第一條　根據《國營企業獎金稅暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》第十七條制定本施行細則。

第二條　《 暫行規定 》 第二條所稱 “凡未實行工資總額隨經濟效益掛鉤浮動的國營企業”，是指按國務院國發［１９８５］２號文件規定，不實行工資總額隨上繳稅利掛鉤浮動的國營工業、商業、交通、鐵道、民航、郵電、醫藥、地質、建筑安裝、農牧、林業、森工、勞改、物資供銷、城市公用、糧食、飲食服務、文教衛生、軍工、軍隊辦企業以及其他行業的企業。

第三條　下列企業、單位照征獎金稅：
一、　實行財務包干的軍工、農口企業和其它實行上繳利潤遞增包干辦法的企業；二、　實行同產量掛鉤計獎的企業；
三、　實行標準工資或獎金同上繳稅利掛鉤浮動的企業和實行工資總額同其他經濟指標掛鉤浮動的企業；
四、　實行“全民所有、集體經營、照章納稅、自負盈虧”的國營小型企業；
五、　全民所有制性質的預算外企業（包括事業單位所屬從事生產經營、獨立核算的國營企業和各種類型的校辦企業）；
六、　國營與集體或與個體聯營的經濟實體；
七、　向所屬企業提取管理費的各級企業主管部門；
八、　企業所辦的事業單位。

第四條　《暫行規定》第二條所稱“發放的各種形式的獎金”，是指從職工獎勵基金或其他資金渠道發放的各種獎金以及超過國家統一規定標準所發各種獎金性質的工資、津貼、補貼、實物獎勵等（包括來源于上級主管部門、外單位和所屬單位給予的各種獎金）。
　　按國家統一規定標準允許發放的各種津貼以及副食品補貼、價格補貼等，不計征獎金稅。
　　納稅人違反財務制度規定， 將獎金（包括獎金性質的工資、津貼、補貼、 實物獎勵等）在成本、費用和其他專用基金中列支，除按違反財經紀律處理外，并應計入獎金總額征收獎金稅。

第五條　《暫行規定》第三條所稱“獎金稅以企業為納稅人”，一般是指實行獨立經濟核算的國營企業。對實行以局、公司統一核算的國營企業，凡由局、公司統一提取職工獎勵基金、統一發放獎金的，以局、公司為納稅人；由局、公司和所屬單位分別提取職工獎勵基金、發放獎金的，分別以局、公司和所屬單位為納稅人。
　　對下列企業，可根據其不同情況，分別處理：
一、　鐵道系統運營企業，分別按鐵路局、鐵路局直屬工副業和鐵路分局各自發放給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅；
二、　民航系統運輸企業，分別按大區管理局和省管理局各自發放給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅；
三、　水電部所屬電力企業，分別按電管局、電力局、供電局、電廠各自發給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅；
四、　郵電部郵電通信企業， 以省、自治區、直轄市郵電管理局為單位， 計算繳納獎金稅；北京市郵政企業、重慶市屬郵電企業，以北京市郵政局和重慶市郵電局為單位，計算繳納獎金稅；
五、　煤炭企業，凡以礦務局為獨立核算單位的，由礦務局計算繳納獎金稅；以礦（廠）為獨立經濟核算單位的，由礦（廠）計算繳納獎金稅。

第六條　獎金稅征收的計算公式如下：
　應納獎金稅額＝全年發放獎金總額×適用稅率－速算扣除系數×月標準工資總額
　全年發放獎金總額相當于標準工資月數＝全年發放獎金總額月÷標準工資總額
　　企業應納獎金稅額的分檔計算公式如下：
一、　全年發放獎金總額超過標準工資四個月至五個月的
　　應納獎金稅額＝全年發放獎金總額×３０％－１．２×月標準工資總額
二、　全年發放獎金總額超過標準工資五個月至六個月的
　　應納獎金稅額＝全年發放獎金總額×１００％－４．７×月標準工資總額
三、　全年發放獎金總額超過標準工資六個月的
　　應納獎金稅額＝全年發放獎金總額×３００％－１６．７×月標準工資總額

第七條　《暫行規定》第四條所稱“按年計征”，是指納稅人繳納獎金稅，應按全年發放獎金總額和月平均標準工資總額確定適用稅率，計算繳納。

第八條　年度內新辦的或從原有企業劃出的國營企業、繳納獎金稅時，應按當年實際發放的獎金總額和年度標準工資實際發放額，換算全年發放獎金總額和月平均標準工資來確定適用稅率，計算繳納。計算公式如下：
一、　適用稅率的確定
（一）　月平均標準工資＝年度標準工資實際發放額／開辦月數
（二）　全年發放獎金總額＝當年實際發放獎金額×全年月份／開辦月數
（三）　全年發放獎金總額相當于標準工資月數＝全年發放獎金總額／月平均標準工資二、　應納獎金稅的計算
（一）　全年應納獎金稅額＝全年發放獎金總額×適用稅率－速算扣除系數×月標準工資總額
（二）　企業年度實際應納獎金稅額＝全年應納獎金稅額×開辦月數／全年月份

