中國人民銀行各分行、營業管理部、各省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，中國印鈔造幣總公司，國有獨資商業銀行，股份制商業銀行。煙臺住房儲蓄銀行：

　　為了加強貨幣發行業務的會計核算管理，中國人民銀行制定了《中國人民銀付貨幣發行業務會計核算規定（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。執行中如有什么問題，應及時報告中國人民銀行總行。

　　原《中國人民銀行貨幣發行業務會計核算規定》自2002年1月1日起廢止。

　　中國人民銀行貨幣發行業務會計核算規定(試行)

　　為了加強貨幣發行業務的會計核算管理，適應貨幣發行業務處理發展需要，根據《中華人民共和國人民幣管理條例》，制定本規定。

　　一、處理原則

　　（一）貨幣發行業務會計核算的任務是：根據國家的政策、法令和中國人民銀行有關制度，真實、準確、完整、及時地記錄與反映人民幣發行基金（以下簡稱發行基金）的印制、調撥、銷毀、庫存和貨幣發行、回籠、流通中貨幣等有關業務的情況，保護國家財產不受損失，為研究和制定金融政策提供準確的信息。

　　（二）貨幣發行業務會計核算自成系統，專設科目，獨立核算，分級管理。

　　（三）根據發行基金的性質和發行業務的特點，貨幣發行會計核算采用單式記賬，增加記收入，減少記付出，余額在收方，反映發行基金庫存。

　　（四）貨幣發行業務會計核算采用中國人民銀行總行指定的計算機處理軟件。

　　（五）貨幣發行業務堅持先入庫后記賬、先記賬后出庫；堅持序時逐筆記賬、不得并筆記賬或軋差記賬。

　　（六）貨幣發行業務的會計核算貫徹賬實分管的原則。凡辦理發行庫業務的銀行，須配備專職發行會計人員。

　　二、會計科目與賬戶、賬簿的設置及使用說明

　　（一）發行庫專用科目

　　1．“5010分支庫發行基金”科目，用以記載全轄發行基金實物庫存變化情況。商業銀行或本行業務庫交來現金、調入發行基金記收入；商業銀行或本行業務庫領取現金、殘損人民幣銷毀或發行基金調出記付出；余額在收入方，反映發行基金庫存數。

　　總庫按轄屬庫，分庫、中心支庫按本庫、轄屬庫分設賬戶。

　　2．“5011分支庫發行基金在途”科目，用以反映全轄發行基金調撥變化情況。發行基金在途是指由于憑證傳遞與運輸原因造成的發行基金實際可用數與賬面余額的差異。發行基金調撥命令一經簽發即作為發行基金調撥上途，按調出、調入庫不同，分為發行基金調出上途和發行基金調入上途；發行基金調撥命令執行完畢即為發行基金調撥下途，根據調出、調入庫不同，分為發行基金調出下途和發行基金調入下途。

　　發行基金調入上途、調出下達記收入；發行基金調出上途、調入下途記付出；余額在收入方表示發行基金在途調入凈額，在付出方表示發行基金在途調出凈額。年終該科目余額為零。

　　總庫按轄屬庫，分庫、中心支庫按本庫、轄屬庫分設賬戶。

　　3．“5020總行重點庫發行基金”科目（總行重點庫及總行代保管庫使用），用以反映重點庫、總行代保管庫發行基金庫存變化情況。調入發行基金、印制人民幣產品入庫記收入，調出發行基金記付出，余額在收入方，反映發行基金庫存數。

　　總庫按重點庫、總行代保管庫分設賬戶。

　　4．“5021總行重點庫發行基金在途”科目（總庫專用），用以反映重點庫及總行代保管庫發行基金調撥變化情況。收入方反映發行基金調入上途、調出下途付出方反映發行基金調出上途、調入下途；余額在收入方反映發行基金在途調入凈額，在付出方反映發行基金在途調出凈額。年終該科目余額為零。

　　總庫按重點庫、總行代保管庫分設賬戶。

　　5．“5030印制及銷毀票幣”科目（總庫專用），用以反映歷年人民幣產品生產及殘損人民幣銷毀變化情況。印制企業解繳合格人民幣產品記收入，殘損人民幣銷毀記付出，余額在收入方，反映全國發行基金庫存和流通中貨幣總數（即歷年印制票幣總額扣減歷年銷毀票幣總額）。

　　總庫按版別、券別及年度分設賬戶。

　　（二）中國人民銀行會計科目（與發行庫相關）

　　1．“2000流通中貨幣”科目（總庫專用），反映流通中貨幣量。發行貨幣時，貸記本科目；回籠貨幣時，借記本科目。

　　2．“3200發行基金往來”科目，本科目核算商業銀行或本行業務庫向發行庫交存、支取現金的業務。交存現金或上劃貸方余額記借方，支取現金或上劃借方余額記貸方，余額軋差反映。分支行借方余額反映貨幣凈回籠，貸方余額反映貨幣凈投放。

