失效日期：19970908

　　為了正確貫徹合理負擔政策，做好征收管理工作，保證國家財政收入，根據《中華人民共和國產品稅條例（草案）》（以下簡稱《條例》）及其實施細則的政策精神，對酒類產品征稅辦法規定如下：

　一、稅目稅率
　　　　灑類產品的稅目稅率依照《條例》規定執行：
　　───────────────────┬────────────────
　　　　　　　　稅　　　　 目　　　　　　 │　　 稅　　 率　　　 ％
　　───┬───────────────┼────────────────
　　　白　│　　糧　食　酒　　　　　　　　│　　　　　　　50
　　　　　│　　薯　類　酒　　　　　　　　│　　　　　　　40
　　　酒　│　　糠　麩　酒　　　　　　　　│　　　　　　　28
　　　　　│　　其它原料酒　　　　　　　　│　　　　　　　15
　　───┴───────────────┼──────────────
　　　　　　　　黃　　　酒　　　　　　　　│　　　　　　　50
　　　　　　　　土　甜　酒　　　　　　　　│　　　　　　　38
　　　　　　　　啤　　　酒　　　　　　　　│　　　　　　　40
　　　　　　　　復　制　酒　　　　　　　　│　　　　　　　30
　　　　　　　　果　木　酒　　　　　　　　│　　　　　　　15
　　　　　　　　汽　　　酒　　　　　　　　│　　　　　　　15
　　　　　　　　藥　　　酒　　　　　　　　│　　　　　　　13
　　　　　　　　酒　　　精　　　　　　　　│　　　　　　　10
　　───────────────────┴──────────────
　　二、各類酒的征收范圍（一）白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，經過糖化、發酵后，采用蒸餾方法釀制的酒。用酒精兌水制成的白酒，屬于白酒的征收范圍。1.糧食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食釀制的白酒。

　　用飼料糧釀制的白酒，按照糧食酒征稅。

　　2.薯類酒：包括用白薯（地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯釀制的白酒。

　　用甜菜釀制的白酒，比照薯類酒征稅。

　　3.糠麩酒：包括用各種糧食的糠麩釀制的白酒。

　　用從稻谷中剔出的稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。

　　4.其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒，均按照其它原料酒征稅。

　　5.用糧食、薯類、糠麩、其它原料中的兩種或兩種以上原料混合生產（包括勾兌、串香）的白酒，應根據各種原料投料數量和出酒率，對產品銷售收入進行劃分，分別不同稅率計算納稅，也可以分別計算確定綜合稅率，合并征收。

　　6.用酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定適用稅率征收白酒的酒的產品稅。酒精所用原料劃分不清的，按照糧食酒稅率征稅。

　　（二）黃酒：是指用糯米、大米、黃米、玉米、薯類等蒸熟后，經糖化、發酵、封缸、儲存，采用壓榨方法釀制的酒。

　　（三）土甜酒：是指用糯米、大米、黃米等蒸熟后，經糖化、發酵，采用壓榨方法釀制的酒，但在生產過程中不得摻兌酒精或酒，其通過酒曲發酵的酒精含量（酒度）一般不超過12度，超過的應按黃酒稅率征稅。

　　（四）啤酒：是指以大麥等為原料，加入啤酒花等，經糖化、發酵后，采用過濾方法釀制的含有二氧化碳的酒。

　　（五）復制酒，是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、糖、調料等配制或泡制的酒。對加入藥材、補品，采用上述方法生產的滋補酒，凡不符合規定的藥酒條件的，按照復制酒征稅。

　　以曲香、香精對白酒進行調香、調味生產的白酒，應按白酒征稅，不屬于復制酒征稅范圍。

　　（六）果木酒：是指以各種果品為主要原料，經發酵后，采用過濾方法釀制的酒，其原汁含量不得低于50％，酒精含量（酒度）不得高于20度。

　　以果品為原料，經發酵后，采用過濾方法生產的酒，凡不符合上述條件的，按照復制酒征稅。

　　（七）汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）等調配，沖加二氧化碳，酒度在8度（含）以下，1度（含）以上的酒。

　　（八）藥酒：是指經省、自治區、直轄市衛生部門批準，并在成品藥酒商標上印有批準文號的酒。

　　（九）酒精（乙醇）：以含有淀粉或糖成份的原料，經糖化和發酵后，采用蒸餾方法生產，酒精度數在95度以上的，屬于酒精征稅范圍。以石油裂解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生產的酒精，也按照酒精征稅。

