在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
企業商品期貨業務會計處理補充規定
為了規范企業套期保值商品期貨交易的會計核算，現對企業進行套期保值商品期貨交易的會計處理補充規定如下：
一、會計科目
（一）辦理商品期貨套期保值業務的企業，應在“期貨保證金”科目下設置“套保合約”和“非套保合約”明細科目，分別核算企業進行套期保值業務和非套期保值（投機）業務買、賣期貨合約所占用的資金。
從事商品期貨業務但未辦理商品期貨套期保值的企業，仍按現行會計制度有關“期貨保證金”科目的核算規定執行。
（二）辦理商品期貨套期保值業務的企業，應設置“遞延套保損益”科目，核算企業在辦理套期保值業務過程中所發生的手續費、結算盈虧。
二、賬務處理
（一）企業因從事商品期貨業務劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。企業開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，應根據結算單據列明的金額，借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“期貨保證金——非套保合約”或“銀行存款”科目。
（二）現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理如下：
企業套期保值合約平倉及結算盈虧時，若是盈利，則借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會計分錄。
企業套期保值合約在交易或交割時發生的手續費，按結算單據列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。
企業套期保值合約平倉了結時，應結轉其占用的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。
企業套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧，同被套期保值業務發生的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值合約實現盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購”、“物資采購”、“產成品”、“庫存商品”等科目；若套期保值合約實現虧損，則作相反的會計分錄。
（三）如果現貨交易已經完成，套期保值合約應當立即平倉，并按本規定二（二）進行會計處理。
三、會計報表
企業應在資產負債表補充資料中披露如下信息：
（一）在資產負債表日，套期保值合約按結算價計算的價值及持倉盈虧金額。
（二）被套期保值項目的性質及金額。
（三）本期內已與被套期保值項目進行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保金額。
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
關于修改《中華人民共和國高等教育法》的決定
2015-12-28中華人民共和國民事訴訟法(試行)[失效]
1982-03-08中華人民共和國商標法(２００１修正)
2001-10-27全國人民代表大會常務委員會關于取締邪教組織、防范和懲治邪教活動的決定
1999-10-30中華人民共和國人民檢察院組織法
1983-09-02中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法
1980-09-10全國人民代表大會香港特別行政區籌備委員會關于建立香港回歸祖國紀念碑的決議
1996-05-25全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國公司法》的決定（2004第二次修正）
2004-08-28中華人民共和國礦產資源法
1986-03-19娛樂場所管理條例(2016修訂)
2016-02-06中華人民共和國招標投標法實施條例(2019修正)
2019-03-02住房公積金管理條例(2019修正)
2019-03-24中華人民共和國文物保護法實施條例
2017-10-07跨省域補充耕地國家統籌管理辦法
2018-03-29機動車交通事故責任強制保險條例
2006-03-21中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（2011修訂）
2011-01-08國務院辦公廳關于印發政府機關使用正版軟件管理辦法的通知
2013-08-15國務院關于部委管理的國家局設置的通知
2013-03-19國務院關于修改《計算機軟件保護條例》的決定
2013-01-30國務院辦公廳關于批準紹興市城市總體規劃的通知
2012-11-26國務院辦公廳轉發全國政務公開領導小組關于開展依托電子政務平臺加強縣級政府政務公開和政務服務試點工作意見的通知
2011-09-13國家人口計生委關于印發加強新時期人口和計劃生育統計工作指導意見的通知
2011-03-28國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定
2010-12-20國務院關于進一步促進蔬菜生產保障市場供應和價格基本穩定的通知
2010-08-27國務院辦公廳轉發環境保護部等部門關于推進大氣污染聯防聯控工作改善區域空氣質量指導意見的通知
2010-05-11國務院辦公廳關于統籌推進新一輪“菜籃子”工程建設的意見
2010-03-09國務院關于修改《中華人民共和國專利法實施細則》的決定
2010-01-09國務院關于試行社會保險基金預算的意見
2010-01-02國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見
2009-09-19國務院辦公廳關于進一步推進三北防護林體系建設的意見
2009-08-15