一、關(guān)于《征管條例》的適用范圍
　　根據(jù)《征管條例》第二條、第四十二條和國務(wù)院檢發(fā)《征管條例》的通知的規(guī)定，除中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅的征收管理不適用《征管條例》外，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織征收的各種稅收的征收管理，都應(yīng)按照《征管條例》的規(guī)定執(zhí)行，為了照顧到對外征稅上的特殊性，我們意見對中外合資經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)和華僑以及外籍、港澳人員有關(guān)其他稅收的征收管理，也不適用《征管條例》。除此之外，各種稅收法規(guī)中有關(guān)征收管理的內(nèi)容，凡《征管條例》中已有明確規(guī)定的，均按照《征管條例》的規(guī)定執(zhí)行，與《征管條例》有抵觸的，應(yīng)以《征管條例》的規(guī)定為準(zhǔn)。

二、關(guān)于稅務(wù)登記
　（一）稅務(wù)登記的對象、時間和內(nèi)容
　　根據(jù)《征管條例》第六條的規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除從事臨時經(jīng)營的、臨時性出售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的以外，均應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。凡按財(cái)產(chǎn)、投資額納稅的，也應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。其他非生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人是否需要辦理稅務(wù)登記，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局具體確定。
　　按上述規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)和發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的（包括集中直接向中央交稅的單位所屬單位），應(yīng)自發(fā)給營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
　　其它應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)在按照稅法規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　納稅人所屬跨省、地、市、縣、區(qū)、鄉(xiāng)的非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起三十日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊登記或稅務(wù)登記。
　　稅務(wù)登記的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)《征管條例》第八條的規(guī)定，結(jié)合納稅人的具體情況加以確定。
　（二）稅務(wù)登記證的制定和發(fā)放
　　稅務(wù)登記證，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)《征管條例》第二章對稅務(wù)登記的規(guī)定，并結(jié)合本地情況，統(tǒng)一制定。
　　稅務(wù)登記證的發(fā)放對象：對符合辦理稅務(wù)登記條件的納稅人，凡屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營的固定工商業(yè)戶（包括國營、集體、個體等），應(yīng)按規(guī)定核發(fā)稅務(wù)登記證。對辦理稅務(wù)登記的其它納稅人，一般不發(fā)給稅務(wù)登記證。如確需發(fā)證的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況自行列舉。對不需發(fā)證的納稅人，也可根據(jù)需要核發(fā)臨時稅務(wù)登記證或簡易稅務(wù)登記卡，具體由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局統(tǒng)一制定，并確定發(fā)放范圍。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證（卡）應(yīng)實(shí)行定期驗(yàn)證和更換制度。一般一至二年驗(yàn)證一次，三年至五年更換一次。具體驗(yàn)證或更換時間由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。但在一個省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，驗(yàn)證和更換的具體時間必須統(tǒng)一。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)和換發(fā)稅務(wù)登記證（卡）時， 應(yīng)按規(guī)定收取工本管理費(fèi)。 具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　　納稅人遺失稅務(wù)登記證（卡）的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告情況，提交有關(guān)證件，申請補(bǔ)發(fā)新證（卡）。經(jīng)稅機(jī)關(guān)核實(shí)情況后予以補(bǔ)發(fā)，并收取工本管理費(fèi)。
　（三）稅務(wù)登記證的使用
　　根據(jù)《征管條例》第八條和第三十四條的規(guī)定，稅務(wù)登記證只限于納稅人自已使用。納稅人應(yīng)妥善保管稅務(wù)登記證，不得涂改、 轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓， 并亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
　　固定工商業(yè)戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動時，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證（卡）或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其它有關(guān)證件，亮證經(jīng)營。其它有關(guān)證件可包括稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等。具體核發(fā)哪種證件，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　（四）變更稅務(wù)登記
　　納稅人辦理稅務(wù)登記后，凡發(fā)生下列變化之一者，均應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或重新登記或注銷登記手續(xù)。
　　１．改變單位名稱（或個人姓名）；
　　２．改變所有制形式或隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址：
　　３．改變經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍或稅務(wù)登記時所登記的應(yīng)納稅項(xiàng)目等；
　　４．發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)或改組或分設(shè)或合并或聯(lián)營或遷移或歇業(yè)或停業(yè)或破產(chǎn)等。
　　凡經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)一律向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
　　納稅人辦理上述登記的具體期限，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在上述規(guī)定的三十日內(nèi)，自行確定。