　　總行每日以分行電報的投放、回籠數分別記載本科目。發行數借記本科目貸記“流通中貨幣”科目；回籠數借記“流通中貨幣”科目，貸記本科目。

　　3．“6010發行基金”科目（中國人民銀行會計表外科目），本科目核算發行基金出入庫金額。入庫時記收入，出庫時記付出，余額為發行基金的庫存數。

　　（三）科目平衡關系

　　發行基金科目的平衡關系是：5010分支庫發行基金＋5011分支庫發行基金在途＋5020總行重點庫發行基金＋5021總行重點庫發行基金在途＋2000流通中貨幣＝5030印制及銷毀票幣。

　　（四）登記簿的設置

　　1．“5010分支庫發行基金”券別登記簿（附式1，略），用以反映分支庫發行基金各券別出入庫及庫存情況。

　　發行庫按券別設全轄券別分戶，全轄券別分戶下按本庫、轄屬庫設二級分戶。

　　2．“5011分支庫發行基金在途”券別登記簿（附式2，略），用以反映分支庫發行基金在途券別情況。

　　發行庫按券別設全轄券別分戶，全轄券別分戶下按本庫、轄屬庫設二級分戶。

　　3．“5020總行重點庫發行基金”券別登記簿（附式3，略），用以反映重點庫、總行代保管庫各券別出入庫及庫存變化情況。

　　總庫、重點庫、總行代保管庫設券別分戶，總庫在券別分戶下按重點庫、總行代保管庫設二級分戶。

　　4．“5021總行重點庫發行基金在途”券別登記簿（附式4，略），用以反映重點庫、總行代保管庫在途券別情況。

　　發行庫應按券別設全轄券別分戶，各券別分戶下按本庫、轄屬庫設二級分戶。

　　5．“5013分文庫殘損人民幣銷毀在途”登記簿（附式5，略），用以反映殘損人民幣銷毀命令執行情況。殘損人民幣銷毀點按殘損人民幣銷毀命令分別設置殘損人民幣銷毀在途登記簿，收入方反映殘損人民幣銷毀出庫金額，付出方反映殘損人民幣銷毀寄庫金額，余額反映實際銷毀數；全部銷毀完成后在付出方核銷該殘損人民幣銷毀命令金額，余額為零。

　　6．“發行基金庫存”登記簿，管庫員用來登記發行基金出入庫及庫存情況的文物賬簿（參見《中國人民銀行人民幣發行庫管理辦法》）。入庫時記收入，出庫時記付出，余額反映發行基金庫存數。

　　三、人民幣產品印制入庫的核算

　　（一）總行重點庫的核算

　　印制企業解繳合格人民幣產品入庫時，應填制“人民幣產品入庫單”（附式6，略）一式四聯。

　　第一聯：回執

　　第二聯；發行會計記賬憑證附件

　　第三聯：印制企業主管部門結算憑證

　　第四聯：總行印制費結算憑證

　　各聯加蓋公章后，隨人民幣產品送交指定的總行重點庫。總行重點庫發行會計根據人民幣產品入庫單打印“人民幣產品入庫憑證”（附式7，略）一式兩聯，連同人民幣產品入庫單送管庫員。

　　第一聯：發行會計記賬憑證

　　第二聯：記發行基金庫存登記簿

　　管庫員在審核人民幣產品入庫單、人民幣產品入庫憑證并驗收實物入庫無誤后，在人民幣產品入庫單和人民幣產品入庫憑證上加蓋發行基金收訖章（附式8，略）及經手人印章。人民幣產品入庫單第一。三、四聯退印制企業，第二聯同人民幣產品入庫憑證第一聯送發行會計。發行會計將人民幣產品入庫憑證第一聯附人民幣產品入庫單第二聯記發行基金賬，會計分錄是：

　　收入：5020總行重點庫發行基金

　　管庫員憑人民幣產品入庫憑證第二聯記發行基金庫存登記簿。

　　（二）總庫的核算

　　總庫接收重點庫報來的業務數據電報無誤后，打印總庫發行基金收入傳票（附式9，略）一式兩聯。

　　第一聯：5020總行重點庫發行基金傳票

　　第二聯：5030印制及銷毀票幣科目傳票

　　分別記5020總行重點庫發行基金科目和5030印制及銷毀票幣科目，會計分錄如下；

　　收入：5030印制及銷毀票幣——＊＊券別戶

　　收入：5020總行重點庫發行基金——＊＊分戶

　　總庫收到印制企業主管部門轉來的加蓋有重點庫發行基金收訖章的“人民幣產品入庫單”第四聯核對無誤后，辦理印制費用結算。

　　四、發行基金調撥的核算

　　發行基金調撥，包括上下級庫之間、同級庫之間的調撥。

　　（一）發行基金調撥命令的簽發

　　發行基金調撥命令（附式10，略）一式三聯：

　　第一聯：存查，并代簽發庫記賬憑證附件

　　第二聯：調出命令

　　第三聯：調入命令

　　發行基金調撥應由調出庫根據發行基金調撥命令打印發行基金調撥憑證（附式11，略）一式六聯。

　　第一聯：調出庫記賬憑證

　　第二聯：出庫憑證

　　第三聯：調入庫記賬憑證

　　第四聯；入庫憑證

　　第五聯：調出行6010發行基金科目傳票

　　第六聯：調入行6010發行基金科目傳票

　　（二）簽發行的核算

　　1．發行基金調撥命令一經簽發，簽發行即根據發行基金調撥命令第一聯記“5011分支庫發行基金在途”科目或“5021總行重點庫發行基金在途”科目的調出上途或調入上途，會計分錄是：

