各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委，國家經(jīng)貿(mào)委管理的國家局：

　　按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革意見的通知》（國辦發(fā)〔1999〕18號）和科技部、國家經(jīng)貿(mào)委等12個部委（局）《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革的實施意見〉的通知》（國科發(fā)政字〔1999〕143號）規(guī)定，轉(zhuǎn)制為科技企業(yè)的科研機構(gòu)（以下簡稱“轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)”）自2000年1月1日起執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》〔財會字（93）第22號〕及其他有關(guān)補充規(guī)定，不執(zhí)行《科學事業(yè)單位會計制度》；轉(zhuǎn)制后仍保留事業(yè)單位性質(zhì)的科研機構(gòu)，執(zhí)行原制度。為實現(xiàn)工業(yè)制度與原制度的平穩(wěn)過渡，保證工業(yè)制度的順利實施，我們制定了《轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。

　　附件：轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定

　　一、調(diào)賬原則

　　轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)自2000年1月1日起執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》（以下簡稱“工業(yè)制度”）及《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》〔（93）財會字第22號〕等有關(guān)補充規(guī)定，對2000年1月1日以前按《科學事業(yè)單位會計制度》（以下簡稱“原制度”）核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。

　　轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)當按照工業(yè)制度的要求對2000年年初科目余額進行轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬事項應(yīng)作為2000年的經(jīng)濟事項（調(diào)整年初數(shù)）記入2000年1月份的有關(guān)賬內(nèi)。

　　二、賬目調(diào)整

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　2.“預付合同款”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“預付合同款”科目，但設(shè)置了“預付賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“預付合同款”科目余額轉(zhuǎn)入“預付賬款”科目。

　　3.“其他應(yīng)收款”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將該科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　4.“庫存材料”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“庫存材料”科目，但設(shè)置了“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“庫存材料”科目余額進行分析，將屬于原材料的部分轉(zhuǎn)入“原材料”科目；將屬于包裝物的部分轉(zhuǎn)入“包裝物”科目；將屬于低值易耗品的部分轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目。

　　5.“科技產(chǎn)品”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“科技產(chǎn)品”科目，但設(shè)置了“產(chǎn)成品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“科技產(chǎn)品”科目余額轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目。

　　6.“對外投資”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“對外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長期投資”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“對外投資”科目余額進行分析，將屬于短期投資的部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；將屬于長期投資的部分轉(zhuǎn)入“長期投資”科目。

　　7.“固定資產(chǎn)”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，但核算內(nèi)容和方法與原制度不同。調(diào)賬時，應(yīng)首先對固定資產(chǎn)進行評估，并對“固定資產(chǎn)”科目余額進行分析，將不符合固定資產(chǎn)標準的部分，按評估確認的凈值轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目，原值與評估確認的凈值之間的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將符合固定資產(chǎn)標準的部分，直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目或沿用舊賬，并按原值與評估確認的凈值之間的差額，從“專用基金——修購基金（設(shè)備購置基金）”、“事業(yè)基金”科目轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。

　　8.“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　9.“借入款項”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“借入款項”科目，但設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“借入款項”科目余額進行分析，將屬于短期借款的部分轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；將屬于長期借款的部分轉(zhuǎn)入“長期借款”科目。

　　10.“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　11.“合同預收款”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“合同預收款”科目，但設(shè)置了“預收賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“合同預收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預收賬款”科目。

　　12.“其他應(yīng)付款”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　13.“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)在本科目下分設(shè)“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”明細科目。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額分別轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置的相關(guān)明細科目。

　　14.“應(yīng)交稅金及附加”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“應(yīng)交稅金及附加”科目，但設(shè)置了“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“應(yīng)交稅金及附加”科目余額進行分析，將屬于稅金的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”科目；將屬于教育費附加的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目。

　　15.“應(yīng)付工資”、“預提費用”和“長期應(yīng)付款”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”、“預提費用”和“長期應(yīng)付款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

　　16.“事業(yè)基金”和“固定基金”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)基金”和“固定基金”科目，但設(shè)置了“實收資本”和“資本公積”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目和“資本公積”科目（超過注冊資本的部分，下同）；將“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目和“資本公積”科目。

　　17.“專用基金”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“專用基金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“專用基金”科目余額進行分析，將屬于修繕基金的部分轉(zhuǎn)入“預提費用”科目，將屬于設(shè)備購置基金的部分轉(zhuǎn)入“實收資本”、“資本公積”科目；將職工福利基金中用于單位職工集體福利設(shè)施的部分轉(zhuǎn)入“盈余公積——公益金”科目，將職工福利基金中的其余部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”科目；將屬于醫(yī)療基金的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”科目；將屬于住房基金的部分轉(zhuǎn)入“住房周轉(zhuǎn)金”科目；將屬于科技成果轉(zhuǎn)化基金的部分轉(zhuǎn)入“風險準備”科目；將其他基金轉(zhuǎn)入“實收資本”、“資本公積”科目。

　　18.“財政補助結(jié)存”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“財政補助結(jié)存”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“財政補助結(jié)存”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　19.“撥入專款結(jié)存”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥入專款結(jié)存”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“撥入專款結(jié)存”科目余額轉(zhuǎn)入“專項應(yīng)付款”科目。