第九條　《暫行規定》第五條所稱“標準工資”，應以納稅人在年度會計報表中填列的標準工資總額和有關報表材料，經過審查核實后的數額進行計算。
　　按勞動人事部制定的新擬企業職工工資標準，從企業獎勵基金中開支的標準工資部分，不作為計稅的標準工資，應計入獎金總額，計征獎金稅。

第十條　《暫行規定》第六條所稱發給礦山采掘工人、搬運工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎金，免繳獎金稅。其中，礦山采掘工人，是指直接從事礦山采掘的工人和常年在礦山井下工作的輔助工人；搬運工人，是指鐵道、交通行業中直接從事搬運的工人和其他企業的專業搬運隊伍中直接從事搬運的工人；建筑工人，是指建筑行業以及其他行業專業建筑隊伍中，在施工現場從事建筑安裝和直接為施工過程服務的工人；石油和天然氣開采工人，是指石油和天然氣開采業中從事鉆井、井下作業、地震、原油、天然氣采輸隊伍的工人和油田建設施工隊伍中的工人。

第十一條　《暫行規定》第六條所稱“外輪速遣獎”，是指港務局與外國輪船在所簽合同規定的期限內，因加快裝卸速度，提前完成裝卸任務、縮短泊港時間而由船方支付給港務局的獎金。

第十二條　從事農牧業生產，對職工實行大包干聯產計酬或家庭承包的農牧企業（包括農墾、農業、林業、畜牧、水產及勞改、勞教企業）免繳獎金稅。

第十三條　《暫行規定》第九條所稱企業在年度內先繳稅后發獎金，是指納稅人在年度內累計發放獎金達到四個月標準工資后，再繼續發放獎金時，每發放一次，都要先行完稅。即依照規定由納稅人向當地稅務機關填報納稅申報表，稅務機關審查核實并填發納稅繳款書，限期將稅款入庫后再發獎金。具體繳納期限，由當地稅務機關確定。
　　納稅人年度內按次繳納獎金稅的計算公式如下：
一、　年度內累計發放獎金占月標準工資月數的計算：
（一）　月平均標準工資＝年度內累計發放的標準工資總額／當月月份
（二）　年度內累計發放獎金相當于月標準工資月數＝年度內累計發放的獎金總額／月平均標準工資
二、　應納獎金稅的計算：
　　年度內每次應納獎金稅額＝年度內累計發放的獎金總額×適用稅率－速算扣除系數×月標準工資總額－累計已繳納的獎金稅額
　　或：年度內每次應納獎金稅額＝月標準工資總額×（年度內累計發放的獎金總額相當于標準工資月數×適用稅率－速算扣除系數）－累計已繳納的獎金稅額

第十四條　納稅人全年發放的獎金總額，無論是否達到應征獎金稅的規定金額，在年度終了后三十五日內均應按規定向當地稅務機關報送納稅申報表。稅務機關對納稅人年度月標準工資總額和繳納的獎金稅審查核實。納稅人少繳的稅款，應限期補交入庫；多繳納的稅款，由當地稅務機關辦理退庫手續或沖抵次年應納獎金稅額。

第十五條　獎金稅的納稅年度，是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

第十六條　《暫行規定》第十二條規定加收滯納金，其起訖時間的計算，應當從稅務機關規定繳納稅款的期限屆滿之次日起，到繳稅的當天止，不扣除節假日。

第十七條　《暫行規定》第十五條所稱“偷稅”、“抗稅”的解釋如下：
　　偷稅，是指納稅人有意違反稅法規定，偽造、涂改、銷毀帳冊、票據或記帳憑證，擅自擴大標準工資基數，少報獎金發放總額，逃避納稅等違法行為。
　　抗稅，是指納稅人違抗稅法規定，拒不辦理納稅申報和提供納稅的證明文件、單據、憑證，拒絕稅務機關對財務會計和納稅情況進行檢查，拒不依法繳納稅款、罰款、滯納金等違法行為。

第十八條　根據《暫行規定》第十六條規定，納稅人對納稅事項申請復議時，應在當地稅務機關規定的納稅期限內繳納稅款后十日內，向上級稅務機關提出。納稅人對上級稅務機關復議不服時，應在接到答復的次日起三十日內，向人民法院起訴；超過期限的，視為納稅人放棄起訴權利，稅務機關應即依照復議決定執行。

第十九條　納稅人主動自查、補報錯漏稅款的，只補稅，不處以罰款，不加收滯納金。

第二十條　外貿、金融、保險行業的企業征收獎金稅，另行規定。

第二十一條　本施行細則的解釋權，屬于中華人民共和國財政部。

第二十二條　本施行細則，從《暫行規定》實施之日起實行。