財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，切實(shí)履行財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，整頓會(huì)計(jì)工作秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部決定今年繼續(xù)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處（以下稱(chēng)專(zhuān)員辦）和地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及涉及的一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查的時(shí)間、范圍和組織方式

　　（一）這次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作從2003年6月份開(kāi)始，至9月中旬基本結(jié)束。我部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查主要采取統(tǒng)一組織專(zhuān)員辦就地檢查、就地處理的方式。檢查工作結(jié)束后，由我部在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。

　　（二）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的組織實(shí)施和匯總工作，獨(dú)立處理處罰、獨(dú)立發(fā)布公告，并按本通知要求向財(cái)政部報(bào)送有關(guān)材料。

　　（三）檢查的范圍。財(cái)政部將以金融、建筑施工企業(yè)以及被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的企業(yè)為檢查重點(diǎn)，并選取部分民營(yíng)企業(yè)、1999-2001年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中已檢查并公告的部分企業(yè)進(jìn)行檢查，并通過(guò)檢查部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所延伸檢查部分上市公司。專(zhuān)員辦檢查名單由我部另行發(fā)文，統(tǒng)一下達(dá)。

　　地方財(cái)政部門(mén)的檢查范圍根據(jù)本地區(qū)特點(diǎn)，按照以下原則確定，并報(bào)財(cái)政部備案：1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、管理混亂的行業(yè)和單位；2、未實(shí)行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)；3、會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的單位。

　　（四）為提高檢查的成效，減少對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重復(fù)檢查，在今年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中不再采取每檢查一戶企業(yè)都對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查的辦法，在被查企業(yè)存在以下情況之一的再延伸對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查：

　　1、查出企業(yè)的違規(guī)問(wèn)題對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表造成重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中未披露或披露不恰當(dāng)，需依法追究企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任以及事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任的；

　　2、企業(yè)的違規(guī)問(wèn)題改變其損益性質(zhì)，導(dǎo)致其虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的；

　　3、應(yīng)對(duì)外披露的企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等重大事項(xiàng)未對(duì)外披露的；

　　4、企業(yè)有重大偷逃稅行為；

　　5、審計(jì)費(fèi)用明顯偏低的；

　　6、其他應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的重大事項(xiàng)。

　　專(zhuān)員辦和地方財(cái)政部門(mén)按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定需要進(jìn)行檢查的事務(wù)所，報(bào)財(cái)政部備案。其中對(duì)涉及跨省執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的檢查，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行。

　　（五）檢查工作應(yīng)以財(cái)政部門(mén)檢查人員為主，可以適當(dāng)聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合財(cái)政部《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所及聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查暫行辦法》規(guī)定的條件，必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部各項(xiàng)檢查規(guī)則和保密制度，專(zhuān)員辦聘用人員所需的費(fèi)用，由財(cái)政部根據(jù)檢查質(zhì)量和實(shí)際工作量，按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一安排。

　　二、檢查的主要內(nèi)容

　　本次檢查的內(nèi)容為被檢查單位2002年會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性以及所涉及的部分事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合被檢查單位的行業(yè)特點(diǎn)、特殊管理要求等確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。主要為：

　　（一）被檢查單位是否執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

　　1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

　　2.是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫(kù)”的行為；

　　3.是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　4.填制或者取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為；

　　5.公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否有違反《會(huì)計(jì)法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為；

　　6.會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；

　　7.使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

　　8.是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；

　　9.是否按規(guī)定定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄是否相符；

　　10.在崗會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合任職資格；法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師；

　　11.會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷(xiāo)毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

　　12.單位負(fù)責(zé)人履行《會(huì)計(jì)法》所賦予職責(zé)的情況（包括是否有授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會(huì)計(jì)資料行為）；

　　13.其他違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求履行審計(jì)程序和出具審計(jì)報(bào)告。

　　1.是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

　　2.審計(jì)工作底稿是否完整，記錄是否真實(shí)詳細(xì)，是否有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，已執(zhí)行的審計(jì)程序和過(guò)程在審計(jì)工作底稿中是否如實(shí)體現(xiàn)；

　　3.是否嚴(yán)格執(zhí)行了三級(jí)復(fù)核，審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作底稿記錄相符，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是否恰當(dāng)，如有無(wú)用說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)代替保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，或用保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告代替否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題。

　　三、檢查工作要求

　　（一）各地專(zhuān)員辦和財(cái)政部門(mén)在檢查過(guò)程中，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，務(wù)求實(shí)效。要注意與審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，切實(shí)避免重復(fù)檢查。凡有關(guān)部門(mén)已列入2003年度審計(jì)或檢查計(jì)劃的單位，或2002年度已經(jīng)審計(jì)或檢查的單位，一律不再納入本次檢查范圍。同時(shí)，專(zhuān)員辦與地方財(cái)政部門(mén)、地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各有關(guān)職能機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合、相互支持、形成合力，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作成效。

　　（二）貫徹檢查與調(diào)研相結(jié)合的方針，全面提高檢查成效。各地專(zhuān)員辦要結(jié)合檢查對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)研：1、商業(yè)銀行以物抵債資產(chǎn)接受處置情況、住房改革收支及政策執(zhí)行情況；2、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策；3、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)貫徹《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》情況、存在的主要問(wèn)題及其建議，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究；4、五年來(lái)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗(yàn)、取得的成效、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)工作的意見(jiàn)與建議。地方財(cái)政部門(mén)可以參照上述內(nèi)容和當(dāng)?shù)厍闆r選取題目開(kāi)展調(diào)研。

　　（三）要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作規(guī)則》等各項(xiàng)規(guī)定。嚴(yán)格規(guī)范檢查工作程序，認(rèn)真收集檢查證據(jù)，依法作出處理處罰。要堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合的方針，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，除給予經(jīng)濟(jì)處理處罰外，堅(jiān)持追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　（四）要抓好信息工作，及時(shí)以工作簡(jiǎn)報(bào)形式向部里上報(bào)檢查工作進(jìn)展情況。對(duì)于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例，要一追到底，查深查透，并及時(shí)整理上報(bào)典型案例，以點(diǎn)帶面，有效促進(jìn)檢查工作。

　　（五）要堅(jiān)持原則、秉公辦事、廉潔自律，注意保守企業(yè)的商業(yè)秘密，由于檢查人員沒(méi)有嚴(yán)格履行職責(zé)，造成國(guó)家和單位利益受到損害的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　（六）檢查工作結(jié)束后，各地專(zhuān)員辦、財(cái)政廳（局）要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于2003年9月30日前將書(shū)面總結(jié)連同匯總報(bào)表（另行下發(fā)）等材料上報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局。專(zhuān)員辦上報(bào)材料主要包括：1、本次檢查的總結(jié)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查表（附報(bào)軟盤(pán)）。總結(jié)報(bào)告要側(cè)重對(duì)檢查結(jié)果的分析、歸納，并對(duì)檢查工作提出建設(shè)性意見(jiàn)；其中交叉檢查的，還要上報(bào)單個(gè)企業(yè)的檢查報(bào)告和全部的工作底稿，以及代部起草的檢查結(jié)論和處理意見(jiàn)；2、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查報(bào)告及處理處罰建議；3、聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員的“委托檢查付費(fèi)申請(qǐng)表”（包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議）；4、違法違紀(jì)典型案例；5、各項(xiàng)調(diào)研、分析報(bào)告，財(cái)政廳（局）上報(bào)材料：1、總結(jié)報(bào)告，主要側(cè)重檢查、公告情況等（一式二份，附軟盤(pán)）；2、違法違紀(jì)典型案例。

　　財(cái)政部

　　二○○三年五月十四日