第一章　總則

　　第一條　為了規范旅游、飲食服務企業財務行為，有利于旅游、飲食服務企業公平競爭，根據中華人民共和國《企業財務通則》，制定本制度。

　　第二條　本制度適用于中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業（以下簡稱企業）。包括旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發美容店、洗染店、照相館等各類經濟性質和各種組織形式的企業。

　　第三條　企業應在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、章程等文件的復印件。
　　企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續的復制件。

　　第四條　企業的財務行為，應遵守國家的法律、法規、《企業財務通則》和本制度，并接受財政機關的檢查和監督。

　　第五條　企業應當建立健全財務核算制度，完善內部經濟責任制，提高經濟效益，做好財務管理基礎工作。

　　第六條　企業財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策，做好財務計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　第二章　資金籌集

　　第七條　設立企業必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
　　國家資本金是指有權代表國家的部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。
　　法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
　　個人資本金是指社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。
　　外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

　　第八條　企業可以根據國家法律、法規的規定，采取吸收國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。
　　投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業投資。
　　采取發行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。系用吸收實物、無形資產投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協議規定的金額計價。

　　第九條　企業籌集資本金應當符合下列要求：
　　企業資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起６個月內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資額的１５％，并且在營業執照簽發之日起３個月內繳清。
　　企業以無形資產（不包括土地使用權）作為投資的，其所占比例不得超過企業注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應當經工商行政管理機關審查批準，但是最高不得超過３０％。

　　第十條　企業的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業無法按期足額籌集資本金的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。

　　第十一條　企業籌集的資本金必須經中國注冊會計師驗資并出具證明，企業據以發給投資者出資證明書。

　　第十二條　企業籌集的資本金，企業依法享有經營權，在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經營企業合同中約定在合作期內一方先行回收投資的，必須按照法律規定和合同約定承擔企業的債務責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經主管財政機關批準。
　　投資者按照出資比例或者合同、章程、協議的約定分享企業利潤，分擔企業風險和虧損。法律另有規定的，從其規定。

　　第十三條　企業在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產；企業因分立、合并、變更投資時資產評估或者合同、協議確認的資產價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
　　資本公積金可按規定手續，轉增資本金。

　　第十四條　企業負債分為流動負債和長期負債。
　　流動負債包括短期借款、結算中形成的應付及預收貨款、應付票據、應交稅金、應付利潤、應付股利和其它應付款、應付短期債券、已計入成本尚未支付的預提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發生額計價。
　　長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產應付款等。
　　長期借款、融資租入固定資產應付款，按照實際發生額計價。發行的長期債券按照債券面值計價，企業實際收到的價款超過或低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十五條　企業因債權人特殊原因而確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

　　第十六條　企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產的價值。
　　企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

　　第三章　流動資產

　　第十七條　流動資產包括現金、銀行存款、應收及預付款、存貨等。

　　第十八條　企業應按國家有關規定管理使用現金和銀行存款。

　　第十九條　應收及預付款包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付款和待攤費用。
　　應收及預付款、待攤費用按實際發生額計價；應收票據按面值計價，其貼現利息計入財務費用。

　　第二十條　企業可在年度終了提取壞帳準備金，計入管理費用。一類旅行社按年末應收帳款余額的１％計提，其他旅游、飲食服務企業按年末應收帳款余額的３－５‰計提。法律另有規定的，從其規定。
　　企業發生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
　　不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。

　　第二十一條　企業的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。
　　購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。
　　購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規定計價。
　　自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。
　　投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協議確定的價值計價。
　　盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

　　第二十二條　企業領用或發出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
　　存貨的計價方法一經確定，不得隨意變動。

　　第二十三條　低值易耗品在領用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領用量大，影響當期成本水平的，可以采用在使用期限內分期攤銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過１年。

　　第二十四條　企業對存貨應當定期或不定期的進行盤點，年度終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應及時查明原因，分別不同情況進行處理。
　　盤盈的存貨沖減管理費用。
　　盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

　　第四章　固定資產

　　第二十五條　固定資產是指使用年限在１年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上的，并且使用期限超過２年的，也應當作為固定資產。

　　第二十六條　企業根據實際情況，在規定的固定資產分類折舊年限表（見附件）的基礎上，編制具體的固定資產目錄，報主管財政機關備案。
　　經營用固定資產和非經營用固定資產應分別核算。

　　第二十七條　固定資產按下列原則計價：
　　購入固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。
　　自行建造的，按在建筑過程中實際發生的全部支出計價。
　　投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協議約定的價格計價。
　　融資租入的，按租賃協議或合同確定的價款加發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。
　　接受捐贈的，按發票帳單或資產驗收清單所列金額加上由企業負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產價值計價。
　　在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改造、擴建而發生的支出，減去改造、擴建過程中發生的變價收入后的余額計價。
　　盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
　　企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產價值。

　　第二十八條　企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：
　　工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。
　　待安裝設備，比照本制度第二十七條的規定計價。預付工程款，按照預付的工程價款計價。
　　工程管理費，按照實際發生的各項管理費用計價。
　　出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
　　設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