　　收入：5011分支庫發行基金在途（或5021總行重點庫發行基金在途）——調入庫分戶

　　付出：5011分支庫發行基金在途（或5021總行重點庫發行基金在途）——調出庫分戶

　　2．簽發行收到調出庫、調入庫發行基金調撥執行項目電報后，記“5011分支庫發行基金在途”科目或“5021總行重點庫發行基金在途”科目的調出下途或調入下途，會計分錄是：

　　收入：5011分支庫發行基金在途（或5021總行重點庫發行基金在途）——調出庫分戶

　　或

　　付出：5011分支庫發行基金在途（或5021總行重點庫發行基金在途）——調入庫分戶

　　（三）調出庫與調入庫的核算

　　1．調出庫向調入庫運送發行基金

　　調出庫發行會計根據發行基金調撥命令，打印發行基金調撥憑證，加蓋發行基金付訖章（附式12，略）和有關人員名章，記發行基金賬后交管庫員。會計分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金

　　或

　　付出：5020總行重點庫發行基金

　　管庫員審核發行基金調撥憑證和發行基金調撥命令無誤后，辦理實物出庫。第二聯留記發行基金庫存登記簿，第一、三、四、六聯送調入庫。調出命令退發行會計暫作記賬憑證。

　　第五聯送本行會計部門記“6010發行基金”科目，其會計分錄是：

　　付出：6010發行基金

　　調入庫管庫員在驗收發行基金與發行基金調撥命令、發行基金調撥憑證無誤后，辦理入庫，在發行基金調撥憑證第一、三、四、六聯加蓋發行基金收訖章和經手人章，第一聯交調出庫解款員持回，第四聯留記發行基金庫存登記生簿，第三聯附發行基金調撥命令和發行基金調撥專用介紹信交發行會計記發行基金賬，其會計分錄是：

　　收入：5010分支庫發行基金

　　或

　　收入：5020總行重點庫發行基金

　　第六聯送本行會計部門記“6010發行基金”科目。其會計分錄是：

　　收入：6010發行基金

　　調出庫解款員將持回的發行基金調撥憑證第一聯交發行會計，發行會計核對其與原調出命令無誤后，將發行基金調撥憑證附發行基金調撥命令補作正式記賬憑證。

　　2．調入庫到調出庫提取發行基金

　　調入庫到調出庫提取發行基金時，調出庫發行會計在審核調入庫出示的發行基金調入命令、調撥專用介紹信無誤后，根據發行基金調出命令打印發行基金調撥憑證，在第一、二、五聯上加蓋發行基金付訖章和有關人員名章后交管庫員辦理發行基金出庫。管庫員核對發行基金調撥命令、發行基金調撥憑證。發行基金調撥專用介紹信、調入庫解款員身份無誤后，辦理出庫。調入庫解款員核對調出庫交付的發行基金無誤后，在發行基金調撥憑證第一聯上簽字。調出庫管庫員將第二聯留記發行基金庫存登記簿，第一聯附發行基金調撥命令、調出庫發行基金調撥專用介紹信退發行會計記發行基金賬，其會計分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金

　　或

　　付出：5020總行重點庫發行基金

　　第五聯送本行會計部門記“6010發行基金”科目，其會計分錄是：

　　付出：6010發行基金

　　第三、四、六聯交調入庫解款員帶回。

　　調入庫管庫員在驗收發行基金無誤后，辦理入庫，在發行基金調撥憑證第三、四、六聯加蓋發行基金收訖章和經手人章，第四聯留記發行基金庫存登記簿，第三聯附發行基金調撥命令和發行基金調撥專用介紹信交發行會計記發行基金賬，其會計分錄是：

