīng)收補貼款”科目的核算內(nèi)容進行調(diào)整，核算企業(yè)應(yīng)收財政部門的各項補貼，包括記入企業(yè)盈虧的和不記入企業(yè)盈虧的補貼款。１９９２年３月３１日以前，清理劃出的政策性財務(wù)掛帳，也通過本科目核算。本科目所屬明細科目的設(shè)置應(yīng)與“政策性補貼明細表”（附后）項目相同。
　　１．企業(yè)對應(yīng)收補貼款的核算內(nèi)容進行調(diào)整時，對原在“應(yīng)彌補虧損”“應(yīng)收加價款”“其他應(yīng)收款”等科目中核算的屬于１９９２年３月３１日以前發(fā)生的政策性財務(wù)掛帳，借記“應(yīng)收補貼款－－政策性財務(wù)掛帳”科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”“應(yīng)收加價款”“其他應(yīng)收款”等科目；對于１９９２年３月３１日以后發(fā)生的各項政策性補貼，借記“應(yīng)收補貼款（糧油價格補貼、糧油費用和利息補貼、扶持性補貼）”科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”“應(yīng)收加價款”“其他應(yīng)收款”等科目。
　　經(jīng)過上述調(diào)整，原“應(yīng)彌補虧損”和“應(yīng)收加價款”科目相應(yīng)取消，“其他應(yīng)收款”科目不再核算各種補貼和財務(wù)掛帳的內(nèi)容。
　　２．企業(yè)經(jīng)過調(diào)帳以后，按規(guī)定計算出應(yīng)收財政部門的各種補貼時，記入盈虧的部分，借記“應(yīng)收補貼款（有關(guān)明細科目）”科目，貸記“補貼收入”科目；不記入盈虧的部分，如企業(yè)在收購環(huán)節(jié)發(fā)生的收購糧食價外補貼等，按定購價款，借記“商品采購”等科目，按應(yīng)收的補貼款，借記“應(yīng)收補貼款（糧油價格補貼－－收購糧食價格補貼）”科目，按實際支付或應(yīng)付的全部價款，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。
　　收到各種補貼和收到核銷政策性財務(wù)掛帳款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款（有關(guān)明細科目）”科目。

　 二、糧食帳務(wù)掛帳的處理
　　按照財政部（９４）財商明字８號電報等有關(guān)規(guī)定，清理核實１９９２年３月末的財務(wù)掛帳，包括政策性財務(wù)掛帳、經(jīng)營性財務(wù)掛帳和尚待處理的其他財務(wù)掛帳三部分。政策性財務(wù)掛帳在“應(yīng)收補貼款－－政策性財務(wù)掛帳”科目核算，經(jīng)營性財務(wù)掛帳通過，“利潤分配－－未分配利潤（經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目核算，尚待確認責(zé)任的其他財務(wù)掛帳，通過“待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢（其他財務(wù)掛帳）”科目核算。
　　１．企業(yè)應(yīng)對原“利潤分配－－未分配利潤”科目的核算內(nèi)容進行清理轉(zhuǎn)帳，屬于轉(zhuǎn)出的政策性財務(wù)掛帳，借記“應(yīng)收補貼款－－政策性財務(wù)掛帳”，屬于轉(zhuǎn)出的待處理其他財務(wù)掛帳，借記“待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢（其他財務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目；經(jīng)營性財務(wù)掛帳，在“利潤分配－－未分配利潤”科目下設(shè)專戶核算，借記“利潤分配－未分配利潤（經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目。從其他方面轉(zhuǎn)入的經(jīng)營性財務(wù)掛帳，凡屬虧損掛帳的，借記“利潤分配－－未分配利潤（經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記有關(guān)科目；凡屬其他經(jīng)營性財務(wù)掛帳的，借記“營業(yè)外支出－－清理財務(wù)掛帳”科目，貸記有關(guān)科目。
　　２．企業(yè)尚待確認責(zé)任的其他財務(wù)掛帳，借記“待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢（其他財務(wù)掛帳）”科目，貸記有關(guān)科目，確認責(zé)任后，分別轉(zhuǎn)入政策性財務(wù)掛帳或經(jīng)營性財務(wù)掛帳，貸記“應(yīng)收補貼款－－政策性財務(wù)掛帳”科目或“利潤分配－－未分配利潤（經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢（其他財務(wù)掛帳）”科目。

　三、企業(yè)用利潤以外的資金彌補經(jīng)營性財務(wù)掛帳時，借記有關(guān)科目，貸記“利潤分配－－專項彌補財務(wù)掛帳”等科目。

　四、各類儲備糧油調(diào)撥銷售差價款的處理
　　企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)繳款”科目中設(shè)置“應(yīng)繳儲備糧油差價款”明細科目，核算企業(yè)調(diào)撥銷售儲備糧油應(yīng)上繳的差價款，并分別儲備食油差價款的類別，如“國家儲備糧食差價款”“國家儲備食油差價款”“專項儲備糧食差價款”“國家儲備食油差價款”“地方儲備糧食差價款”“地方儲備食油差價款”等進行核算。
　　企業(yè)銷售儲備糧油時，借記“銀行存款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目，同時將國家規(guī)定應(yīng)上交的差價款部分，借記“商品銷售收入”科目，貸記“其他應(yīng)繳款－－應(yīng)繳儲備糧油差價款”科目。上繳差價款時，貸記“其他應(yīng)繳款－－應(yīng)繳儲備糧油差價款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　五、企業(yè)歸還吞吐調(diào)節(jié)糧財政代墊利息、費用款的處理
　　企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)繳款”科目中設(shè)置“應(yīng)繳吞吐調(diào)節(jié)糧代墊利息和費用”明細科目，核算企業(yè)銷售吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財政代墊的利息、費用款，其帳務(wù)處理比照上述第四條的規(guī)定處理。

