第一章　總則

　　一、為了加強證券公司會計工作的管理，發揮會計在證券經營中的核算、監督和管理作用，促進證券行業的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》和國家財政、財務、金融等有關規章制度，結合證券經營的特點，特制定《國營證券公司會計制度》（以下簡稱本制度）。

　　二、本制度適用于獨立核算的國營證券公司（簡稱證券公司或公司）及所屬分支機構，實行股份制的證券公司以及事業單位企業管理的證券交易機構也執行本制度。
　　各類金融性公司所屬內部獨立核算的證券部參照本制度執行。

　　三、本制度是證券公司會計核算工作的基本法規，也是公司經營管理制度中的一個重要組成部分，各公司必須嚴格遵守，認真執行。

　　四、證券公司會計工作的基本任務
　　１．組織會計核算，辦理資金和物資的增減、款項和有價證券的收付、債權債務的發生和結算以及收入成本費用財務成果的計算和處理等會計事項，正確反映證券公司的財務狀況和經營成果。
　　２．實行會計監督，促進公司嚴格執行國家現行有關財政制度、財務制度、遵守財經紀律，維護國家財產的安全。
　　３．管好用好各項資金，參與經營管理，促進增收節支，加速資金周轉，提高經濟效益。

　　五、各公司根據業務量大小和會計工作的需要，一般應單獨設立會計機構，建立科學的會計核算程序。業務量小和人員較少的公司，也可以在有關機構中設置專職會計人員并指定會計主管人員。
　　會計機構內部人員要有明確分工，建立會計人員崗位責任制。出納人員不得兼管稽核、有價證券和會計檔案以及收入費用和債權債務帳目的登記工作。
　　會計機構要加強對營業柜臺的管理，柜臺中復核人員必須專職，并與其他人員同時上崗，做到錢券分管，互相制約。

　　六、各省、自治區、直轄市的財政廳（局）和國務院有關主管部門在符合本制度統一規定的前提下，結合本地區、本部門的實際情況，可以對本制度作必要的補充規定，并報財政部批準或備案。
　　各公司根據本制度和財政廳（局）或國務院有關主管部門的補充規定，在不違反國家現行財經、財務、稅收等制度，不影響會計核算基本規定和全國會計報表指標匯總的前提下，可以根據本公司的實際情況，增設、合并某些會計科目。本制度規定的會計科目，公司沒有相應會計事項的，可以不設。

　　七、各地區、各部門自行制定的證券公司會計制度與本制度有抵觸的，應以本制度的規定為準。
　　本制度自１９９２年１月１日起實施。

　　八、本制度由財政部負責解釋。

　　第二章　會計核算基本規定

　　一、公司的會計核算工作，必須遵守《中華人民共和國會計法》和國家現行的其他有關法律、法規和財政、財務、稅收等有關規定。

　　二、公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表等各種會計記錄，必須根據實際發生的經濟業務進行登記，如實反映公司的財務狀況和經營成果，做到資料可靠、內容真實、項目完整、手續齊備。

　　三、公司使用會計科目、填制會計憑證、登記會計帳簿和編制會計報表，按照財政部頒發的《會計人員工作規則》執行。
　　采用電子計算機記帳的公司，按財政部關于會計電算化的有關規定辦理。

　　四、公司采用借貸復式記帳法。采用其他記帳法的公司，要積極創造條件，改用借貸記帳法。

　　五、會計記帳以人民幣“元”為單位，元以下記至分，分以下四舍五入。證券單位成本的計算可計至元以下四位數，四位數以下四舍五八。
　　如果公司發生外匯業務，應折合成人民幣記帳，同時登記外幣金額的折合率。

　　六、公司收益和成本費用的核算采用權責發生制原則。凡是本期已經實現的收益和已經發生的費用，無論款項是否收付，都應作為本期的收益和費用入帳；凡是不屬于本期的收益和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收益和費用。
　　公司自營買賣證券的債息收入，為簡化核算手續，不實行預提辦法，到期兌付時，作為證券買賣的差價收入處理。

　　七、公司的各項財產物資和有價證券，都必須按實際成本核算，除國家另有規定者外，一律不準調整庫存帳面價值。證券日常核算中采用票面面值核算的，月終必須按照規定的方法調整為實際成本。

　　八、公司的各項收入與其有關的成本、費用，必須在同一時期內登記入帳，相互配合。不得只記收入不記成本費用；或者只記成本費用不記收入。

　　九、公司會計核算中采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意變更，便于對比、分析、利用。如需改變，應報同級財政部門批準，并在財務情況說明書中加以說明。

