國務(wù)院有關(guān)部、委,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán):
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款處理政策的通知》(財(cái)經(jīng)字〔1999〕484號)、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款及其財(cái)務(wù)處理問題的通知》(財(cái)經(jīng)字〔1999〕640號)、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款及消化處理問題的通知》(財(cái)經(jīng)字〔1999〕641號)的規(guī)定,現(xiàn)對新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款(簡稱“新增掛賬”)的會計(jì)處理通知如下:
一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目中增設(shè)“新增政策性財(cái)務(wù)掛賬”明細(xì)科目,核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由地方政府歸還本金的新增掛賬消化、結(jié)存情況。
企業(yè)對應(yīng)收補(bǔ)貼款的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-新增政策性財(cái)務(wù)掛賬”科目,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的相關(guān)明細(xì)科目或“利潤分配——未分配利潤”科目;對地方政府不予認(rèn)定的企業(yè)多計(jì)提的糧食政策性補(bǔ)貼,從“應(yīng)收補(bǔ)貼款”中分離出來,借記“利潤分配——未分配利潤(新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬)”科目,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
二、企業(yè)應(yīng)在“利潤分配——未分配利潤”中增設(shè)“新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬”明細(xì)科目,核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由糧食企業(yè)歸還本金的新增掛賬消化、結(jié)存情況。
對省級政府確定的應(yīng)由企業(yè)歸還的新增掛賬沒有計(jì)入當(dāng)期損益的,從有關(guān)科目轉(zhuǎn)出,借記“利潤分配——未分配利潤(新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬)”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目;已計(jì)入當(dāng)期損益的,從“利潤分配——未分配利潤”科目中分離出來,借記“利潤分配——未分配利潤(新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬)”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。
三、企業(yè)應(yīng)在“長期借款”科目中增設(shè)“貼息的新增掛賬借款”和“不貼息的新增掛賬借款”兩個(gè)明細(xì)科目,分別核算中央核定納入中央財(cái)政和地方政府貼息范圍的新增掛賬和中央財(cái)政不予貼息的新增掛賬占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧油收購貸款的歸還、結(jié)存情況。
對中央核定貼息的新增掛賬,分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款——貼息的新增掛賬借款”科目,借記“短期借款——××貸款”、“長期借款——××貸款”科目,貸記“長期借款——貼息的新增掛賬借款”科目;對中央核定不貼息的新增掛賬,分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款——不貼息的新增掛賬借款”科目,借記“短期借款——××貸款”、“長期借款——××貸款”科目,貸記“長期借款——不貼息的新增掛賬借款”科目。
四、1998年7月1日后,企業(yè)已支付的納入貼息范圍的新增掛賬利息,收到銀行退回的該部分利息,借記“銀行存款”等科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目;企業(yè)已計(jì)提尚未支付的納入貼息范圍的新增掛賬利息,借記“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目。
五、按規(guī)定納入貼息范圍的新增掛賬,企業(yè)不得再計(jì)提利息。
六、企業(yè)歸還新增掛賬本金和利息,按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。
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