　六、會計報表的處理
　　為了反映糧食流通體制改革有關(guān)政策的實施情況，應(yīng)對《商品流通企業(yè)會計制度》中有關(guān)會計報表進行調(diào)整和補充。
　　１．在損溢表“商品銷售收入”項目（第１行）下，設(shè)置“減：抵扣銷售收入的應(yīng)繳款”項目（１－１行），反映企業(yè)調(diào)撥銷售各類儲備糧油按規(guī)定應(yīng)上交的差價款和吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財政代墊的利息、費用款。
　　２．在利潤分配表“盈余公積補虧”項目（第１１行）下，設(shè)置“專項彌補的財務(wù)掛帳”項目（１１－１行），反映企業(yè)當年用利潤以外的資金彌補經(jīng)營性財務(wù)掛帳的數(shù)額。
　　３．在財務(wù)狀況變動表“提取盈余公積（用盈余公積補虧以“－”號表示）”項目（第２４行）下，設(shè)置“專項彌補的財務(wù)掛帳（以“－”號表示）”項目（２４－１行），反映企業(yè)當年用利潤以外的資金彌補經(jīng)營性財務(wù)掛帳的數(shù)額。
　　４．糧食企業(yè)應(yīng)增設(shè)“政策性補貼明細表”（會商０２表附表３）（格式附后），反映企業(yè)各種政策性補貼的撥補情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補貼款”科目及其所屬明細科目分析填列。

　　附件：政策性補貼明細表

抄送：國內(nèi)貿(mào)易部、國家糧食儲備局

附件：

　　　　　　　　　　　　　　政策性補貼明細表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會商０２表附表３
編制單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
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　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│ 本期已補數(shù)　 │
　　　　　　　　　　　　　│　　│上期應(yīng)│本期應(yīng)├──┬────┤期末未
　　　　　　　　　　　　　│ 行 │補未補│補數(shù)　│ 已 │　其中　│補數(shù)
　　　項　　　　　目　　　│　　│數(shù)　　│　　　│ 補 ├────┤
　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│ 數(shù) │已補上期│　　
　　　　　　　　　　　　　│ 次 │　　　│　　　│　　│未補數(shù)　│
　　　　　　　　　　　　　│　　├───┼───┼──┼────┼───
　　　　　　　　　　　　　│　　│　1　 │　2　 │ 3　│　 4　　│ 5
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一、糧油價格補貼　　　　　│ 1　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　1.收購糧食價外補貼　　│ 2　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　2.軍供糧食差價補貼　　│ 3　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　3.軍供食油差價補貼　　│ 4　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　4.糧食掛牌銷售差價補貼│ 5　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　5.拋售儲備糧食差價補貼│ 6　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　6.拋售儲備食油差價補貼│ 7　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　7.供應(yīng)貧困地區(qū)農(nóng)村返銷│ 8　│　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　　糧差價補貼　　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　8.其他價格補貼　　　　│ 9　│　　　│　　　│　　│　　　　│
二、糧油費用和利息補貼　　│ 10 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 1.國家儲備糧油費用補貼 │ 11 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)糧食　　　　　　　│ 12 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (2)食油　　　　　　　│ 13 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 2.專項儲備糧食利息、費 │ 14 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 用補貼　　　　　　　 │　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)費用補貼　　　　　│ 15 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (2)利息補貼　　　　　│ 16 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　 3.商品儲備食油墊息　　 │ 17 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 4.地方儲備糧油利息、費 │ 18 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 用補貼　　　　　　　 │　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)糧食　　　　　　　│ 19 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　 (2)食油　　　　　　　│ 20 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　5.原平價周轉(zhuǎn)庫存糧食利│ 21 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　　息和費用補貼　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　6.代墊吞吐調(diào)節(jié)糧利息、│ 22 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　　費用　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　7.糧食建倉貸款貼息　　│ 23 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　8.其他利息、費用　　　│ 24 │　　　│　　　│　　│　　　　│
三、扶持性補貼　　　　　　│ 25 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　1.經(jīng)營性補貼　　　　　│ 26 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　2.離退休人員經(jīng)費補貼　│ 27 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　3.行政人員經(jīng)費補貼　　│ 28 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　4.其他補貼　　　　　　│ 29 │　　　│　　　│　　│　　　　│
四、政策性財務(wù)掛帳　　　　│ 30 │　　　│　　　│　　│　　　　│
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　　　合　　　　　計　　　│ 31 │　　　│　　　│　　│　　　　│
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　補充資料:經(jīng)營性財務(wù)掛帳 │ 32 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　(以“－”號表示)　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
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