中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、各省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，中國(guó)印鈔造幣總公司，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行。煙臺(tái)住房?jī)?chǔ)蓄銀行：

　　為了加強(qiáng)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算管理，中國(guó)人民銀行制定了《中國(guó)人民銀付貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有什么問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行總行。

　　原《中國(guó)人民銀行貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》自2002年1月1日起廢止。

　　中國(guó)人民銀行貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定(試行)

　　為了加強(qiáng)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算管理，適應(yīng)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)處理發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》，制定本規(guī)定。

　　一、處理原則

　　（一）貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)是：根據(jù)國(guó)家的政策、法令和中國(guó)人民銀行有關(guān)制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地記錄與反映人民幣發(fā)行基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)行基金）的印制、調(diào)撥、銷(xiāo)毀、庫(kù)存和貨幣發(fā)行、回籠、流通中貨幣等有關(guān)業(yè)務(wù)的情況，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失，為研究和制定金融政策提供準(zhǔn)確的信息。

　　（二）貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算自成系統(tǒng)，專(zhuān)設(shè)科目，獨(dú)立核算，分級(jí)管理。

　　（三）根據(jù)發(fā)行基金的性質(zhì)和發(fā)行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算采用單式記賬，增加記收入，減少記付出，余額在收方，反映發(fā)行基金庫(kù)存。

　　（四）貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用中國(guó)人民銀行總行指定的計(jì)算機(jī)處理軟件。

　　（五）貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)堅(jiān)持先入庫(kù)后記賬、先記賬后出庫(kù)；堅(jiān)持序時(shí)逐筆記賬、不得并筆記賬或軋差記賬。

　　（六）貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貫徹賬實(shí)分管的原則。凡辦理發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行，須配備專(zhuān)職發(fā)行會(huì)計(jì)人員。

　　二、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)、賬簿的設(shè)置及使用說(shuō)明

　　（一）發(fā)行庫(kù)專(zhuān)用科目

　　1．“5010分支庫(kù)發(fā)行基金”科目，用以記載全轄發(fā)行基金實(shí)物庫(kù)存變化情況。商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)交來(lái)現(xiàn)金、調(diào)入發(fā)行基金記收入；商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)領(lǐng)取現(xiàn)金、殘損人民幣銷(xiāo)毀或發(fā)行基金調(diào)出記付出；余額在收入方，反映發(fā)行基金庫(kù)存數(shù)。

　　總庫(kù)按轄屬庫(kù)，分庫(kù)、中心支庫(kù)按本庫(kù)、轄屬庫(kù)分設(shè)賬戶(hù)。

　　2．“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”科目，用以反映全轄發(fā)行基金調(diào)撥變化情況。發(fā)行基金在途是指由于憑證傳遞與運(yùn)輸原因造成的發(fā)行基金實(shí)際可用數(shù)與賬面余額的差異。發(fā)行基金調(diào)撥命令一經(jīng)簽發(fā)即作為發(fā)行基金調(diào)撥上途，按調(diào)出、調(diào)入庫(kù)不同，分為發(fā)行基金調(diào)出上途和發(fā)行基金調(diào)入上途；發(fā)行基金調(diào)撥命令執(zhí)行完畢即為發(fā)行基金調(diào)撥下途，根據(jù)調(diào)出、調(diào)入庫(kù)不同，分為發(fā)行基金調(diào)出下途和發(fā)行基金調(diào)入下途。

　　發(fā)行基金調(diào)入上途、調(diào)出下達(dá)記收入；發(fā)行基金調(diào)出上途、調(diào)入下途記付出；余額在收入方表示發(fā)行基金在途調(diào)入凈額，在付出方表示發(fā)行基金在途調(diào)出凈額。年終該科目余額為零。

　　總庫(kù)按轄屬庫(kù)，分庫(kù)、中心支庫(kù)按本庫(kù)、轄屬庫(kù)分設(shè)賬戶(hù)。

　　3．“5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目（總行重點(diǎn)庫(kù)及總行代保管庫(kù)使用），用以反映重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)發(fā)行基金庫(kù)存變化情況。調(diào)入發(fā)行基金、印制人民幣產(chǎn)品入庫(kù)記收入，調(diào)出發(fā)行基金記付出，余額在收入方，反映發(fā)行基金庫(kù)存數(shù)。

　　總庫(kù)按重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)分設(shè)賬戶(hù)。

　　4．“5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”科目（總庫(kù)專(zhuān)用），用以反映重點(diǎn)庫(kù)及總行代保管庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥變化情況。收入方反映發(fā)行基金調(diào)入上途、調(diào)出下途付出方反映發(fā)行基金調(diào)出上途、調(diào)入下途；余額在收入方反映發(fā)行基金在途調(diào)入凈額，在付出方反映發(fā)行基金在途調(diào)出凈額。年終該科目余額為零。

　　總庫(kù)按重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)分設(shè)賬戶(hù)。

　　5．“5030印制及銷(xiāo)毀票幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用），用以反映歷年人民幣產(chǎn)品生產(chǎn)及殘損人民幣銷(xiāo)毀變化情況。印制企業(yè)解繳合格人民幣產(chǎn)品記收入，殘損人民幣銷(xiāo)毀記付出，余額在收入方，反映全國(guó)發(fā)行基金庫(kù)存和流通中貨幣總數(shù)（即歷年印制票幣總額扣減歷年銷(xiāo)毀票幣總額）。

　　總庫(kù)按版別、券別及年度分設(shè)賬戶(hù)。

　　（二）中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目（與發(fā)行庫(kù)相關(guān)）

　　1．“2000流通中貨幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用），反映流通中貨幣量。發(fā)行貨幣時(shí)，貸記本科目；回籠貨幣時(shí)，借記本科目。

　　2．“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目，本科目核算商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)交存、支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。交存現(xiàn)金或上劃貸方余額記借方，支取現(xiàn)金或上劃借方余額記貸方，余額軋差反映。分支行借方余額反映貨幣凈回籠，貸方余額反映貨幣凈投放。

　　總行每日以分行電報(bào)的投放、回籠數(shù)分別記載本科目。發(fā)行數(shù)借記本科目貸記“流通中貨幣”科目；回籠數(shù)借記“流通中貨幣”科目，貸記本科目。

　　3．“6010發(fā)行基金”科目（中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)表外科目），本科目核算發(fā)行基金出入庫(kù)金額。入庫(kù)時(shí)記收入，出庫(kù)時(shí)記付出，余額為發(fā)行基金的庫(kù)存數(shù)。

