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關(guān)于對商品期貨交易征收增值稅的具體辦法

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-09 · 1042人看過

  為了貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),現(xiàn)對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的具體事項通知如下:

  一、稅款繳納

  《規(guī)定》第二條所稱生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人,是指所有從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟組織,合作經(jīng)濟組織,企業(yè)(包括外商投資企業(yè),外國企業(yè)),行政事業(yè)單位,部隊,學(xué)校,團體,寺廟等;經(jīng)營承包戶,其他個人。不含生產(chǎn)煙葉,牲畜產(chǎn)品的單位和個人。生產(chǎn)煙葉,牲畜產(chǎn)品的單位和個人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

  《規(guī)定》第十一條所稱收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照收購金額和規(guī)定的稅率繳納稅款,是指收購煙葉,毛茶,銀耳,黑木耳,貴重食品,水產(chǎn)品,原木,原竹,生漆,天然樹脂(不含天然橡膠),牲畜產(chǎn)品的單位和個人。

  對收購前款以外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人,省,自治區(qū),直轄市人民政府可以確定其為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人??劾U義務(wù)人從收購所支付的金額中代扣,代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

  二、征稅范圍

  對《規(guī)定》列舉的應(yīng)稅產(chǎn)品,各地都要依法征稅。

  《規(guī)定》第三條所稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入是指初級產(chǎn)品,包括為保鮮,防腐進(jìn)行初級加工,簡單加工的產(chǎn)品收入。

  毛茶包括紅毛茶,綠毛茶,烏龍毛茶等毛茶和邊銷茶原料,精制茶不在其列。

  果用瓜包括西瓜,香甜瓜。蠶繭包括桑蠶繭,柞蠶繭。

  水產(chǎn)品包括:魚,蝦,蟹,貝,海蜇,龜,鱉,烏賊,墨魚,魷魚等;蘆葦,席草,蒲草,蓮藕,荸薺,海帶,紫菜,石花菜等。

  三、適用稅率

  生產(chǎn)毛茶的單位和個人適用稅率為7%,收購毛茶的單位和個人適用稅率為16%;養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為8%,收購水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為5%;生產(chǎn)貴重食品的單位和個人適用稅率為8%,收購貴重食品的單位和個人適用稅率為25%;生產(chǎn)和收購原木,原竹的單位和個人均按《規(guī)定》的同一稅率8%執(zhí)行;生產(chǎn)和收購其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人,按《規(guī)定》的同一稅率執(zhí)行。

  四、應(yīng)稅產(chǎn)品實際收入的計算

  對生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人,其產(chǎn)品實際收入,按《規(guī)定》第五條執(zhí)行。具體計算核定方法,由各省,自治區(qū),直轄市財政征收機關(guān)根據(jù)實際情況加以規(guī)定。

  應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品,折算成原產(chǎn)品的實際收入征稅。

  收購煙葉,凡是在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入(含價外收入和其他各種補貼性收入),無論在財務(wù)上如何處理,均應(yīng)計入收購金額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

  五、減稅,免稅

  《規(guī)定》第六條所列減稅,免稅事項,均指對具體納稅人的減稅和免稅照顧,應(yīng)由納稅人提出申請。減稅,免稅的審批程序和辦法,由省,自治區(qū),直轄市人民政府具體規(guī)定。對《規(guī)定》列舉的應(yīng)稅品目以及一個地區(qū)的減稅免稅,需報經(jīng)國務(wù)院或財政部審核批準(zhǔn)。

  六、納稅時間和納稅地點

  納稅義務(wù)發(fā)生時間,納稅期限由省,自治區(qū),直轄市人民政府根據(jù)《規(guī)定》第七條,第八條規(guī)定的原則具體確定。稅款由生產(chǎn)單位和個人繳納的,納稅地點按照《規(guī)定》第九條執(zhí)行;稅款由收購單位和個人繳納或代扣代繳,代收代繳的,在收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

  七、征收管理納稅人中的企事業(yè)單位和負(fù)責(zé)繳納稅款的收購單位以及代扣代繳稅款的單位進(jìn)行賬簿,憑證管理和納稅申報,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第十二,第十三,第十五,第十六,第十七條規(guī)定執(zhí)行。

  根據(jù)《規(guī)定》第十三條的規(guī)定,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式,包括查賬征收,查定征收(即核定收入征收),查驗征收,定期定額征收等。

  經(jīng)省級財政機關(guān)決定或批準(zhǔn),可以委托有關(guān)單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,并發(fā)給委托代征證書。財政征收機關(guān)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),受托單位要按照代征證書的要求,依法代征稅款。

  對納稅人偷稅,欠稅,抗稅行為的處理,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十,第二十七(只適用于單位),第三十七,第四十,第四十一,第四十二,第四十三,第四十五,第四十六,第五十條的規(guī)定執(zhí)行。

  扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款責(zé)任的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十,第二十七,第三十八,第三十九,第四十,第四十六,第四十七條的規(guī)定執(zhí)行。

  八、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅與農(nóng)業(yè)稅,牧業(yè)稅的劃分

  在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的,農(nóng)業(yè)稅照征,計算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時,將農(nóng)業(yè)稅扣除。征收牧業(yè)稅的地區(qū),對生產(chǎn)牲畜產(chǎn)品的單位和個人照征牧業(yè)稅,不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅;對收購應(yīng)稅牲畜產(chǎn)品的單位和個人征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

  九、征收經(jīng)費

  財政征收機關(guān)可從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實征額中提取一定比例的征收經(jīng)費,具體提取辦法由各省,自治區(qū),直轄市確定。

  對代扣代繳,代征稅款的單位和個人,可以付給一定的手續(xù)費。

  是否征收稅額10%以內(nèi)的地方附加,由各地自定。

  十、工作要求

  省,自治區(qū),直轄市要抓緊部署落實,根據(jù)《規(guī)定》和本《通知》盡快制定農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實施辦法。

  各級政府,部門領(lǐng)導(dǎo)特別是縣市財政征收機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志,要把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管工作抓好。切實搞好政策宣傳,使農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管工作能夠得到廣大群眾,各級領(lǐng)導(dǎo)和全社會的理解和支持。有領(lǐng)導(dǎo),有組織,有計劃地進(jìn)行稅源的調(diào)查和核實,要堅決防止和糾正不問有無稅源和稅源多少,平均攤派收稅的錯誤做法。根據(jù)《規(guī)定》第十四條,在《規(guī)定》發(fā)布前,已按原規(guī)定征收農(nóng)林特產(chǎn)稅和產(chǎn)品稅的,按《規(guī)定》適用稅率進(jìn)行結(jié)算;未征稅的,應(yīng)補征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

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石開律師,浙江富奧律師事務(wù)所婚姻家事部主任、公司業(yè)務(wù)部副主任律師,浙江大學(xué)工商管理碩士,企業(yè)管理型律師的倡導(dǎo)者。石開律師工作20年,曾服務(wù)于東方通信、浙大中控、浙江中大集團、迪凱投資、美國道威等等系列公司,歷任銷售、公司運營、投資和法務(wù)等系列崗位,對企業(yè)現(xiàn)狀有著更深入的體會,擅于結(jié)合企業(yè)需求提供更切實可行的法律解決方案。

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