　　三、自產自用的酒征稅問題（一）企業以自產白酒、黃酒、用于本企業連續生產復制酒、果木酒、汽酒、藥酒的，其自產白酒、黃酒應當征稅。

　　（二）企業以自產酒類產品用于本企業非生產項目，如饋贈、招待、職工福利、獎勵等，以及用酒換料和支付代銷手續費，均應視同銷售，依率征稅。

　　四、納稅義務發生時間（一）納稅人銷售酒類產品，其納稅義務的發生，采用托收承付結算方式的，為收到貨款的當天；采用其它結算方式的，為發出商品的當天。

　　（二）企業自產自用的白酒、黃酒、其納稅義務的發生，為移送使用的當天；企業以自產酒類產品用于本企業非生產項目的，其納稅義務的發生，為領用的當天。

　　（三）商業、外貿、物資、供銷企業委托加工酒類產品，其納稅義務的發生，為產品收回的當天。

　　（四）其它單位、個體經營者和消費者個人委托加工酒類產品，其納稅義務的發生，為提貨的當天。

　　（五）納稅人進口酒類產品，其納稅義務的發生，為報關進口的當天。

　　五、計稅依據（一）從事酒類產品生產的納稅人，應根據產品銷售收入的金額和規定的稅率計算納稅，從購貨方取得的價外補貼收入應計入銷售收入額內一并納稅。

　　（二）工業企業自銷酒類產品，應當按照實際銷售收入征收產品稅。但其實際銷售價格高于出廠價格，而且又應當繳納營業稅的可按照出廠價格征收產品稅。“出廠價格”系指物價管理部門規定的出廠價格和國家政策允許浮動的出廠價格。

　　（三）對白酒、黃酒、啤酒、復制酒、果木酒、汽酒和藥酒，以銷售收入扣除包裝物購進金額或自制包裝物成本后的余額，作為計稅依據征收產品稅。為了簡化計稅方法，經稅務機關批準，也可采取按規定項目、金額核定定額扣除包裝物成本的辦法，但年終應按實際發生額進行結算，多退少補。

　　準予扣除的外購包裝物購進金額，包括包裝物的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用及大宗市內運輸費。

　　（四）企業自產自用的和用于兌換原料、支付代銷手續費的酒類產品，按照同類產品的銷售價格和規定的稅率計算納稅。沒有同類產品價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式為：

　　計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－產品稅稅率）

　　（五）以外購白酒加漿降度，或以外購的不同品種的白酒勾兌成白酒，以及用曲香、香精對外購白酒進行調香、調味，可就其溢量、溢價而增值的部分，按照不同原料白酒的所屬稅率計算納稅，劃分不清的，按照糧食酒的稅率征稅。

　　（六）以外購散酒裝瓶出售，可就其溢價而增值的部分，按規定扣除包裝物成本后，依酒的所屬稅率計算納稅。

　　（七）委托加工酒類產品，按工廠同類產品銷售價格計算納稅。沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－產品稅稅率）

　　（八）進口酒類產品，按照規定的組成計稅價格和規定稅率計算納稅。

　　組成計稅價格＝（到岸價格＋關稅）÷（1－產品稅稅率）

　　六、委托加工酒類產品的納稅環節（一）工業企業委托加工的酒類產品，視同自制產品，在收回銷售時納稅；收回的酒類產品，如用于本企業連續生產或非生產用途，凡按照規定應當征稅的，在移送使用或領用時納稅。

　　（二）商業企業、外貿企業，物資企業和供銷企業委托加工的酒類產品，于產品收回時在委托方所在地納稅。

　　（三）其它單位、個體經營者和消費者個人委托加工的酒類產品，其應納稅款，在提貨時由受托方代收代繳。

　　七、減稅、免稅（一）對國營和城鄉集體企業使用議價或加價糧食、議價或加價薯類釀酒，可給予以下減稅照顧：

　　1.糧食白酒（包括用糧食酒精生產的白酒）、黃酒、減按30％的稅率征稅。

　　2.土甜酒、啤酒，減按20％的稅率征稅。

　　3.薯類白酒（包括用薯類酒精生產的白酒），減按20％的稅率征稅。

　　（二）用篩漏糧、落地糧、庫底糧、秕谷糧、碎米糝以及霉爛變質糧食或薯類釀酒，按規定稅率征稅有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予適當減稅照顧。

　　（三）利用野生植物等代用品為原料生產的酒，按規定稅率征稅有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予適當減稅照顧。

　　八、稽征管理和違章處理（一）從事酒類產品生產的納稅人，其納稅登記、申報納稅、納稅期限、報繳稅款方式、違章處理等，應分別依照《中華人民共和國產品稅條例（草案）》及其實施細則的有關規定辦理。

　　（二）各地稅務機關應按照酒廠生產經營的特點和實際征管工作的需要，分別不同情況進行征收管理：

　　1.對帳務比較健全的企業，采取查帳計征辦法，由納稅人申報，稅務機關審核納稅；

　　2.對帳務不健全的小廠（坊）和個體戶，采取查定征收辦法。即，定窖（桶）、定料、定產，按月查定，分期征收應納稅款。

　　（三）從事酒類產品生產的納稅人，必須向稅務機關提供生產（包括酒窖數量、產品品種、原料品種、銷售價格、出酒率等）、銷售、財務會計以及納稅情況等有關資料。對一些小酒廠、稅務機關應協助健全帳務核算。