　　（三）科目平衡關(guān)系

　　發(fā)行基金科目的平衡關(guān)系是：5010分支庫(kù)發(fā)行基金＋5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途＋5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金＋5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途＋2000流通中貨幣＝5030印制及銷(xiāo)毀票幣。

　　（四）登記簿的設(shè)置

　　1．“5010分支庫(kù)發(fā)行基金”券別登記簿（附式1，略），用以反映分支庫(kù)發(fā)行基金各券別出入庫(kù)及庫(kù)存情況。

　　發(fā)行庫(kù)按券別設(shè)全轄券別分戶(hù)，全轄券別分戶(hù)下按本庫(kù)、轄屬庫(kù)設(shè)二級(jí)分戶(hù)。

　　2．“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”券別登記簿（附式2，略），用以反映分支庫(kù)發(fā)行基金在途券別情況。

　　發(fā)行庫(kù)按券別設(shè)全轄券別分戶(hù)，全轄券別分戶(hù)下按本庫(kù)、轄屬庫(kù)設(shè)二級(jí)分戶(hù)。

　　3．“5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”券別登記簿（附式3，略），用以反映重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)各券別出入庫(kù)及庫(kù)存變化情況。

　　總庫(kù)、重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)設(shè)券別分戶(hù)，總庫(kù)在券別分戶(hù)下按重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)設(shè)二級(jí)分戶(hù)。

　　4．“5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”券別登記簿（附式4，略），用以反映重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)在途券別情況。

　　發(fā)行庫(kù)應(yīng)按券別設(shè)全轄券別分戶(hù)，各券別分戶(hù)下按本庫(kù)、轄屬庫(kù)設(shè)二級(jí)分戶(hù)。

　　5．“5013分文庫(kù)殘損人民幣銷(xiāo)毀在途”登記簿（附式5，略），用以反映殘損人民幣銷(xiāo)毀命令執(zhí)行情況。殘損人民幣銷(xiāo)毀點(diǎn)按殘損人民幣銷(xiāo)毀命令分別設(shè)置殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿，收入方反映殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)金額，付出方反映殘損人民幣銷(xiāo)毀寄庫(kù)金額，余額反映實(shí)際銷(xiāo)毀數(shù)；全部銷(xiāo)毀完成后在付出方核銷(xiāo)該殘損人民幣銷(xiāo)毀命令金額，余額為零。

　　6．“發(fā)行基金庫(kù)存”登記簿，管庫(kù)員用來(lái)登記發(fā)行基金出入庫(kù)及庫(kù)存情況的文物賬簿（參見(jiàn)《中國(guó)人民銀行人民幣發(fā)行庫(kù)管理辦法》）。入庫(kù)時(shí)記收入，出庫(kù)時(shí)記付出，余額反映發(fā)行基金庫(kù)存數(shù)。

　　三、人民幣產(chǎn)品印制入庫(kù)的核算

　　（一）總行重點(diǎn)庫(kù)的核算

　　印制企業(yè)解繳合格人民幣產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)填制“人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單”（附式6，略）一式四聯(lián)。

　　第一聯(lián)：回執(zhí)

　　第二聯(lián)；發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證附件

　　第三聯(lián)：印制企業(yè)主管部門(mén)結(jié)算憑證

　　第四聯(lián)：總行印制費(fèi)結(jié)算憑證

　　各聯(lián)加蓋公章后，隨人民幣產(chǎn)品送交指定的總行重點(diǎn)庫(kù)。總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行會(huì)計(jì)根據(jù)人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單打印“人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證”（附式7，略）一式兩聯(lián)，連同人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單送管庫(kù)員。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證

　　第二聯(lián)：記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿

　　管庫(kù)員在審核人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單、人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證并驗(yàn)收實(shí)物入庫(kù)無(wú)誤后，在人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單和人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證上加蓋發(fā)行基金收訖章（附式8，略）及經(jīng)手人印章。人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單第一。三、四聯(lián)退印制企業(yè)，第二聯(lián)同人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證第一聯(lián)送發(fā)行會(huì)計(jì)。發(fā)行會(huì)計(jì)將人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證第一聯(lián)附人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單第二聯(lián)記發(fā)行基金賬，會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金

　　管庫(kù)員憑人民幣產(chǎn)品入庫(kù)憑證第二聯(lián)記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿。

　　（二）總庫(kù)的核算

　　總庫(kù)接收重點(diǎn)庫(kù)報(bào)來(lái)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電報(bào)無(wú)誤后，打印總庫(kù)發(fā)行基金收入傳票（附式9，略）一式兩聯(lián)。

　　第一聯(lián)：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金傳票

　　第二聯(lián)：5030印制及銷(xiāo)毀票幣科目傳票

　　分別記5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金科目和5030印制及銷(xiāo)毀票幣科目，會(huì)計(jì)分錄如下；

　　收入：5030印制及銷(xiāo)毀票幣——＊＊券別戶(hù)

　　收入：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金——＊＊分戶(hù)

　　總庫(kù)收到印制企業(yè)主管部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的加蓋有重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金收訖章的“人民幣產(chǎn)品入庫(kù)單”第四聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后，辦理印制費(fèi)用結(jié)算。

　　四、發(fā)行基金調(diào)撥的核算

　　發(fā)行基金調(diào)撥，包括上下級(jí)庫(kù)之間、同級(jí)庫(kù)之間的調(diào)撥。

　　（一）發(fā)行基金調(diào)撥命令的簽發(fā)

　　發(fā)行基金調(diào)撥命令（附式10，略）一式三聯(lián)：

　　第一聯(lián)：存查，并代簽發(fā)庫(kù)記賬憑證附件

　　第二聯(lián)：調(diào)出命令

　　第三聯(lián)：調(diào)入命令

　　發(fā)行基金調(diào)撥應(yīng)由調(diào)出庫(kù)根據(jù)發(fā)行基金調(diào)撥命令打印發(fā)行基金調(diào)撥憑證（附式11，略）一式六聯(lián)。

　　第一聯(lián)：調(diào)出庫(kù)記賬憑證

　　第二聯(lián)：出庫(kù)憑證

　　第三聯(lián)：調(diào)入庫(kù)記賬憑證

　　第四聯(lián)；入庫(kù)憑證

　　第五聯(lián)：調(diào)出行6010發(fā)行基金科目傳票

　　第六聯(lián)：調(diào)入行6010發(fā)行基金科目傳票

　　（二）簽發(fā)行的核算

　　1．發(fā)行基金調(diào)撥命令一經(jīng)簽發(fā)，簽發(fā)行即根據(jù)發(fā)行基金調(diào)撥命令第一聯(lián)記“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”科目或“5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”科目的調(diào)出上途或調(diào)入上途，會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)入庫(kù)分戶(hù)