　　收入：5010分支庫發行基金

　　或

　　收入：5020總行重點庫發行基金

　　第六聯送本行會計部門記“6010發行基金”科目。其會計分錄是：

　　收入：6010發行基金

　　（四）撤銷發行基金調撥命令的核算

　　因故需撤銷原發行基金調撥命令，簽發行應在退回的調出、調入命令上加蓋

　　“撤銷”章，憑以記“5011分支庫發行基金在途”或“5021總行重點庫發行基金在途”，其分錄如下；

　　收入：5011分支庫發行基金在途（或5020總行重點庫發行基金在途）——調出庫分戶

　　付出：5011分支庫發行基金在途（或5021總行重點庫發行基金在途）——調入庫分戶

　　五、發行庫對商業銀行存取現金的核算

　　（一）商業銀行向人民銀行交存現金的核算

　　商業銀行向發行庫交存現金時，應填制現金交款單一式兩聯，完整券與殘損人民幣應分別填寫，且每張憑證合計金額必須以千元為單位。管庫員核對款項符合入庫要求后，在現金交款單上加蓋經手人章。商業銀行交款員將經管庫員簽章后的現金交款單交發行會計，發行會計據此打印發行基金入庫憑證（附式13，略）一式三聯，送管庫員辦理入庫。

　　第一聯：發行會計記賬憑證

　　第二聯：發行庫入庫憑證

　　第三聯：會計部門傳票附件

　　管庫員審核發行基金入庫憑證。現金交款單與商業銀行所交款項入庫無誤后，在發行基金入庫憑證第一、二聯加蓋發行基金收訖章，在現金交款單和發行基金入庫憑證第三聯加蓋現金收訖章（附式14，略）。現金交款單第一聯退商業銀行。發行基金入庫憑證第二聯由管庫員留記發行基金庫存登記簿，第一聯交發行會計做賬務處理，其會計分錄是：

　　收入：5010分支庫發行基金

　　第三聯連同現金交款單第二聯送會計部門。

　　人民銀行會計部門接到發行部門轉來的商業銀行現金交款單和發行基金入庫憑證第三聯，憑其填制發行基金往來科目現金付出傳票，發行基金入庫憑證作現金付出傳票附件，同時填制發行基金表外科目收入傳票，進行賬務處理。其會計分錄是：

　　借：3200發行基金往來

　　貸：21＊0＊＊＊＊準備金存款

　　收入：6010發行基金

　　（二）商業銀行向人民銀行支取現金的核算

　　商業銀行向人民銀行支取現金應填寫現金支票，經人民銀行會計部門審核記賬，并填制發行基金往來科目現金收入傳票后，一并交發行會計。其會計分錄是：

　　借：21＊0＊＊＊＊準備金存款

　　貸：3200發行基金往來

　　發行基金往來科目應在收到發行部門轉來的發行基金出庫憑證后記載。

　　發行會計收到現金支票和發行基金往來科目現金收入傳票后，憑會計部門已審核記賬和簽章的現金支票，打印發行基金出庫憑證（附式15，略）一式三聯。

　　第一聯：發行會計記賬憑證

　　第二聯：發行庫出庫憑證

　　第三聯：會計部門傳票附件

　　在第一、二聯上加蓋發行基金付訖章和經手人章，第三聯和現金支票、發行基金往來科目現金收入傳票上加蓋現金付訖章（附式16，略）和經手人章。第一聯發行會計憑以記發行基金賬，其會計分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金

　　第二、三聯連同現金支票送管庫員，管庫員核對發行基金出庫憑證與商業銀行現金支票無誤后，加蓋經手人章，辦理出庫。商業銀行取款人驗收現金無誤后，在第二聯上簽章，管庫員將此聯留記發行基金庫存登記簿。第三聯同現金支票、發行基金往來科目現金收入傳票一并送會計部門。會計部門審核后，將第三聯發行基金出庫憑證作發行基金往來科目傳票附件，并憑以填制發行基金表外科目付出傳票，記“6010發行基金”科目，其會計分錄是：

　　付出：6010發行基金

　　六、人民銀行業務庫向發行庫存取現金的核算

　　（一）業務庫向發行庫交存現金的核算

　　業務庫向發行庫交存現金時，應填制兩聯交存發行庫現金憑單（附式17，略）。

　　第一聯：留存

　　第二聯：現金付出傳票附件

　　經出納主管人員簽章后，送會計部門，會計部門憑以填制現金收入傳票和發行基金往來科目現金付出傳票，并進行賬務處理。會計分錄是：

　　借：3200發行基金往來

　　貸：1000現金

　　然后將現金付出傳票和兩聯交存發行庫現金憑單一并交業務庫。業務庫登記現金付出日記簿后，將兩聯交存發行庫現金憑單和現金送交發行部門。

　　發行部門收到款項和交存發行庫現金憑單后，打印發行基金入庫憑證，辦理入庫手續，其核算同商業銀行向人民銀行存款，但應將兩聯交存發行庫現金憑單退業務庫。

　　業務庫將收到的兩聯交存發行庫現金憑單加蓋相關印鑒后，第一聯留存，第二聯退會計部門作發行基金往來科目現金付出傳票附件。

　　會計部門收到發行基金入庫憑證第三聯，應將其同交存發行庫現金憑單第二聯補作發行基金往來科目現金付出傳票的附件。同時記載“6010發行基金”科目，其會計分錄是：

　　收入：6010發行基金

　　（二）業務庫向發行庫支取現金的核算

　　業務庫向發行庫支取現金時，應填制一式兩聯支取發行庫現金憑單（附式18，略）。

　　第一聯：留存

　　第二聯：現金收入傳票附件

　　經行長和出納主管人員簽章后，送會計部門。會計部門憑以填制現金付出傳票和發行基金往來科目現金收入傳票。會計分錄是：

　　借：1000現金

　　貸：3200發行基金往來

　　發行基金往來科目應在收到發行部門轉來的發行基金出庫憑證后記載。發行基金往來科目現金收入傳票和支取發行庫現金憑單送交發行會計。

　　發行會計經審核憑證無誤后，打印發行基金出庫憑證，加蓋發行基金付訖章和有關人員名章后送管庫員辦理出庫，其核算同商業銀行支取現金，但應將支取發行庫現金憑單交業務庫出納人員。