　　十、公司各項會計核算，要堅持及時記帳、日清月結、總分核對、內外對帳；并建立各種物資、有價證券和現金等財產清查制度。

　　十一、公司的會計年度采用公歷制，自每年１月１日起至１２月３１日止。月份和季度會計期間的劃分，與公歷相同。月份或季度終了，按規定編制報表上報，年度終了辦理會計決算。
　　會計報表的報送時間規定如下：月報應在月份終了５日內報出（按扣除星期日和例假日計算，下同）；季報應在季度終了１０日內報出；年報應在年度終了３０日內報出。
　　公司會計報表應報送：財政、稅務機關和上級主管部門各一份。其他需要報送的單位和份數，由各級財政等主管部門規定，但要嚴加控制，不能過多地加重基層財會人員編報會計報表的工作量。

　　十二、公司必須按照本制度和本地區、本部門的補充規定，編制會計報表，并做到數字真實、計算準確、說明清楚、報送及時。

　　十三、公司的會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，必須建立會計檔案。并按照財政部和國家檔案局頒布的《會計檔案管理辦法》的規定執行。

　　第三章　會計科目

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序號│　編號　　│　　　會計科目　　　│序號│　　編號　│　　會計科目　　
──┼─────┼──────────┼──┼─────┼─────────
　　│　　　　　│一、資產類　　　　　│３０│２００４　│　　應付工資　
１　│１００１　│　　現金　　　　　　│３１│２００５　│　　應交稅金
２　│１００２　│　　銀行存款　　　　│３２│２００６　│　　應交利潤　　　
３　│１００３　│　　業務周轉金　　　│３３│２００７　│　　應補所屬虧損　
４　│１０１１　│　　應收帳款　　　　│３４│２００８　│　　預提費用　　　
５　│１０１２　│　　其他應收款　　　│３５│２１０１　│　　代發行證券款　
６　│１１０１　│　　應收所屬利潤　　│３６│２１０２　│　　代兌付債券款　
７　│１１０２　│　　應彌補虧損　　　│３７│２１０３　│　　代售證券款　　
８　│１２０１　│　　材料物資　　　　│３８│２１０４　│　　代購證券款　　
９　│１２０２　│　　低值易耗品　　　│３９│２２０１　│　　職工福利基金　
１０│１２０３　│　　待攤費用　　　　│４０│２２０２　│　　職工獎勵基金　
１１│１３０１　│　　自營庫存證券　　│４１│２３０１　│　　長期借款　　　
１２│１３０２　│　　代發行證券　　　│　　│　　　　　│三、所有者權益類　
１３│１３０３　│　　代兌付債券　　　│４２│３００１　│　　經營基金　　　
１４│１３０４　│　　代售證券　　　　│４３│３００２　│　　公積金　　　　
１５│１３０５　│　　代購證券　　　　│４４│３００３　│　　業務發展基金　
１６│１３０６　│　　存出證券　　　　│４５│３１０１　│　　利潤　　　　　
１７│１３１１　│　　證券抵押貸款　　│４６│３１０２　│　　利潤分配　　　
１８│１３１２　│　　繳存交易準備金　│　　│　　　　　│四、損益類　　
１９│１３１３　│　　證券交易清算　　│４７│４００１　│　　證券銷售　　　
２０│１４０１　│　　長期投資　　　　│４８│４００２　│　　證券發行　　　
２１│１４０２　│　　撥付所屬資金　　│４９│４００３　│　　手續費收入　　
２２│１５０１　│　　固定資產　　　　│５０│４００４　│　　其他收入　　　
２３│１５０２　│　　累計折舊　　　　│５１│４００５　│　　投資收益　　　
２４│１５０３　│　　固定資產清理　　│５２│４００６　│　　營業外收入　　
２５│１５０４　│　　在建工程　　　　│５３│４１０１　│　　業務管理費　　
２６│１６０１　│　　待處理財產損溢　│５４│４１０２　│　　稅金　　　　　
　　│　　　　　│二、負債類　　　　　│５５│４１０３　│　　營業外支出
２７│２００１　│　　短期借款　　　　│　　│　　　　　│五、表外科目　　　
２８│２００２　│　　應付帳款　　　　│５６│５００１　│　　代何管證券　　
２９│２００３　│　　其他應付款　　　│５７│５００２　│　　抵押證券　　　
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　　二、會計科目使用說明（略）
　　第四章　會計報表
　　一、會計報表種類和格式
　　１．會計報表種類