　　付出：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)出庫(kù)分戶(hù)

　　2．簽發(fā)行收到調(diào)出庫(kù)、調(diào)入庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥執(zhí)行項(xiàng)目電報(bào)后，記“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”科目或“5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”科目的調(diào)出下途或調(diào)入下途，會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)出庫(kù)分戶(hù)

　　或

　　付出：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)入庫(kù)分戶(hù)

　　（三）調(diào)出庫(kù)與調(diào)入庫(kù)的核算

　　1．調(diào)出庫(kù)向調(diào)入庫(kù)運(yùn)送發(fā)行基金

　　調(diào)出庫(kù)發(fā)行會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)行基金調(diào)撥命令，打印發(fā)行基金調(diào)撥憑證，加蓋發(fā)行基金付訖章（附式12，略）和有關(guān)人員名章，記發(fā)行基金賬后交管庫(kù)員。會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　或

　　付出：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金

　　管庫(kù)員審核發(fā)行基金調(diào)撥憑證和發(fā)行基金調(diào)撥命令無(wú)誤后，辦理實(shí)物出庫(kù)。第二聯(lián)留記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿，第一、三、四、六聯(lián)送調(diào)入庫(kù)。調(diào)出命令退發(fā)行會(huì)計(jì)暫作記賬憑證。

　　第五聯(lián)送本行會(huì)計(jì)部門(mén)記“6010發(fā)行基金”科目，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：6010發(fā)行基金

　　調(diào)入庫(kù)管庫(kù)員在驗(yàn)收發(fā)行基金與發(fā)行基金調(diào)撥命令、發(fā)行基金調(diào)撥憑證無(wú)誤后，辦理入庫(kù)，在發(fā)行基金調(diào)撥憑證第一、三、四、六聯(lián)加蓋發(fā)行基金收訖章和經(jīng)手人章，第一聯(lián)交調(diào)出庫(kù)解款員持回，第四聯(lián)留記發(fā)行基金庫(kù)存登記生簿，第三聯(lián)附發(fā)行基金調(diào)撥命令和發(fā)行基金調(diào)撥專(zhuān)用介紹信交發(fā)行會(huì)計(jì)記發(fā)行基金賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　或

　　收入：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金

　　第六聯(lián)送本行會(huì)計(jì)部門(mén)記“6010發(fā)行基金”科目。其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：6010發(fā)行基金

　　調(diào)出庫(kù)解款員將持回的發(fā)行基金調(diào)撥憑證第一聯(lián)交發(fā)行會(huì)計(jì)，發(fā)行會(huì)計(jì)核對(duì)其與原調(diào)出命令無(wú)誤后，將發(fā)行基金調(diào)撥憑證附發(fā)行基金調(diào)撥命令補(bǔ)作正式記賬憑證。

　　2．調(diào)入庫(kù)到調(diào)出庫(kù)提取發(fā)行基金

　　調(diào)入庫(kù)到調(diào)出庫(kù)提取發(fā)行基金時(shí)，調(diào)出庫(kù)發(fā)行會(huì)計(jì)在審核調(diào)入庫(kù)出示的發(fā)行基金調(diào)入命令、調(diào)撥專(zhuān)用介紹信無(wú)誤后，根據(jù)發(fā)行基金調(diào)出命令打印發(fā)行基金調(diào)撥憑證，在第一、二、五聯(lián)上加蓋發(fā)行基金付訖章和有關(guān)人員名章后交管庫(kù)員辦理發(fā)行基金出庫(kù)。管庫(kù)員核對(duì)發(fā)行基金調(diào)撥命令、發(fā)行基金調(diào)撥憑證。發(fā)行基金調(diào)撥專(zhuān)用介紹信、調(diào)入庫(kù)解款員身份無(wú)誤后，辦理出庫(kù)。調(diào)入庫(kù)解款員核對(duì)調(diào)出庫(kù)交付的發(fā)行基金無(wú)誤后，在發(fā)行基金調(diào)撥憑證第一聯(lián)上簽字。調(diào)出庫(kù)管庫(kù)員將第二聯(lián)留記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿，第一聯(lián)附發(fā)行基金調(diào)撥命令、調(diào)出庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥專(zhuān)用介紹信退發(fā)行會(huì)計(jì)記發(fā)行基金賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　或

　　付出：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金

　　第五聯(lián)送本行會(huì)計(jì)部門(mén)記“6010發(fā)行基金”科目，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：6010發(fā)行基金

　　第三、四、六聯(lián)交調(diào)入庫(kù)解款員帶回。

　　調(diào)入庫(kù)管庫(kù)員在驗(yàn)收發(fā)行基金無(wú)誤后，辦理入庫(kù)，在發(fā)行基金調(diào)撥憑證第三、四、六聯(lián)加蓋發(fā)行基金收訖章和經(jīng)手人章，第四聯(lián)留記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿，第三聯(lián)附發(fā)行基金調(diào)撥命令和發(fā)行基金調(diào)撥專(zhuān)用介紹信交發(fā)行會(huì)計(jì)記發(fā)行基金賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　或

　　收入：5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金

　　第六聯(lián)送本行會(huì)計(jì)部門(mén)記“6010發(fā)行基金”科目。其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：6010發(fā)行基金

　　（四）撤銷(xiāo)發(fā)行基金調(diào)撥命令的核算

　　因故需撤銷(xiāo)原發(fā)行基金調(diào)撥命令，簽發(fā)行應(yīng)在退回的調(diào)出、調(diào)入命令上加蓋

　　“撤銷(xiāo)”章，憑以記“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”或“5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”，其分錄如下；

　　收入：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)出庫(kù)分戶(hù)

　　付出：5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途（或5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——調(diào)入庫(kù)分戶(hù)

　　五、發(fā)行庫(kù)對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算

　　（一）商業(yè)銀行向人民銀行交存現(xiàn)金的核算

　　商業(yè)銀行向發(fā)行庫(kù)交存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)，完整券與殘損人民幣應(yīng)分別填寫(xiě)，且每張憑證合計(jì)金額必須以千元為單位。管庫(kù)員核對(duì)款項(xiàng)符合入庫(kù)要求后，在現(xiàn)金交款單上加蓋經(jīng)手人章。商業(yè)銀行交款員將經(jīng)管庫(kù)員簽章后的現(xiàn)金交款單交發(fā)行會(huì)計(jì)，發(fā)行會(huì)計(jì)據(jù)此打印發(fā)行基金入庫(kù)憑證（附式13，略）一式三聯(lián)，送管庫(kù)員辦理入庫(kù)。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證