　　業務庫收到現金和兩聯支取發行庫現金憑單后，應在第二聯支取發行庫現全憑單上加蓋相關印章后送會計部門，第一聯留記現金收入日記簿。

　　會計部門收到發行基金出庫憑證第三聯后，應將其同支取發行庫現金憑單第二聯作發行基金往來科目現金收入傳票的附件。同時填制發行基金表外科目付出傳票，會計分錄：

　　付出：6010發行基金

　　七、上級庫對貨幣發行與回籠的核算

　　（一）分庫、中心支庫的核算

　　分庫或中心支庫收到下級庫發行與回籠數據電報，打印發行基金收入和發行基金付出傳票，并作賬務處理。

　　發行的賬務處理是：

　　付出：5010分支庫發行基金——＊＊庫戶

　　回籠的賬務處理是：

　　收入：5010分支庫發行基金——＊＊庫戶

　　同時匯總全轄貨幣發行與回籠數，報上級庫。

　　（二）總庫的核算

　　總庫收到下級庫發行與回籠電報后，作賬務處理如下：

　　如系發行，應分別編制轉賬借、貸方傳票各兩聯，會計部門分錄是：

　　借：3200發行基金往來——＊＊分戶

　　貸：2000流通中貨幣——＊＊分戶

　　發行庫核算的分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金——＊＊分戶

　　如系回籠，應分別打印轉賬借、貸傳票各兩聯，會計部門分錄是：

　　借：2000流通中貨幣——＊＊分戶

　　貸：3200發行基金往來——＊＊分戶

　　發行庫核算分錄是：

　　收入：5010分支庫發行基金——＊＊分戶

　　八、殘損人民幣銷毀的核算

　　（一）殘損人民幣銷毀命令的簽發

　　銷毀點銷毀殘損人民幣，應由分庫簽發殘損人民幣銷毀命令一式二聯（附式19，略）。

　　第一聯：簽發行留存

　　第二聯：銷毀命令

　　（二）銷毀點的核算

　　1．一次出庫銷毀的核算

　　銷毀點根據殘損人民幣銷毀命令，填制殘損人民幣銷毀出庫憑證一式三聯（附式20，略），加蓋發行基金付訖章和經手人章，送庫房辦理出庫。

　　第一聯：發行會計記賬憑證附件

　　第二聯：出庫憑證

　　第三聯：記殘損人民幣銷毀在途登記簿

　　管庫員審核殘損人民幣銷毀出庫憑證與殘損人民幣銷毀命令無誤，辦理殘損人民幣銷毀出庫，第一、三聯交銷毀負責人，第二聯記發行基金庫存登記簿。

　　銷毀完成后，銷毀專職督查員和銷毀負責人在殘損人民幣銷毀出庫憑證第一、三聯上簽章，交發行會計作賬務處理。第一聯作殘損人民幣銷毀出庫匯總憑證附件，第三聯記殘損人民幣銷毀在途登記簿。

　　銷毀點還要編制殘損人民幣銷毀表一式三份，加蓋發行庫章并由銷毀專職督查員簽章后，一份庫房留存作殘損人民幣出庫憑證的附件，一份發行會計作殘損人民幣銷毀記賬憑證附件，一份報分庫。

　　發行會計審核殘損人民幣銷毀命令與第一聯殘損人民幣銷毀出庫憑證無誤，打印殘損人民幣銷毀出庫匯總憑證（附式21，略）一式三聯。

　　第一聯：發行會計記賬憑證

　　第二聯：核銷殘損人民幣銷毀在途登記簿

　　第三聯：6010發行基金科目傳票

　　在各聯加蓋發行基金付訖章和經手人章，第一聯附殘損人民幣銷毀出庫憑證第一聯、殘損人民幣銷毀命令、殘損人民幣銷毀表記發行基金賬，會計分錄如下：

　　付出：5010分支庫發行基金——本庫戶

　　第二聯核銷殘損人民幣銷毀在途登記簿

　　第三聯送會計部門記“6010發行基金”科目，會計分錄是：

　　付出：6010發行基金

　　2．分次銷毀核算

　　如一個殘損人民幣銷毀命令分次銷毀，應分次填制殘損人民幣銷毀出庫憑證，送管庫員辦理出庫。每次銷毀完成后，由銷毀專職督查員和銷毀負責人在殘損人民幣銷毀出庫憑證第一、三聯上簽章，退發行會計。發行會計將第一聯暫存，第三聯記殘損人民幣銷毀在途登記簿。