　　20.“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本年利潤”科目。由于“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　21.“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“利潤分配”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目余額合并轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　22.“財政補助收入”和“上級補助收入”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“財政補助收入”和“上級補助收入”科目，財政補助收入和上級補助收入通過“補貼收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　23.“撥入專款”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥入專款”科目，撥入專款通過“專項應(yīng)付款”科目核算。由于“撥入專款”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　24.“科研收入”、“技術(shù)收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“學術(shù)活動收入”和“科普活動收入”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“科研收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“學術(shù)活動收入”和“科普活動收入”科目，但設(shè)置了“技術(shù)收入”和“產(chǎn)品銷售收入”科目，“科研收入”、“學術(shù)活動收入”和“科普活動收入”并入“技術(shù)收入”科目核算，“試制產(chǎn)品收入”在“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　25.“預算外資金收入”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“預算外資金收入”科目，預算外資金收入通過“補貼收入”科目核算。由于“預算外資金收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　26.“附屬單位繳款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“附屬單位繳款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目。以上科目核算的業(yè)務(wù)均屬內(nèi)部往來事項，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)有關(guān)科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　27.“其他收入”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“其他收入”科目，其他收入應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)分別核算：利息收入通過“財務(wù)費用”科目核算；捐贈收入通過“資本公積”科目核算；投資收益通過“投資收益”科目核算；其他部分通過“營業(yè)外收入”科目核算。由于“其他收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　28.“經(jīng)營收入”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營收入”科目，經(jīng)營收入應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)分別核算：產(chǎn)品銷售收入通過“產(chǎn)品銷售收入”科目核算；其他經(jīng)營收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。由于“經(jīng)營收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　29.“撥出經(jīng)費”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。對于內(nèi)部經(jīng)費劃撥，企業(yè)可以根據(jù)實際情況增設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費，母公司在收到這筆經(jīng)費時，通過“其他應(yīng)付款”科目核算，轉(zhuǎn)撥給子公司時，應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”。由于“撥出經(jīng)費”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　30.“撥出專款”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥出專款”科目。對于內(nèi)部資金劃撥，企業(yè)可以根據(jù)實際情況增設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉(zhuǎn)撥的專項資金，母公司在收到這筆資金時，通過“其他應(yīng)付款”科目核算，轉(zhuǎn)撥給子公司時，應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”。由于“撥出專款”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　31.“專款支出”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“專款支出”科目，專款支出通過“在建工程”或其他有關(guān)成本類科目核算。由于“專款支出”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　32.“事業(yè)支出”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)支出”科目，事業(yè)支出中的收益性支出通過有關(guān)成本費用科目核算；事業(yè)支出中的資本性支出通過有關(guān)資產(chǎn)科目核算。由于“事業(yè)支出”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　33.“經(jīng)營支出”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營支出”科目，經(jīng)營支出中的收益性支出通過有關(guān)成本費用科目核算；經(jīng)營支出中的資本性支出通過有關(guān)資產(chǎn)科目核算。由于“經(jīng)營支出”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　34.“所得稅”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“所得稅”科目，但核算方法與原制度不同。工業(yè)制度將所得稅作為損益類科目處理。由于“所得稅”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　35.“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的基本建設(shè)資金通過“銀行存款”科目核算。由于“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　36.“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學術(shù)成本”和“科普成本”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學術(shù)成本”和“科普成本”科目，但設(shè)置了“科技開發(fā)成本”和“技術(shù)服務(wù)成本”科目。“科研成本”和“試制成本”通過“科技開發(fā)成本”科目核算：“技術(shù)成本”、“學術(shù)成本”和“科普成本”通過“技術(shù)服務(wù)成本”科目核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“試制成本”科目余額轉(zhuǎn)入“科技開發(fā)成本”科目。由于1999年度“科研成本”、“技術(shù)成本”、“學術(shù)成本”和“科普成本”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　37.“經(jīng)營成本”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營成本”科目，經(jīng)營成本通過“生產(chǎn)成本”等科目核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“經(jīng)營成本”科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”等科目。

　　38.“研究室（車間）費用”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“研究室（車間）費用”科目，研究室（車間）費用通過“制造費用”科目核算。由于“研究室（車間）費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　39.“管理費用”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“管理費用”科目，核算內(nèi)容與原制度基本相同。由于“管理費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　40.“財務(wù)費用”科目

　　工業(yè)制度也設(shè)置了“財務(wù)費用”科目，核算內(nèi)容較原制度有所不同，利息收入等也在本科目核算。由于“財務(wù)費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。

　　41.“稅金及附加”科目

　　工業(yè)制度沒有設(shè)置“稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售稅金及附加以及科研收入、試制產(chǎn)品收入、學術(shù)活動收入和科普活動收入應(yīng)負擔的稅金及附加通過“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目核算；其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負擔的稅金及附加通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。

　　三、會計報表

　　轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)2000年“資產(chǎn)負債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照工業(yè)制度規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。2000年的“資產(chǎn)負債表”應(yīng)按工業(yè)制度的規(guī)定編制。

　　轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)2000年“利潤表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度“收入支出表”的“期末累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照工業(yè)制度規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。2000年的“利潤表”應(yīng)按工業(yè)制度的規(guī)定編制。