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　　報表編號　　　　│　　　　　會計報表名稱　　　　　　│　　　編報期　
──────────┼─────────────────┼─────────
　　會券０１表　　　│　資產負債表　　　　　　　　　　　│　　按月編報　
　　會券０２表　　　│　利潤表　　　　　　　　　　　　　│　　按月編報　
　　會券０３表　　　│　業務及管理費明細表　　　　　　　│　　按月編報　
　　會券０４表　　　│　固定資產表　　　　　　　　　　　│　　按年編報　
　　會券０５表　　　│　職工福利、獎勵基金表　　　　　　│　　按年編報
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　　２．會計報表格式

　　　　　　　　　　　　　　　　資產負債表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會券０１表
編制單位：　　　　　　＿＿＿＿＿年＿＿月＿＿日　　　　　　　單位：元
───────────┬──┬──┬────────────┬──┬────
　　　　資產　　　　　│行次│金額│　　負債及所有者權益　　│行次│金額
───────────┼──┼──┼────────────┼──┼────
　　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
一、流動資產　　　　　│　　│　　│一、流動負債　　　　　　│　　│
　　現金　　　　　　　│１　│　　│　　短期借款　　　　　　│３３│
　　銀行存款　　　　　│２　│　　│　　應付帳款　　　　　　│３４│
　　業務周轉金　　　　│３　│　　│　　其他應付款　　　　　│３５│
　　應收帳款　　　　　│４　│　　│　　應付工資　　　　　　│３６│
　　其他應收款　　　　│５　│　　│　　應交稅金　　　　　　│３７│
　　應收所屬利潤　　　│６　│　　│　　應交利潤　　　　　　│３８│
　　應彌補虧損　　　　│７　│　　│　　應補所屬虧損　　　　│３９│
　　材料物資　　　　　│８　│　　│　　預提費用　　　　　　│４０│
　　低值易耗品　　　　│９　│　　│　　代發行證券款　　　　│４１│
　　待攤費用　　　　　│１０│　　│　　代兌付債券款　　　　│４２│
　　待處理流動資產損失│１１│　　│　　代售證券款　　　　　│４３│
　　自營證券　　　　　│１２│　　│　　代購證券款　　　　　│４４│
　　代發行證券　　　　│１３│　　│　　職工福利基金　　　　│４５│
　　代兌付債券　　　　│１４│　　│　　職工獎勵基金　　　　│４６│
　　代售證券　　　　　│１５│　　│　　　　　　　　　　　　│４７│
　　代購證券　　　　　│１６│　　│　　流動負債合計　　　　│４８│
　　存出證券　　　　　│１７│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　　證券抵押貸款　　　│１８│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　　繳存交易準備金　　│１９│　　│二、長期負債　　　　　　│　　│
　　流動資產合計　　　│２０│　　│　　　長期借款　　　　　│４９│
　　二、長期投資　　　│　　│　　│　　　長期負債合計　　　│５０│
　　債券投資　　　　　│２１│　　│三、所有者權益　　　　　│　　│
　　其他投資　　　　　│２２│　　│　　　經營基金　　　　　│５１│
　　撥付所屬資金　　　│２３│　　│　　其中：國家撥入基金　│５２│
　　長期投資合計　　　│２４│　　│　　　　　上級撥入基金　│５３│
　　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　其他單位投入　│５４│
　　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　基金　　　　│　　│
三、固定資產　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　國定資產原值　　　　│２５│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　減：累計折舊　　　　│２６│　　│　　　　　　　　　　　　│５５│
　固定資產凈值　　　　│２７│　　│　公積金　　　　　　　　│５６│
　在建工程　　　　　　│２８│　　│　業務發展基金　　　　　│５７│
　待處理固定資產損失　│２９│　　│　未分配利潤　　　　　　│５８│