　　當日已出庫的殘損人民幣因故沒有全部銷毀，應填制殘損人民幣銷毀寄庫憑證（附式22，略）一式四聯，辦理寄存手續。

　　第一聯：殘損人民幣銷毀在途登記簿付方憑證

　　第二聯：管庫員登記其他實物登記簿

　　第三聯：提取寄庫物品憑證

　　第四聯：殘損人民幣銷毀在途登記簿收方憑證

　　全部銷毀結束后，發行會計根據經銷毀專職督查員和銷毀負責人簽字的殘損人民幣銷毀出庫憑證第一聯填制殘損人民幣銷毀出庫匯總憑證，進行賬務處理，會計核算手續同上。

　　3．鈔票自動處理系統銷毀的核算

　　使用鈔票自動處理系統銷毀殘損人民幣，由上級庫或本庫簽發殘損人民幣銷毀命令。在執行殘損人民幣銷毀命令時，由清分負責人根據當天清分能力，填制發行基金清分出庫憑證一式兩聯（用發行基金出庫憑證代）。

　　第一聯：清分負責人留存

　　第二聯：登記發行基金復點交接登記簿

　　經發行部門負責人簽章后，送管庫員辦理清分出庫手續。清分負責人核對出庫數無誤后，在發行基金復點交接登記簿上簽字。

　　當日清分結束后，清分負責人對清分機打印出的清分報告匯總。對清分出的完整券，填制發行基金清分入庫憑證一式兩聯（用發行基金入庫憑證代）。

　　第一聯：清分負責人留存

　　第二聯：登記發行基金復點交接登記簿

　　對已銷毀的殘損人民幣，清分負責人在核對數字無誤后，在清分報告上簽章確認，送發行會計。發行會計根據經清分負責人簽章的清分報告，填制殘損人民幣銷毀出庫憑證，加蓋發行基金付訖章，第一聯暫存，第二聯交清分負責人，第三聯記殘損人民幣銷毀在途登記簿。清分負責人將殘損人民幣銷毀出庫憑證第二聯、發行基金清分入庫憑證、發行基金實物一并送庫房辦理入庫。

　　管庫員核對發行基金清分入庫憑證同發行基金實物一致，發行基金實物加當日已銷毀殘損人民幣數同當日出庫發行基金一致后，同清分負責人在發行基金復點交接登記簿上簽字，辦理入庫。同時，憑殘損人民幣銷毀出庫憑證第二聯登記發行基金庫存登記簿。

　　一個殘損人民幣銷毀命令執行完畢，發行會計應及時進行完整券與殘損人民幣的對轉業務，之后再進行殘損人民幣銷毀的賬務處理，其會計核算同分次銷毀。

　　當銷毀金額超出本次殘損人民幣銷毀命令金額時，應將超出部分結轉到下一個殘損人民幣銷毀命令所設立的殘損人民幣銷毀在途登記簿上。

　　（三）分庫的核算

　　分庫接到銷毀點上報的殘損人民幣銷毀項目電報時，應打印出發行基金付出傳票，憑以記賬，其會計分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金——＊＊分戶

　　待收到下級行殘損人民幣銷毀表時，將其和殘損人民幣銷毀命令作為發行基金付出傳票的附件。

　　（四）總庫的核算

　　總庫接到分庫殘損人民幣銷毀項目電報時，打印兩份發行基金忖出傳票，進行賬務處理，其會計分錄是：

　　付出：5010分支庫發行基金——＊＊分庫戶

　　付出：5030印制及銷毀票幣——＊＊券別戶

　　九、其他業務的核算

　　（一）完整券與殘損人民幣對轉的核算

　　完整券和殘損人民幣進行對轉時，應打印發行基金轉賬收入傳票（附式23，略）、發行基金轉賬付出傳票（附式24，略）各一式三聯，加蓋發行基金收、付訖章及經手人章，第一聯作發行會計記賬憑證，第二聯管庫員記發行基金庫存登記簿，第三聯送會計部門。發行會計、管庫員憑發行基金轉賬收、付傳票登記“5010分支庫發行基金”券別登記簿和發行基金庫存登記簿。

　　（二）不可抗力造成發行基金損失的核算

　　因火災、水災等災害造成發行基金損失的，經有關人員及庫主任核實損失，按規定報上級行批準后，按殘損人民幣銷毀處理。完整券造成損失，應先將完整券轉成殘損人民幣，其賬務處理同完整券和殘損人民幣對轉，再按殘損人民幣銷毀進行賬務處理。如系殘損人民幣損失，直接接殘損人民幣銷毀手續處理。