　　第二聯(lián)：發(fā)行庫(kù)入庫(kù)憑證

　　第三聯(lián)：會(huì)計(jì)部門(mén)傳票附件

　　管庫(kù)員審核發(fā)行基金入庫(kù)憑證。現(xiàn)金交款單與商業(yè)銀行所交款項(xiàng)入庫(kù)無(wú)誤后，在發(fā)行基金入庫(kù)憑證第一、二聯(lián)加蓋發(fā)行基金收訖章，在現(xiàn)金交款單和發(fā)行基金入庫(kù)憑證第三聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章（附式14，略）。現(xiàn)金交款單第一聯(lián)退商業(yè)銀行。發(fā)行基金入庫(kù)憑證第二聯(lián)由管庫(kù)員留記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿，第一聯(lián)交發(fā)行會(huì)計(jì)做賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　第三聯(lián)連同現(xiàn)金交款單第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)。

　　人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)接到發(fā)行部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的商業(yè)銀行現(xiàn)金交款單和發(fā)行基金入庫(kù)憑證第三聯(lián)，憑其填制發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金付出傳票，發(fā)行基金入庫(kù)憑證作現(xiàn)金付出傳票附件，同時(shí)填制發(fā)行基金表外科目收入傳票，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　貸：21＊0＊＊＊＊準(zhǔn)備金存款

　　收入：6010發(fā)行基金

　　（二）商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算

　　商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金支票，經(jīng)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)審核記賬，并填制發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票后，一并交發(fā)行會(huì)計(jì)。其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：21＊0＊＊＊＊準(zhǔn)備金存款

　　貸：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　發(fā)行基金往來(lái)科目應(yīng)在收到發(fā)行部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)行基金出庫(kù)憑證后記載。

　　發(fā)行會(huì)計(jì)收到現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票后，憑會(huì)計(jì)部門(mén)已審核記賬和簽章的現(xiàn)金支票，打印發(fā)行基金出庫(kù)憑證（附式15，略）一式三聯(lián)。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證

　　第二聯(lián)：發(fā)行庫(kù)出庫(kù)憑證

　　第三聯(lián)：會(huì)計(jì)部門(mén)傳票附件

　　在第一、二聯(lián)上加蓋發(fā)行基金付訖章和經(jīng)手人章，第三聯(lián)和現(xiàn)金支票、發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票上加蓋現(xiàn)金付訖章（附式16，略）和經(jīng)手人章。第一聯(lián)發(fā)行會(huì)計(jì)憑以記發(fā)行基金賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金

　　第二、三聯(lián)連同現(xiàn)金支票送管庫(kù)員，管庫(kù)員核對(duì)發(fā)行基金出庫(kù)憑證與商業(yè)銀行現(xiàn)金支票無(wú)誤后，加蓋經(jīng)手人章，辦理出庫(kù)。商業(yè)銀行取款人驗(yàn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，在第二聯(lián)上簽章，管庫(kù)員將此聯(lián)留記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿。第三聯(lián)同現(xiàn)金支票、發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票一并送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核后，將第三聯(lián)發(fā)行基金出庫(kù)憑證作發(fā)行基金往來(lái)科目傳票附件，并憑以填制發(fā)行基金表外科目付出傳票，記“6010發(fā)行基金”科目，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：6010發(fā)行基金

　　六、人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)存取現(xiàn)金的核算

　　（一）業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)交存現(xiàn)金的核算

　　業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)交存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單（附式17，略）。

　　第一聯(lián)：留存

　　第二聯(lián)：現(xiàn)金付出傳票附件

　　經(jīng)出納主管人員簽章后，送會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)憑以填制現(xiàn)金收入傳票和發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金付出傳票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　貸：1000現(xiàn)金

　　然后將現(xiàn)金付出傳票和兩聯(lián)交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單一并交業(yè)務(wù)庫(kù)。業(yè)務(wù)庫(kù)登記現(xiàn)金付出日記簿后，將兩聯(lián)交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單和現(xiàn)金送交發(fā)行部門(mén)。

　　發(fā)行部門(mén)收到款項(xiàng)和交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單后，打印發(fā)行基金入庫(kù)憑證，辦理入庫(kù)手續(xù)，其核算同商業(yè)銀行向人民銀行存款，但應(yīng)將兩聯(lián)交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單退業(yè)務(wù)庫(kù)。

　　業(yè)務(wù)庫(kù)將收到的兩聯(lián)交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單加蓋相關(guān)印鑒后，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)退會(huì)計(jì)部門(mén)作發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金付出傳票附件。

　　會(huì)計(jì)部門(mén)收到發(fā)行基金入庫(kù)憑證第三聯(lián)，應(yīng)將其同交存發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單第二聯(lián)補(bǔ)作發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金付出傳票的附件。同時(shí)記載“6010發(fā)行基金”科目，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　收入：6010發(fā)行基金

　　（二）業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金的核算

　　業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單（附式18，略）。

　　第一聯(lián)：留存

　　第二聯(lián)：現(xiàn)金收入傳票附件

　　經(jīng)行長(zhǎng)和出納主管人員簽章后，送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)憑以填制現(xiàn)金付出傳票和發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：1000現(xiàn)金

　　貸：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　發(fā)行基金往來(lái)科目應(yīng)在收到發(fā)行部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)行基金出庫(kù)憑證后記載。發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票和支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單送交發(fā)行會(huì)計(jì)。

　　發(fā)行會(huì)計(jì)經(jīng)審核憑證無(wú)誤后，打印發(fā)行基金出庫(kù)憑證，加蓋發(fā)行基金付訖章和有關(guān)人員名章后送管庫(kù)員辦理出庫(kù)，其核算同商業(yè)銀行支取現(xiàn)金，但應(yīng)將支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單交業(yè)務(wù)庫(kù)出納人員。

　　業(yè)務(wù)庫(kù)收到現(xiàn)金和兩聯(lián)支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單后，應(yīng)在第二聯(lián)支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)全憑單上加蓋相關(guān)印章后送會(huì)計(jì)部門(mén)，第一聯(lián)留記現(xiàn)金收入日記簿。