三、關(guān)于納稅鑒定
　（一）辦理納稅鑒定的對象
　　根據(jù)《征管條例》第十一條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅鑒定的，只限于辦理稅務(wù)登記的納稅人，對不需辦理稅務(wù)登記的納稅人，均不辦理納稅鑒定。
　（二）納稅鑒定申報(bào)
　　凡辦理納稅鑒定的納稅人 ，必須如實(shí)填寫納稅鑒定申報(bào)表 。納稅鑒定申報(bào)的主要內(nèi)容：凡從事生產(chǎn) 、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)申報(bào)其所有制形式、經(jīng)營方式 、經(jīng)營范圍、職工人數(shù)、人均標(biāo)準(zhǔn)工資及其適用的財(cái)務(wù)會計(jì)制度類別等。其中從事工業(yè)生產(chǎn)的納稅人還應(yīng)申報(bào)所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、名稱及其性能用途：對國營單位（含非生產(chǎn)、經(jīng)營單位）還應(yīng)申報(bào)預(yù)算管理形式和級次。其它納稅人，除申報(bào)單位名稱（個人姓名）和地址、所有制形式外，還應(yīng)如實(shí)申報(bào)所屬應(yīng)稅項(xiàng)目及其數(shù)量或金額（如應(yīng)稅固定資產(chǎn)、基建投資額等）。
　（三）納稅鑒定書
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅鑒定申報(bào)表，應(yīng)認(rèn)真審核鑒定，確定其適用和稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限、繳納日期和征收方式（對繳納所得稅的納稅人，還應(yīng)鑒定其成本列支范圍和開支支標(biāo)準(zhǔn)）等，做出納稅鑒定書，交納稅人依照執(zhí)行。對不需發(fā)鑒定書的，也可不發(fā)給，具體由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，但對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須發(fā)給鑒定書。
　　納稅鑒定申報(bào)表和納稅鑒定書由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)《征管條例》和本規(guī)定的要求，結(jié)合本地情況，統(tǒng)一制定。
　（四）代征人代征、代扣、代繳稅款的鑒定
　　代征人除海關(guān)、金融單位和臨時性代扣代繳委托加工環(huán)節(jié)稅款的單位和個人可暫不辦理鑒定申報(bào)以外，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代征、代扣、代繳稅款的鑒定申報(bào)手續(xù)。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的代征人，應(yīng)申報(bào)單位名稱（個人姓名）、單位地址、所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、代征代扣代繳的稅款所屬稅種、應(yīng)稅項(xiàng)目（或類別）；其它代征人應(yīng)申報(bào)：單位名稱（個人姓名）、單位地址、所有制形式、代征代扣代繳的稅款所屬稅種、應(yīng)稅項(xiàng)目（或類別）。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對代征人的申報(bào)審核鑒定后，發(fā)給《代征證書》，明確代征代扣代繳稅款適用的稅種、稅目、稅率 、繳庫方式和繳納期限，以及代征、代扣 、代繳手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，交代征人依照執(zhí)行。
　（五）納稅鑒定的修訂
　　根據(jù)《征管條例》第十四條的規(guī)定，納稅人納稅鑒定的項(xiàng)目發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)修訂納稅鑒定。稅收法規(guī)有變動時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到上級稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，及時通知納稅人和代征人按變動后的規(guī)定執(zhí)行，同時修訂納稅鑒定和代征代扣代繳稅款鑒定。修訂鑒定的期限一般為一個月，最長不得超過一個半月。

四、關(guān)于納稅申報(bào)
　（一）辦理納稅申報(bào)的對象和內(nèi)容
　　有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限如實(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。但從事臨時經(jīng)營的納稅人，應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后，立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，辦理繳納稅款手續(xù)。
　　納稅人的納稅申報(bào)內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)稅收法規(guī)和《征管條例》的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)情況確定。
　　納稅人辦理納稅申報(bào)時，必須按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。但對屬于臨時性納稅的（如從事臨時經(jīng)營或從事臨時性勞務(wù)的納稅個人和交納屠宰稅、牲畜交易稅的納稅人）以及按私人財(cái)產(chǎn)納稅的（如按私人房地產(chǎn)或私人車船征稅的）等，應(yīng)報(bào)哪些有關(guān)資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　　納稅申報(bào)表，除財(cái)政部有統(tǒng)一規(guī)定的外，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局制定。
　　代征人的納稅申報(bào)事項(xiàng)，由省、 自治區(qū)、 直轄市稅務(wù)局參照對納稅人納稅申報(bào)的規(guī)定，結(jié)合代征人的具體情況研究確定。
　（二）納稅申報(bào)的時間和期限
　　納稅人的具體納稅申報(bào)時間和代征人的具體納稅申報(bào)、結(jié)報(bào)代征代扣代繳稅款時間，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的期限和納稅人、代征人的具體情況分別核定。
　　納稅人納稅申報(bào)期限和繳納稅款期限以及代征人結(jié)報(bào)代征代扣代繳稅款的期限的最后一日， 如遇國家法定的公休假日可以順延。 法定公休假日是指元旦、春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)、以及星期日。納稅人或代征人為了錯開集中休息時間，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)把星期日休息日改在一周之內(nèi)其他時間休息的，也應(yīng)視同國家法定公休假日。