　固定資產清理　　　　│３０│　　│　所有者權益合計　　　　│５９│
　固定資產合計　　　　│３１│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
───────────┼──┼──┼────────────┼──┼────
資產總計　　　　　　　│３２│　　│負債及所有者權益總計　　│６０│
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　　補充資料：全年代發行國家債券（面值）　　元。存出證券期末數　　　元。
　　　　　　　表外科目：代保管證券（面值）　　元，抵押證券（面值）　　元。
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　　會計主管：　　　　復核：　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會券０２表
　　編制單位　　　　 ＿＿＿＿年＿＿月份　　　　　　　　　　　　　　 單位：元
───────────────────────┬──┬────┬──────
　　　　　　　　　　項目　　　　　　　　　　　│行次│本月數　│本年累計數
───────────────────────┼──┼────┼──────
一、經營收入　　　　　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　│
　　（一）證券銷售收入　　　　　　　　　　　　│２　│　　　　│
　　　　　減：證券銷售成本　　　　　　　　　　│３　│　　　　│
　　　　　　　證券銷售差價　　　　　　　　　　│４　│　　　　│
　　（二）代發行證券收入　　　　　　　　　　　│５　│　　　　│
　　　　　減：代發行證券成本　　　　　　　　　│６　│　　　　│
　　　　　　　代發行證券差價　　　　　　　　　│７　│　　　　│
　　（三）手續費收入　　　　　　　　　　　　　│８　│　　　　│
　　　　　其中：代發行收入　　　　　　　　　　│９　│　　　　│
　　　　　　　　代買賣收入　　　　　　　　　　│１０│　　　　│
　　　　　　　　代兌付收入　　　　　　　　　　│１１│　　　　│
　　　　　　　　代保管收入　　　　　　　　　　│１２│　　　　│
　　（四）其他收入　　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　　│
二、業務管理費　　　　　　　　　　　　　　　　│１４│　　　　│
三、稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１５│　　　　│
四、經營利潤（虧損用“－號”表示）　　　　　　│１６│　　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　│１７│　　　　│
　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　│１８│　　　　│
　　減：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　│１９│　　　　│
五、利潤總額（虧損用“－”號表示）　　　　　　│２０│　　　　│
　　加：年初未分配利潤（未彌補虧損用“－”號　│　　│　　　　│
　　　　表示）　　　　　　　　　　　　　　　　│２１│　　　　│
　　加：應收所屬利潤　　　　　　　　　　　　　│２２│　　　　│
　　　　應由上級彌補虧損　　　　　　　　　　　│２３│　　　　│
　　減：應交上級利潤　　　　　　　　　　　　　│２４│　　　　│
　　　　應補所屬虧損　　　　　　　　　　　　　│２５│　　　　│
　　　　分出投資利潤　　　　　　　　　　　　　│２６│　　　　│
六、可分配利潤（虧損用“－”號表示）　　　　　│２７│　　　　│
　　減：應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　│２８│　　　　│
　　　　應交利潤　　　　　　　　　　　　　　　│２９│　　　　│
　　　　公積金（用公積金彌補虧損用“－”號表　│　　│　　　　│
　　　　示）　　　　　　　　　　　　　　　　　│３０│　　　　│
　　　　公司留利（用留利彌補虧損用“－”號表　│　　│　　　　│
　　　　示）　　　　　　　　　　　　　　　　　│３１│　　　　│
七、期末示分配利潤（未彌補虧損用“－”表示）　│３２│　　　　│
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　　補充資料：營業外收支明細情況（十二月份填報）