　　會(huì)計(jì)部門(mén)收到發(fā)行基金出庫(kù)憑證第三聯(lián)后，應(yīng)將其同支取發(fā)行庫(kù)現(xiàn)金憑單第二聯(lián)作發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票的附件。同時(shí)填制發(fā)行基金表外科目付出傳票，會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：6010發(fā)行基金

　　七、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算

　　（一）分庫(kù)、中心支庫(kù)的核算

　　分庫(kù)或中心支庫(kù)收到下級(jí)庫(kù)發(fā)行與回籠數(shù)據(jù)電報(bào)，打印發(fā)行基金收入和發(fā)行基金付出傳票，并作賬務(wù)處理。

　　發(fā)行的賬務(wù)處理是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊庫(kù)戶(hù)

　　回籠的賬務(wù)處理是：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊庫(kù)戶(hù)

　　同時(shí)匯總?cè)犡泿虐l(fā)行與回籠數(shù)，報(bào)上級(jí)庫(kù)。

　　（二）總庫(kù)的核算

　　總庫(kù)收到下級(jí)庫(kù)發(fā)行與回籠電報(bào)后，作賬務(wù)處理如下：

　　如系發(fā)行，應(yīng)分別編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各兩聯(lián)，會(huì)計(jì)部門(mén)分錄是：

　　借：3200發(fā)行基金往來(lái)——＊＊分戶(hù)

　　貸：2000流通中貨幣——＊＊分戶(hù)

　　發(fā)行庫(kù)核算的分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊分戶(hù)

　　如系回籠，應(yīng)分別打印轉(zhuǎn)賬借、貸傳票各兩聯(lián)，會(huì)計(jì)部門(mén)分錄是：

　　借：2000流通中貨幣——＊＊分戶(hù)

　　貸：3200發(fā)行基金往來(lái)——＊＊分戶(hù)

　　發(fā)行庫(kù)核算分錄是：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊分戶(hù)

　　八、殘損人民幣銷(xiāo)毀的核算

　　（一）殘損人民幣銷(xiāo)毀命令的簽發(fā)

　　銷(xiāo)毀點(diǎn)銷(xiāo)毀殘損人民幣，應(yīng)由分庫(kù)簽發(fā)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令一式二聯(lián)（附式19，略）。

　　第一聯(lián)：簽發(fā)行留存

　　第二聯(lián)：銷(xiāo)毀命令

　　（二）銷(xiāo)毀點(diǎn)的核算

　　1．一次出庫(kù)銷(xiāo)毀的核算

　　銷(xiāo)毀點(diǎn)根據(jù)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令，填制殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證一式三聯(lián)（附式20，略），加蓋發(fā)行基金付訖章和經(jīng)手人章，送庫(kù)房辦理出庫(kù)。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證附件

　　第二聯(lián)：出庫(kù)憑證

　　第三聯(lián)：記殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿

　　管庫(kù)員審核殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證與殘損人民幣銷(xiāo)毀命令無(wú)誤，辦理殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)，第一、三聯(lián)交銷(xiāo)毀負(fù)責(zé)人，第二聯(lián)記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿。

　　銷(xiāo)毀完成后，銷(xiāo)毀專(zhuān)職督查員和銷(xiāo)毀負(fù)責(zé)人在殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第一、三聯(lián)上簽章，交發(fā)行會(huì)計(jì)作賬務(wù)處理。第一聯(lián)作殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)匯總憑證附件，第三聯(lián)記殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿。

　　銷(xiāo)毀點(diǎn)還要編制殘損人民幣銷(xiāo)毀表一式三份，加蓋發(fā)行庫(kù)章并由銷(xiāo)毀專(zhuān)職督查員簽章后，一份庫(kù)房留存作殘損人民幣出庫(kù)憑證的附件，一份發(fā)行會(huì)計(jì)作殘損人民幣銷(xiāo)毀記賬憑證附件，一份報(bào)分庫(kù)。

　　發(fā)行會(huì)計(jì)審核殘損人民幣銷(xiāo)毀命令與第一聯(lián)殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證無(wú)誤，打印殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)匯總憑證（附式21，略）一式三聯(lián)。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證

　　第二聯(lián)：核銷(xiāo)殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿

　　第三聯(lián)：6010發(fā)行基金科目傳票

　　在各聯(lián)加蓋發(fā)行基金付訖章和經(jīng)手人章，第一聯(lián)附殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第一聯(lián)、殘損人民幣銷(xiāo)毀命令、殘損人民幣銷(xiāo)毀表記發(fā)行基金賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——本庫(kù)戶(hù)

　　第二聯(lián)核銷(xiāo)殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿

　　第三聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)記“6010發(fā)行基金”科目，會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：6010發(fā)行基金

　　2．分次銷(xiāo)毀核算

　　如一個(gè)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令分次銷(xiāo)毀，應(yīng)分次填制殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證，送管庫(kù)員辦理出庫(kù)。每次銷(xiāo)毀完成后，由銷(xiāo)毀專(zhuān)職督查員和銷(xiāo)毀負(fù)責(zé)人在殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第一、三聯(lián)上簽章，退發(fā)行會(huì)計(jì)。發(fā)行會(huì)計(jì)將第一聯(lián)暫存，第三聯(lián)記殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿。

　　當(dāng)日已出庫(kù)的殘損人民幣因故沒(méi)有全部銷(xiāo)毀，應(yīng)填制殘損人民幣銷(xiāo)毀寄庫(kù)憑證（附式22，略）一式四聯(lián)，辦理寄存手續(xù)。

　　第一聯(lián)：殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿付方憑證

　　第二聯(lián)：管庫(kù)員登記其他實(shí)物登記簿

　　第三聯(lián)：提取寄庫(kù)物品憑證

　　第四聯(lián)：殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿收方憑證

　　全部銷(xiāo)毀結(jié)束后，發(fā)行會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)毀專(zhuān)職督查員和銷(xiāo)毀負(fù)責(zé)人簽字的殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第一聯(lián)填制殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)匯總憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算手續(xù)同上。

　　3．鈔票自動(dòng)處理系統(tǒng)銷(xiāo)毀的核算

　　使用鈔票自動(dòng)處理系統(tǒng)銷(xiāo)毀殘損人民幣，由上級(jí)庫(kù)或本庫(kù)簽發(fā)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令。在執(zhí)行殘損人民幣銷(xiāo)毀命令時(shí)，由清分負(fù)責(zé)人根據(jù)當(dāng)天清分能力，填制發(fā)行基金清分出庫(kù)憑證一式兩聯(lián)（用發(fā)行基金出庫(kù)憑證代）。