　　第二十九條　在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。
　　工程交付使用前因試營業發生的支出，不得計入工程成本，發生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計入當期損益。

　　第三十條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價和已提折舊。

　　第三十一條　下列固定資產按照規定計提折舊：
　　（一）房屋和建筑物。
　　（二）在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛。
　　（三）季節性停用、修理停用的設備。
　?。ㄋ模┤谫Y租入的設備。
　?。ㄎ澹┮越洜I租賃方式租出的固定資產。

　　第三十二條　下列固定資產不計提折舊：
　?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。
　?。ǘ┮越洜I租賃方式租入的固定資產。
　?。ㄈ┮烟嶙阏叟f繼續使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產。
　?。ㄋ模﹪乙幎ú惶嵴叟f的其他固定資產。

　　第三十三條　企業固定資產的折舊方法一般采用平均年限法（即直線法）。交通運輸工具也可采取工作量法。經財政部批準的部分設備，企業可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。

　　第三十四條　按平均年限折舊法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
　　　　　　　　　?。保A計凈殘值率
　　　　　年折舊率＝－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　 規定的折舊年限
　　　　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　　　　月折舊額＝固定資產原值×月折舊率
　　固定資產凈殘值率，一般按照固定資產原值的３－５％確定。
　　按工作量折舊法的固定資產折舊額計算公式如下：
　　　　　　　　　　　　　　原值（１－預計凈殘值率）
　　　　　單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　 規定的總行駛里程
　　固定資產折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變動。

　　第三十五條　企業應根據月初在用固定資產的帳面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
　　企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

　　第三十六條　企業發生的固定資產修理支出，計入當期成本費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以分期攤入成本費用；也可以根據修理費計劃，分期從成本中預提。凡采用預提修理費辦法的，實際發生的修理費應先沖減預提費用。實際發生數大于預提費用的數額，計入當期成本；實際發生數小于預提費用的數額，應沖減當期成本費用。

　　第三十七條　企業出售或清理報廢固定資產變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額）與固定資產凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業外收入或者營業外支出。

　　第三十八條　企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。
　　盤盈的固定資產，按其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。企業在工程施工中發生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。
　　籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。

　　第五章　無形資產、遞延資產和其他資產

　　第三十九條　無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產以取得時的實際成本計價。
　　投資者作為資本或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協議約定的金額計價。
　　購入的無形資產，按實際支付的價款計價。
　　自行開發的按照法律認可的無形資產，按開發過程中實際支出計價。
　　接受捐贈的無形資產，應按所附單據或參照同類無形資產市場價格計價。
　　上述無形資產在計價時，須備有相關的詳細資料，包括所有證書復制作、作價的依據和標準等，其中非專利技術和商譽的計價應由法定評估機構確認。
　　除企業合并外，商譽不得作價入帳。

　　第四十條　無形資產的攤銷一般采用直線法，自無形資產開始使用之日起在有效使用期限內分期攤入管理費用，無形資產有效使用期限的確定應遵循如下原則：
　?。ㄒ唬┓珊秃贤謩e規定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規定的使用年限孰短的原則確定。
　?。ǘ┓蔁o規定有效期限，但合同中規定有受益年限的，按合同規定的受益年限確定。
　　（三）法律和合同均未規定有效期限和受益年限的，按預計受益期限確定。
　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預計的，按不短于１０年的期限確定。

　　第四十一條　企業出售、轉讓的無形資產，按實際收到的價款計入營業收入。法律另有規定外，從其規定。

　　第四十二條　遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
　　開辦費是指企業在籌建期間所發生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓費及其他有關費用。企業在籌建期間實際發生的管理費用，除按規定計入有關財產物資價值者外，作為企業的開辦費。開辦費自企業開始營業之月起分期攤入管理費用，攤銷期一般不短于５年。
　　下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入工程成本的利息支出。
　　以經營租賃方式租入固定資產改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤入管理費用。

　　第四十三條　其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟的財產等。
　　特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加經營的經國家批準儲備的特種物資。

　　第六章　對外投資

　　第四十四條　對外投資，分為短期投資和長期投資。企業不得以國家專項儲備物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
　　企業的對外投資，按照下列原則計價：
　　以現金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投出時實際支付金額計價。
　　企業以實物、無形資產向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。
　　企業以購買股票方式對外投資時，應按實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發放股利的，按實際支付款項扣除應股利后的差額計價。
　　企業以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
　　溢價或者折價購入的債券，實際支付款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉銷。

　　第四十五條　企業以實物、無形資產對外投資時，其資產重估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十六條　企業對被投資單位沒有控制權的，對外投資采用成本法進行核算；擁有控制權的，對外投資采用權益法進行核算。
　　采用權益法核算的，當接受投資單位的所有者權益增加或減少時，要按比例計算本企業所擁有的權益的增加或減少。

　　第四十七條　企業對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或補交所得稅。
　　企業對外投資到期收回或中途轉讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時帳面價值和應收股利或利息之間的差額，計入當期損益。

　　第七章　成本和費用