最近以來,一些地區和部門在部分企業單位中試行了產品賒銷、分期付款或賣方信貸等辦法。現就有關財務會計處理方面的幾個問題,暫作如下規定:
一、試行賒銷、分期付款和賣方信貸的范圍。企業試行賒銷、分期付款和賣方信貸的范圍,應當嚴格按照一九八一年一月二十九日國務院發布的《關于切實加強信貸管理嚴格控制貨幣發行的決定》和一九八一年六月十五日國務院批轉的《關于全國物資局長會議匯報提綱》以及一九八一年五月二十日國家經委、財政部等十個部委發布的《貫徹落實國務院有關擴權文件,鞏固提高擴權工作的具體實行暫行辦法》和一九八一年十一月二日中國人民銀行《關于當前國營工業企業流動資金貸款掌握的意見》的規定執行。
二、賒銷、分期付款和賣方信貸的財務處理辦法。為了防止產生擠占國家稅收、利潤或銀行貸款,影響流動資金周轉等情況,試行賒銷、分期付款或賣方信貸的,在商品發出后,賣方分期收到的貨款達到相當于一個計量單位(如一臺或一件等)的價款時,即應按已收貨款中相當于一個(或若干個)計量單位的價款數額轉入“銷售”,并按此結轉銷售產品成本和利潤、稅金。已收貨款中余下不足一個計量單位價款的部分以及尚未收回的貨款,不作“銷售”處理。
三、買方分期償付貨款的資金來源。除了已經批準試行賣方信貸的水泵、風機、工業用鍋爐和中小型變壓器等四種機電產品,仍按現有規定辦理以外,償付設備貨款所需的資金,一律由企業提留的更新改造資金、利潤留成資金和大修理基金償付。當年不足以支付的,用以后年度提留的更新改造資金、利潤留成資金和大修理基金償付。
四、賒銷、分期付款和賣方信貸的會計處理辦法。試行賒銷、分核付款或賣方信貸的企業,應當增設:
(1)“167分期收款發出商品”科目,核算企業按上述規定采用賒銷、分期收款等結算方式銷售商品、物資的實際成本。
(2)“430已收分期收款發出商品銷貨款”科目,核算已收到的銷售分期收款商品的貸款。
商品、物資發出時,借(增)記“167分期收款發出商品”科目,貸(減)記“產成品”、“超儲積壓物資”等科目。收到貸款時,借(增)記“銀行存款”科目,貸(增)記“430已收分期收款發出商品銷貨款”科目。收到的貨款達到相當于一個計量單位的價款時,借(減)記“430已收分期收款發出商品銷貨款”科目,貸(增)記“銷售”科目;同時結轉銷售成本,借(減)記“銷售”科目,貸(減)記“167分期收款發出商品”科目。企業應在有關科目的明細帳中或者在專設的備查簿中,分別按銷售對象詳細記錄分期收款發出商品的售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收回的貨款等有關情況。
企業應在“資金平衡表”第34行增列“分期收款發出商品”項目,第76行增列“已收分期收款發出商品銷貨款”項目;在“補充資料(一)”中增列“7.應收分期收款發出商品銷貨款”項目,分別反映分期收款發出商品、物資的實際成本、已收到但未轉作銷售的貨款以及尚未收回的貨款。
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