　　第一聯(lián)：清分負(fù)責(zé)人留存

　　第二聯(lián)：登記發(fā)行基金復(fù)點(diǎn)交接登記簿

　　經(jīng)發(fā)行部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章后，送管庫(kù)員辦理清分出庫(kù)手續(xù)。清分負(fù)責(zé)人核對(duì)出庫(kù)數(shù)無(wú)誤后，在發(fā)行基金復(fù)點(diǎn)交接登記簿上簽字。

　　當(dāng)日清分結(jié)束后，清分負(fù)責(zé)人對(duì)清分機(jī)打印出的清分報(bào)告匯總。對(duì)清分出的完整券，填制發(fā)行基金清分入庫(kù)憑證一式兩聯(lián)（用發(fā)行基金入庫(kù)憑證代）。

　　第一聯(lián)：清分負(fù)責(zé)人留存

　　第二聯(lián)：登記發(fā)行基金復(fù)點(diǎn)交接登記簿

　　對(duì)已銷(xiāo)毀的殘損人民幣，清分負(fù)責(zé)人在核對(duì)數(shù)字無(wú)誤后，在清分報(bào)告上簽章確認(rèn)，送發(fā)行會(huì)計(jì)。發(fā)行會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)清分負(fù)責(zé)人簽章的清分報(bào)告，填制殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證，加蓋發(fā)行基金付訖章，第一聯(lián)暫存，第二聯(lián)交清分負(fù)責(zé)人，第三聯(lián)記殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿。清分負(fù)責(zé)人將殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第二聯(lián)、發(fā)行基金清分入庫(kù)憑證、發(fā)行基金實(shí)物一并送庫(kù)房辦理入庫(kù)。

　　管庫(kù)員核對(duì)發(fā)行基金清分入庫(kù)憑證同發(fā)行基金實(shí)物一致，發(fā)行基金實(shí)物加當(dāng)日已銷(xiāo)毀殘損人民幣數(shù)同當(dāng)日出庫(kù)發(fā)行基金一致后，同清分負(fù)責(zé)人在發(fā)行基金復(fù)點(diǎn)交接登記簿上簽字，辦理入庫(kù)。同時(shí)，憑殘損人民幣銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證第二聯(lián)登記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿。

　　一個(gè)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令執(zhí)行完畢，發(fā)行會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行完整券與殘損人民幣的對(duì)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，之后再進(jìn)行殘損人民幣銷(xiāo)毀的賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)核算同分次銷(xiāo)毀。

　　當(dāng)銷(xiāo)毀金額超出本次殘損人民幣銷(xiāo)毀命令金額時(shí)，應(yīng)將超出部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)殘損人民幣銷(xiāo)毀命令所設(shè)立的殘損人民幣銷(xiāo)毀在途登記簿上。

　　（三）分庫(kù)的核算

　　分庫(kù)接到銷(xiāo)毀點(diǎn)上報(bào)的殘損人民幣銷(xiāo)毀項(xiàng)目電報(bào)時(shí)，應(yīng)打印出發(fā)行基金付出傳票，憑以記賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊分戶(hù)

　　待收到下級(jí)行殘損人民幣銷(xiāo)毀表時(shí)，將其和殘損人民幣銷(xiāo)毀命令作為發(fā)行基金付出傳票的附件。

　　（四）總庫(kù)的核算

　　總庫(kù)接到分庫(kù)殘損人民幣銷(xiāo)毀項(xiàng)目電報(bào)時(shí)，打印兩份發(fā)行基金忖出傳票，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金——＊＊分庫(kù)戶(hù)

　　付出：5030印制及銷(xiāo)毀票幣——＊＊券別戶(hù)

　　九、其他業(yè)務(wù)的核算

　　（一）完整券與殘損人民幣對(duì)轉(zhuǎn)的核算

　　完整券和殘損人民幣進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)打印發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬收入傳票（附式23，略）、發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬付出傳票（附式24，略）各一式三聯(lián)，加蓋發(fā)行基金收、付訖章及經(jīng)手人章，第一聯(lián)作發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證，第二聯(lián)管庫(kù)員記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿，第三聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)。發(fā)行會(huì)計(jì)、管庫(kù)員憑發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬收、付傳票登記“5010分支庫(kù)發(fā)行基金”券別登記簿和發(fā)行基金庫(kù)存登記簿。

　　（二）不可抗力造成發(fā)行基金損失的核算

　　因火災(zāi)、水災(zāi)等災(zāi)害造成發(fā)行基金損失的，經(jīng)有關(guān)人員及庫(kù)主任核實(shí)損失，按規(guī)定報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)后，按殘損人民幣銷(xiāo)毀處理。完整券造成損失，應(yīng)先將完整券轉(zhuǎn)成殘損人民幣，其賬務(wù)處理同完整券和殘損人民幣對(duì)轉(zhuǎn)，再按殘損人民幣銷(xiāo)毀進(jìn)行賬務(wù)處理。如系殘損人民幣損失，直接接殘損人民幣銷(xiāo)毀手續(xù)處理。

　　（三）發(fā)行基金長(zhǎng)款、短款的核算

　　如發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金出現(xiàn)大額長(zhǎng)款、短款，經(jīng)庫(kù)主任核實(shí)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)后，填制特種憑證，長(zhǎng)款時(shí)填制特種入庫(kù)憑證（用發(fā)行基金入庫(kù)憑證代），短款時(shí)填制特種出庫(kù)憑證（用發(fā)行基金出庫(kù)憑證代），經(jīng)庫(kù)主任，發(fā)行、保衛(wèi)、會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人共同簽章后，先將長(zhǎng)款、短款款項(xiàng)轉(zhuǎn)入暫收、暫付款項(xiàng)科目下“待查錯(cuò)賬”戶(hù)核算。

　　如系發(fā)行庫(kù)長(zhǎng)款，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　貸：2650暫收款項(xiàng)——待查錯(cuò)賬

　　收入：6010發(fā)行基金

　　如系發(fā)行庫(kù)短款，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：1650暫付款項(xiàng)——待查錯(cuò)賬

　　貸：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　付出：6010發(fā)行基金

　　發(fā)行庫(kù)出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款，查明原因的，應(yīng)按發(fā)行制度的有關(guān)審批權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)暫收、暫付款項(xiàng)科目，作調(diào)賬或損益處理。

　　發(fā)行部門(mén)按商業(yè)銀行存款、取款賬務(wù)核算處理。

　　（四）保管品業(yè)務(wù)的核算

　　保管品的調(diào)撥由調(diào)出庫(kù)根據(jù)保管品調(diào)撥命令填制保管品調(diào)撥憑證，其處理手續(xù)同發(fā)行基金調(diào)撥。