五、關(guān)于稅款征收
　（一）稅款征收的方式
　　稅款征收方式可分別采用查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、自核自繳以及代征、代扣、代繳等方式，具體由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)稅收法規(guī)和《征管條例》的規(guī)定以及便于征收管理的原則確定。采用自核自繳方式的，只限于經(jīng)縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、 經(jīng)濟(jì)核算制度完備、 納稅情況一貫正常的一些大、中型國營、集體企業(yè)。
　（二）稅收征收管理的形式
　　稅收征收管理的形式，由縣（市）以上（含縣、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管條例》第二十一條的規(guī)定，具體確定。
　（三）《代征證書》的制定和發(fā)放
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對代征人，一般應(yīng)發(fā)給《代征證書》。但對海關(guān)和臨時代征委托加工環(huán)節(jié)稅款的代征人等，也可不發(fā)給。
　　《代征證書》由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局制定，縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放。

六、關(guān)于帳務(wù)、票證管理
　（一）關(guān)于建帳建制
　　根據(jù)《征管條例》第二十六條規(guī)定，納稅人必須按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，設(shè)置人員辦理納稅事項(xiàng)， 并完整保存帳簿
、 憑證、繳款書、完稅證等納稅資料。個別確無建帳能力的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審
核，縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫緩建帳。但批準(zhǔn)暫緩建帳的，只限于確無建帳能力的個體納稅人，如由于身體或文化等原因確無能力建帳記帳的。
　　納稅人的主管部門根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，制定的本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)抄送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)。國務(wù)院有關(guān)部門和省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門制定集體企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，其審批權(quán)限，仍按財(cái)政部的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。
　（二）發(fā)票管理
　　發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。全國統(tǒng)一發(fā)票管理規(guī)定由財(cái)政部制定，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局制定發(fā)票的具體管理辦法。在全國統(tǒng)一發(fā)票管理規(guī)定頒布之前，各地暫按本省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)票管理辦法執(zhí)行。
　（三）建立稅收資料檔案
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)逐戶建立稅收資料檔案，并按規(guī)定妥善保管，嚴(yán)格保密。
　　稅收資料檔案的主要內(nèi)容應(yīng)包括：稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、完稅憑證、納稅檢查、減稅免稅、發(fā)票領(lǐng)用、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及對納稅人的獎懲記錄等。

七、關(guān)于稅務(wù)檢查證
　　根據(jù)《征管條例》第七章的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員有權(quán)對納稅人和代征人進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督、檢查。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)檢查證分普通稅務(wù)檢查證和特別稅務(wù)檢查證兩種。對保密單位的稅務(wù)檢查，應(yīng)持特別稅務(wù)檢查證。
　　稅務(wù)檢查證暫由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局統(tǒng)一制定和發(fā)放。

八、關(guān)于違章處理的批準(zhǔn)權(quán)限
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)處理稅收違章案件時，均應(yīng)立案，并按規(guī)定處理。具體權(quán)限是：
　（一）納稅人違反《征管條例》第三十七條一、二款規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
　（二）納稅人違反《征管條例》第三十六條和第三十七條三、四款規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)縣（市）以上（含縣、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后處理。
　（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行《征管條例》第三十八條一、二、 三項(xiàng)措施無效時，
由縣（市）以上（含縣、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)提請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
　（四）納稅人違反稅收法規(guī)，構(gòu)成犯罪的，由縣（市）以上（含縣、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

九、關(guān)于發(fā)生納稅爭議的復(fù)議
　　根據(jù)《征管條例》第四十條的規(guī)定，納稅人，代征人或其他當(dāng)事人在申請復(fù)議前，必須按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，繳納稅款，滯納金、罰款，然后在十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可再逐級向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)儀，也可自答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

十、關(guān)于 對協(xié)稅、護(hù)稅人員的獎勵
　　根據(jù)《征管條例》第四條的規(guī)定， 對檢舉揭發(fā)者應(yīng)按規(guī)定給予物質(zhì)獎勵， 并為其保密。對遵守稅收法規(guī)成績顯著者，可給予精神的或物質(zhì)的獎勵。其具體獎勵辦法，按財(cái)政部現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。