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　　　項　　目　　│　　金　　額　　　│　　項　　目　　│　　金　　額
─────────┼─────────┼────────┼─────────
一、營業外收入　　│　　　　　　　　　│二、營業外支出　│
　　　１．　　　　│　　　　　　　　　│　　　１．　　　│
　　　２．　　　　│　　　　　　　　　│　　　２．　　　│
　　　３．　　　　│　　　　　　　　　│　　　３．　　　│
─────────┴─────────┴────────┴─────────
　　會計主管：　　　　　　　　復核：　　　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　　業務及管理費明細表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會券０３表
　　編制單位：　　　　　　　　＿＿＿＿年＿＿月　　　　　　　　　　　單位：元
────────┬──┬─┬─────┬────────┬──┬─┬─────
　　　　　　　　│　　│年│　　　　　│　　　　　　　　│　　│年│實際數
　　　　　　　　│行　│度│　實際數　│　　　　　　　　│行　│度│
　　項　　目　　│次　│計├──┬──┤　　 項目　　　 │次　│計├──┬──
　　　　　　　　│　　│劃│本　│本年│　　　　　　　　│　　│劃│本　│本年
　　　　　　　　│　　│數│月　│累計│　　　　　　　　│　　│數│月　│累計
　　　　　　　　│　　│　│數　│數　│　　　　　　　　│　　│　│數　│數
────────┼──┼─┼──┴──┼────────┼──┼─┼──┼──
１．職工工資　　│１　│　│　　　　　│１９．鈔券運送費│１９│　│　　│
２．職工福利費　│２　│　│　　　　　│２０．郵電費　　│２０│　│　　│
３．工會經費　　│３　│　│　　　　　│２１．訴訟費　　│２１│　│　　│
４．職工待業保險│４　│　│　　　　　│２２．咨詢費　　│２２│　│　　│
５．職工教育費　│５　│　│　　　　　│２３．出納費　　│２３│　│　　│
６．折舊費　　　│６　│　│　　　　　│２４．業務用品費│２４│　│　　│
７．修理費　　　│７　│　│　　　　　│２５．車船燃料費│２５│　│　　│
８．房租費　　　│８　│　│　　　　　│２６．公證費　　│２６│　│　　│
９．低值易耗品　│９　│　│　　　　　│２７．會議費　　│２７│　│　　│
１０．利息支出　│１０│　│　　　　　│２８．外事費　　│２８│　│　　│
１１．手續費　　│１１│　│　　　　　│２９．公雜費　　│２９│　│　　│
１２．保險費　　│１２│　│　　　　　│３０．安全保衛費│３０│　│　　│
１３．印刷費　　│１３│　│　　　　　│３１．保管費　　│３１│　│　　│
１４．宣傳廣告費│１４│　│　　　　　│３２．稅款　　　│３２│　│　　│
１５．勞動保護費│１５│　│　　　　　│３３．教育費附加│３３│　│　　│
１６．差旅費　　│１６│　│　　　　　│３４．其他　　　│３４│　│　　│
１７．水電費　　│１７│　│　　　　　│３５．合計　　　│３５│　│　　│
１８．取暖費　　│１８│　│　　　　　│　　　　　　　　│　　│　│　　│
────────┴──┴─┴─────┴────────┴──┴─┴──┴──
　　　　會計主管：　　　　　　復核：　　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　　　　固定資產表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會券０４表
　　編制單位　　　　　　　　　　　　＿＿＿＿年度　　　　　　　　　　單位：元
───────────┬──┬──┬────────────┬──┬─────
　　　　項目　　　　　│行次│金額│　　　　　項目　　　　　│行次│　金額
───────────┼──┼──┼────────────┼──┼─────
　　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
一、固定資產原值　　　│１　│　　│二、固定資產累計折舊　　│１２│
　（一）年初數　　　　│２　│　　│三、本年提取的折舊　　　│１３│
　（二）本年增加數　　│３　│　　│四、計提折舊的固定資產　│　　│
　　１．購建的固定資產│４　│　　│　　全年平均總值　　　　│１４│
　　２．　　　　　　　│５　│　　│五、折舊率（％）　　　　│１５│
　　３．其他增加數　　│６　│　　│六、年末固定資產　　　　│１６│
　（三）本年減少數　　│７　│　　│　　（一）營業辦公用房　│１７│
　　１．報廢清理的固　│　　│　　│　　（二）職工住房　　　│１８│
　　定資產　　　　　　│８　│　　│　　（三）汽車　　　　　│１９│
　　２．有償調出的固定│　　│　　│　　（四）電子設備　　　│２０│
　　　　資產　　　　　│９　│　　│　　（五）其他　　　　　│２１│
　　３．　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　　４．其他減少數　　│１０│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
　（四）年末數　　　　│１１│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│
───────────┴──┴──┴────────────┴──┴─────
　　會計主管：　　　　　復核：　　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　 職工福利、獎勵基金表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會券０５表
　　編制單位：　　　　　　　＿＿＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　單位：元
───────────────┬──┬──┬──────┬─────────
　　　　　　項目　　　　　　　│行次│合計│職工福利基金│職工獎勵基金
───────────────┼──┼──┼──────┼─────────
　　一、年初數　　　　　　　　│１　│　　│　　　　　　│
　　二、本年增加數　　　　　　│２　│　　│　　　　　　│
　　　　１．留用利潤提取數　　│３　│　　│　　　　　　│
　　　　２．成本支出提取數　　│４　│　　│　　　　　　│
　　　　３．上級撥入數　　　　│５　│　　│　　　　　　│
　　　　４．其他增加數　　　　│６　│　　│　　　　　　│
　　三、本年減少數　　　　　　│７　│　　│　　　　　　│
　　　　１．彌補虧損　　　　　│８　│　　│　　　　　　│
　　　　２．撥付所屬　　　　　│９　│　　│　　　　　　│
　　　　３．上交能源基金　　　│１０│　　│　　　　　　│
　　　　４．上繳調節基金　　　│１１│　　│　　　　　　│
　　　　５．其他減少數　　　　│１２│　　│　　　　　　│
　　四、年末數　　　　　　　　│１３│　　│　　　　　　│
───────────────┴──┴──┴──────┴─────────
　　會計主管：　　　　　　　　　　　復核：　　　　　　　　　　　　　制表：
　　二、會計報表編制說明（略）