　　當(dāng)接到上級(jí)行保管品發(fā)行通知后，于發(fā)行日根據(jù)規(guī)定，將實(shí)物數(shù)量換算成發(fā)行基金金額，打印發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬收入（附式23，略）或發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬付出傳票（附式24，略）一式三聯(lián)。

　　第一聯(lián)：發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證

　　第二聯(lián)：管庫(kù)員記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿

　　第三聯(lián)：6010發(fā)行基金科目傳票

　　在各聯(lián)上加蓋發(fā)行基金收訖或付訖章及經(jīng)手人章，登記相關(guān)賬簿，其會(huì)計(jì)處理手續(xù)同發(fā)行基金調(diào)撥，但應(yīng)將原保管品調(diào)撥命令、調(diào)撥憑證作發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬收入或付出傳票的附件。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)保管品登記簿。

　　十、結(jié)賬、對(duì)賬及錯(cuò)賬處理

　　（一）結(jié)賬與對(duì)賬

　　1．支庫(kù)

　　每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將發(fā)行基金賬面余額、各券別登記簿余額同庫(kù)存發(fā)行基金實(shí)物核對(duì)一致，將發(fā)行基金賬“回籠”欄當(dāng)日發(fā)生額同會(huì)計(jì)部門(mén)“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目借方當(dāng)日發(fā)生額核對(duì)一致，將“發(fā)行”欄當(dāng)日發(fā)生額同“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目貸方當(dāng)日發(fā)生額核對(duì)一致，將發(fā)行基金賬當(dāng)日收方發(fā)生額、付方發(fā)生額、余額同會(huì)計(jì)部門(mén)“6010發(fā)行基金”科目收方發(fā)生額、付方發(fā)生額、余額核對(duì)一致。打印科目匯總單、發(fā)行基金庫(kù)存券別報(bào)表。

　　月終，除應(yīng)做好日終賬務(wù)處理外，還應(yīng)將發(fā)行基金賬“回籠”欄月份合計(jì)數(shù)同會(huì)計(jì)部門(mén)“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目借方月計(jì)發(fā)生額核對(duì)一致，將“發(fā)行”欄月份合計(jì)數(shù)同“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目貸方月計(jì)發(fā)生額核對(duì)一致，將發(fā)行基金賬收方月合計(jì)、付方月合計(jì)月末余額同會(huì)計(jì)部門(mén)“6010發(fā)行基金”科目收方月計(jì)發(fā)生額、付方月計(jì)發(fā)生額、余額核對(duì)一致。打印當(dāng)月發(fā)行基金賬、發(fā)行基金券別登記簿。

　　年終，除應(yīng)做好上述各項(xiàng)工作外，還需核對(duì)發(fā)行基金賬“回籠”欄年累計(jì)數(shù)同會(huì)計(jì)部門(mén)“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目借方年累計(jì)發(fā)生額一致，將“發(fā)行”欄年累計(jì)數(shù)同“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目貸方年累計(jì)發(fā)生額核對(duì)一致，將發(fā)行基金賬收方年合計(jì)、付方年合計(jì)、年末余額同會(huì)計(jì)部門(mén)“6010發(fā)行基金”科目收方年計(jì)發(fā)生額、付方年計(jì)發(fā)生額、余額核對(duì)一致。將當(dāng)年發(fā)行基金賬最后余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年發(fā)行基金賬。

　　2．中心支庫(kù)、分庫(kù)

　　中心支庫(kù)、分庫(kù)發(fā)行會(huì)計(jì)對(duì)本庫(kù)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算與支庫(kù)相同。

　　中心支庫(kù)、分庫(kù)每日應(yīng)將當(dāng)日全轄業(yè)務(wù)匯總，記載“5010分支庫(kù)發(fā)行基金”科目和“5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途”科目總賬以及全轄券別登記簿。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金（5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　或

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金（5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　除此以外，中心支庫(kù)、分庫(kù)還應(yīng)將匯總的全轄業(yè)務(wù)電報(bào)報(bào)上級(jí)庫(kù)，并打印出科目匯總單、全轄發(fā)行基金余額表、全轄發(fā)行基金在途余額表。

　　月終，除應(yīng)進(jìn)行自身匯總平衡外，全轄發(fā)行基金賬“回籠”欄月份合計(jì)數(shù)應(yīng)同會(huì)計(jì)部門(mén)全轄“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目借方月計(jì)發(fā)生額一致，“發(fā)行”欄月合計(jì)數(shù)應(yīng)同會(huì)計(jì)部門(mén)全轄“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目貸方月計(jì)發(fā)生額一致。打印全轄發(fā)行基金總賬、分戶(hù)賬，發(fā)行基金在途總賬、分戶(hù)賬。

　　年終，除應(yīng)做好上述各項(xiàng)工作外，還應(yīng)核對(duì)全轄發(fā)行基金在途總賬、分戶(hù)賬余額是否為“0”，將全轄發(fā)行基金賬“回籠”欄年合計(jì)數(shù)同會(huì)計(jì)部門(mén)全轄“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目借方年累計(jì)發(fā)生額核對(duì)一致，“發(fā)行”欄年累計(jì)數(shù)同會(huì)計(jì)部門(mén)全轄“3200發(fā)行基金往來(lái)”科目貸方年累計(jì)發(fā)生額核對(duì)一致。將發(fā)行基金賬余額結(jié)轉(zhuǎn)下年度。

　　3．總行重點(diǎn)庫(kù)、代保管庫(kù)

　　每日營(yíng)業(yè)終了。應(yīng)將發(fā)行基金賬余額、各券別登記簿余額同庫(kù)存發(fā)行基金實(shí)物核對(duì)一致，并打印出科目匯總單、庫(kù)存券別報(bào)表。

　　月終，還應(yīng)打印出發(fā)行基金賬、發(fā)行基金券別登記簿。

　　年終除做好上述各項(xiàng)工作外，還應(yīng)將發(fā)行基金賬余額結(jié)轉(zhuǎn)下年度。

　　4．總庫(kù)

　　日終，匯總當(dāng)日全國(guó)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，記各科目總賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（1）收入：5010分支庫(kù)發(fā)行基金（5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　或

　　5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（5021行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　付出：5010分支庫(kù)發(fā)行基金（5011分支庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　或

　　5020總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（5021總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途）——總賬