　　（三）發行基金長款、短款的核算

　　如發行庫發行基金出現大額長款、短款，經庫主任核實，按規定報經上級行批準后，填制特種憑證，長款時填制特種入庫憑證（用發行基金入庫憑證代），短款時填制特種出庫憑證（用發行基金出庫憑證代），經庫主任，發行、保衛、會計部門負責人共同簽章后，先將長款、短款款項轉入暫收、暫付款項科目下“待查錯賬”戶核算。

　　如系發行庫長款，其會計分錄是：

　　借：3200發行基金往來

　　貸：2650暫收款項——待查錯賬

　　收入：6010發行基金

　　如系發行庫短款，其會計分錄是：

　　借：1650暫付款項——待查錯賬

　　貸：3200發行基金往來

　　付出：6010發行基金

　　發行庫出現長款、短款，查明原因的，應按發行制度的有關審批權限，經批準后，轉銷暫收、暫付款項科目，作調賬或損益處理。

　　發行部門按商業銀行存款、取款賬務核算處理。

　　（四）保管品業務的核算

　　保管品的調撥由調出庫根據保管品調撥命令填制保管品調撥憑證，其處理手續同發行基金調撥。

　　當接到上級行保管品發行通知后，于發行日根據規定，將實物數量換算成發行基金金額，打印發行基金轉賬收入（附式23，略）或發行基金轉賬付出傳票（附式24，略）一式三聯。

　　第一聯：發行會計記賬憑證

　　第二聯：管庫員記發行基金庫存登記簿

　　第三聯：6010發行基金科目傳票

　　在各聯上加蓋發行基金收訖或付訖章及經手人章，登記相關賬簿，其會計處理手續同發行基金調撥，但應將原保管品調撥命令、調撥憑證作發行基金轉賬收入或付出傳票的附件。同時結轉保管品登記簿。

　　十、結賬、對賬及錯賬處理

　　（一）結賬與對賬

　　1．支庫

　　每日營業終了，應將發行基金賬面余額、各券別登記簿余額同庫存發行基金實物核對一致，將發行基金賬“回籠”欄當日發生額同會計部門“3200發行基金往來”科目借方當日發生額核對一致，將“發行”欄當日發生額同“3200發行基金往來”科目貸方當日發生額核對一致，將發行基金賬當日收方發生額、付方發生額、余額同會計部門“6010發行基金”科目收方發生額、付方發生額、余額核對一致。打印科目匯總單、發行基金庫存券別報表。

　　月終，除應做好日終賬務處理外，還應將發行基金賬“回籠”欄月份合計數同會計部門“3200發行基金往來”科目借方月計發生額核對一致，將“發行”欄月份合計數同“3200發行基金往來”科目貸方月計發生額核對一致，將發行基金賬收方月合計、付方月合計月末余額同會計部門“6010發行基金”科目收方月計發生額、付方月計發生額、余額核對一致。打印當月發行基金賬、發行基金券別登記簿。

　　年終，除應做好上述各項工作外，還需核對發行基金賬“回籠”欄年累計數同會計部門“3200發行基金往來”科目借方年累計發生額一致，將“發行”欄年累計數同“3200發行基金往來”科目貸方年累計發生額核對一致，將發行基金賬收方年合計、付方年合計、年末余額同會計部門“6010發行基金”科目收方年計發生額、付方年計發生額、余額核對一致。將當年發行基金賬最后余額結轉到下年發行基金賬。

　　2．中心支庫、分庫

　　中心支庫、分庫發行會計對本庫貨幣發行業務的核算與支庫相同。

　　中心支庫、分庫每日應將當日全轄業務匯總，記載“5010分支庫發行基金”科目和“5011分支庫發行基金在途”科目總賬以及全轄券別登記簿。會計分錄如下：

　　收入：5010分支庫發行基金（5011分支庫發行基金在途）——總賬

　　或

　　付出：5010分支庫發行基金（5011分支庫發行基金在途）——總賬

　　除此以外，中心支庫、分庫還應將匯總的全轄業務電報報上級庫，并打印出科目匯總單、全轄發行基金余額表、全轄發行基金在途余額表。

　　月終，除應進行自身匯總平衡外，全轄發行基金賬“回籠”欄月份合計數應同會計部門全轄“3200發行基金往來”科目借方月計發生額一致，“發行”欄月合計數應同會計部門全轄“3200發行基金往來”科目貸方月計發生額一致。打印全轄發行基金總賬、分戶賬，發行基金在途總賬、分戶賬。

　　年終，除應做好上述各項工作外，還應核對全轄發行基金在途總賬、分戶賬余額是否為“0”，將全轄發行基金賬“回籠”欄年合計數同會計部門全轄“3200發行基金往來”科目借方年累計發生額核對一致，“發行”欄年累計數同會計部門全轄“3200發行基金往來”科目貸方年累計發生額核對一致。將發行基金賬余額結轉下年度。