　　（2）收入：5030印制及銷(xiāo)毀票幣——總賬

　　或

　　付出：5030印制及銷(xiāo)毀票幣——總賬

　　中國(guó)人民銀行發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶(hù)余額，次年由會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)聯(lián)行往賬逐級(jí)上劃至分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行。上劃前要同發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金科目的發(fā)行與回籠年累計(jì)發(fā)生額及余額核對(duì)一致，并填制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票一式兩聯(lián)，一聯(lián)傳票作發(fā)行基金往來(lái)科目傳票與有關(guān)聯(lián)行科目對(duì)轉(zhuǎn)上劃上年戶(hù)余額，一聯(lián)傳票隨報(bào)單寄上級(jí)行。上劃貸方余額時(shí)會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：3200發(fā)行基金往來(lái)

　　貸：3000聯(lián)行往賬

　　上劃借方余額時(shí)分錄相反。

　　上級(jí)行收到上劃的發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶(hù)余額時(shí)，應(yīng)先通過(guò)暫收、暫付款項(xiàng)科目集中其轄內(nèi)上劃的發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶(hù)余額。

　　收到上劃貸方報(bào)單時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：3020聯(lián)行來(lái)賬

　　貸：2650暫收款項(xiàng)

　　收到上劃借方余額時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：1650暫付款項(xiàng)

　　貸：3020聯(lián)行來(lái)賬

　　各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳市中心支行匯總下級(jí)行上劃的發(fā)行基金往來(lái)科目余額后，應(yīng)于次年1月10日前集中上劃總行（行號(hào)10053）。

　　（二）錯(cuò)賬與錯(cuò)報(bào)發(fā)行、回籠數(shù)字的沖正

　　發(fā)生錯(cuò)賬，按中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度和貨幣發(fā)行管理信息系統(tǒng)的規(guī)定沖正。如系發(fā)行、回籠數(shù)錯(cuò)，應(yīng)先用負(fù)數(shù)將錯(cuò)誤數(shù)字沖減，再補(bǔ)正確數(shù)字。如系項(xiàng)目錯(cuò)，先用負(fù)數(shù)將錯(cuò)誤項(xiàng)目沖減，再補(bǔ)正確項(xiàng)目。沖正數(shù)據(jù)應(yīng)與當(dāng)日正常業(yè)務(wù)匯總后報(bào)上級(jí)庫(kù)。

　　上級(jí)庫(kù)收到?jīng)_正報(bào)后，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　十一、報(bào)表

　　發(fā)行基金庫(kù)存券別報(bào)表是發(fā)行基金庫(kù)存實(shí)物報(bào)表，各級(jí)發(fā)行庫(kù)及總行重點(diǎn)庫(kù)、總行代保管庫(kù)，均應(yīng)分開(kāi)完整券與殘損人民幣，按版別、券別，以元為單位填制。每年最后一個(gè)業(yè)務(wù)日結(jié)束后，應(yīng)打印出當(dāng)日的庫(kù)存券別報(bào)表于次年1月3日前報(bào)上級(jí)庫(kù)備查（節(jié)假日順延）。

　　十二、會(huì)計(jì)檔案管理

　　貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案管理是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等核算專(zhuān)業(yè)材料的紙質(zhì)、磁介質(zhì)等載體的保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等工作的統(tǒng)稱(chēng)。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定妥善保管。

　　（一）會(huì)計(jì)檔案的種類(lèi)

　　1．原始憑證、記賬憑證、科目日結(jié)單、其他會(huì)計(jì)憑證。

　　2．發(fā)行基金總賬、分戶(hù)賬、明細(xì)賬、余額表和其他會(huì)計(jì)賬簿。

　　3．月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　4．儲(chǔ)存有數(shù)據(jù)的各類(lèi)磁介質(zhì)載體。

　　（二）會(huì)計(jì)檔案的保存期限

　　貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)檔案保存期限分永久保存和定期保存兩類(lèi)，其中定期保存分15年期、5年期、其他3種。

　　1．水久保存

　　（1）全國(guó)發(fā)行基金印制、銷(xiāo)毀、庫(kù)存、流通中貨幣及貨幣投放、回籠情況的年度統(tǒng)計(jì)資料。

　　（2）全國(guó)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

　　（3）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀登記簿。

　　（4）各級(jí)行認(rèn)為需要永久保存的其他檔案和有關(guān)材料。

　　2．定期保存

　　（1）保存15年

　　發(fā)行基金總賬、分戶(hù)賬，發(fā)行基金在途總賬、分戶(hù)賬，本庫(kù)發(fā)行基金明細(xì)賬簿。

　　（2）保存5年

　　①各種憑證。傳票及通訊異常時(shí)下級(jí)行上報(bào)的紙質(zhì)電報(bào)。

　　②全轄發(fā)行基金出入庫(kù)日?qǐng)?bào)表、月終日發(fā)行基金庫(kù)存券別報(bào)表、殘損人民幣銷(xiāo)毀表。

　　（3）其他

　　①年終賬務(wù)數(shù)據(jù)文件應(yīng)雙備份，脫機(jī)異地保存，保存期限為5年。

　　②貨幣發(fā)行管理信息系統(tǒng)全套文檔材料以及軟件程序，應(yīng)保存到軟件停止使用、或改版之后1年。

　　③月終后備份的數(shù)據(jù)文件，應(yīng)在雙硬盤(pán)上分別備份，保存期限為1年。

　　④日終后備份的數(shù)據(jù)文件，保存期限為10天。

　　（三）會(huì)計(jì)檔案的保存要求

　　1．必須防磁、防潮、防塵、防火；雙備份會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)異地存放。

　　2．對(duì)磁介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，要定期檢查，兩年復(fù)制一次．防止會(huì)計(jì)檔案的損壞或損失。

　　（四）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

　　保存期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照以下程序銷(xiāo)毀：

　　1．銷(xiāo)毀單位提出會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。

　　2．單位負(fù)責(zé)人審批并在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

　　3．磁介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀可采用磁盤(pán)格式化的方式。

　　4．銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)；銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人員和銷(xiāo)毀現(xiàn)場(chǎng)人員應(yīng)在銷(xiāo)毀登記簿上簽名或簽章，以存檔備查。

　　（五）單位合并的會(huì)計(jì)檔案保管

　　單位合并后原單位解散的，原單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原單位保管。

　　十三、附則

　　（一）中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳市中心支行可根據(jù)各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案。

　　（二）本規(guī)定修改、解釋權(quán)屬中國(guó)人民銀行。

　　（三）本規(guī)定自2002年1月1日起執(zhí)行。