　　3．總行重點庫、代保管庫

　　每日營業終了。應將發行基金賬余額、各券別登記簿余額同庫存發行基金實物核對一致，并打印出科目匯總單、庫存券別報表。

　　月終，還應打印出發行基金賬、發行基金券別登記簿。

　　年終除做好上述各項工作外，還應將發行基金賬余額結轉下年度。

　　4．總庫

　　日終，匯總當日全國業務數據，記各科目總賬。會計分錄如下：

　　（1）收入：5010分支庫發行基金（5011分支庫發行基金在途）——總賬

　　或

　　5020總行重點庫發行基金（5021行重點庫發行基金在途）——總賬

　　付出：5010分支庫發行基金（5011分支庫發行基金在途）——總賬

　　或

　　5020總行重點庫發行基金（5021總行重點庫發行基金在途）——總賬

　　（2）收入：5030印制及銷毀票幣——總賬

　　或

　　付出：5030印制及銷毀票幣——總賬

　　中國人民銀行發行基金往來科目上年戶余額，次年由會計部門通過聯行往賬逐級上劃至分行、營業管理部，省會（首府）城市中心支行。上劃前要同發行庫發行基金科目的發行與回籠年累計發生額及余額核對一致，并填制特種轉賬借貸傳票一式兩聯，一聯傳票作發行基金往來科目傳票與有關聯行科目對轉上劃上年戶余額，一聯傳票隨報單寄上級行。上劃貸方余額時會計分錄是：

　　借：3200發行基金往來

　　貸：3000聯行往賬

　　上劃借方余額時分錄相反。

　　上級行收到上劃的發行基金往來科目上年戶余額時，應先通過暫收、暫付款項科目集中其轄內上劃的發行基金往來科目上年戶余額。

　　收到上劃貸方報單時，其會計分錄是：

　　借：3020聯行來賬

　　貸：2650暫收款項

　　收到上劃借方余額時，其會計分錄是：

　　借：1650暫付款項

　　貸：3020聯行來賬

　　各分行、營業管理部，各省會（首府）城市中心支行，深圳市中心支行匯總下級行上劃的發行基金往來科目余額后，應于次年1月10日前集中上劃總行（行號10053）。

　　（二）錯賬與錯報發行、回籠數字的沖正

　　發生錯賬，按中國人民銀行會計制度和貨幣發行管理信息系統的規定沖正。如系發行、回籠數錯，應先用負數將錯誤數字沖減，再補正確數字。如系項目錯，先用負數將錯誤項目沖減，再補正確項目。沖正數據應與當日正常業務匯總后報上級庫。

　　上級庫收到沖正報后，進行相關賬務處理。

　　十一、報表

　　發行基金庫存券別報表是發行基金庫存實物報表，各級發行庫及總行重點庫、總行代保管庫，均應分開完整券與殘損人民幣，按版別、券別，以元為單位填制。每年最后一個業務日結束后，應打印出當日的庫存券別報表于次年1月3日前報上級庫備查（節假日順延）。

　　十二、會計檔案管理

　　貨幣發行會計檔案是記錄和反映貨幣發行業務活動的重要史料和證據。會計檔案管理是對會計憑證、賬簿、報表等核算專業材料的紙質、磁介質等載體的保管、調閱、銷毀等工作的統稱。會計檔案應按有關規定妥善保管。

　　（一）會計檔案的種類

　　1．原始憑證、記賬憑證、科目日結單、其他會計憑證。

　　2．發行基金總賬、分戶賬、明細賬、余額表和其他會計賬簿。

　　3．月度、季度、年度會計報表。

　　4．儲存有數據的各類磁介質載體。

　　（二）會計檔案的保存期限

　　貨幣發行會計檔案保存期限分永久保存和定期保存兩類，其中定期保存分15年期、5年期、其他3種。

　　1．水久保存

　　（1）全國發行基金印制、銷毀、庫存、流通中貨幣及貨幣投放、回籠情況的年度統計資料。

　　（2）全國貨幣發行業務會計決算報表。

　　（3）會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀登記簿。

　　（4）各級行認為需要永久保存的其他檔案和有關材料。

　　2．定期保存

　　（1）保存15年

　　發行基金總賬、分戶賬，發行基金在途總賬、分戶賬，本庫發行基金明細賬簿。

　　（2）保存5年

　　①各種憑證。傳票及通訊異常時下級行上報的紙質電報。

　　②全轄發行基金出入庫日報表、月終日發行基金庫存券別報表、殘損人民幣銷毀表。

　　（3）其他

　　①年終賬務數據文件應雙備份，脫機異地保存，保存期限為5年。

　　②貨幣發行管理信息系統全套文檔材料以及軟件程序，應保存到軟件停止使用、或改版之后1年。

　　③月終后備份的數據文件，應在雙硬盤上分別備份，保存期限為1年。

　　④日終后備份的數據文件，保存期限為10天。

　　（三）會計檔案的保存要求

　　1．必須防磁、防潮、防塵、防火；雙備份會計檔案，應異地存放。

　　2．對磁介質會計檔案，要定期檢查，兩年復制一次．防止會計檔案的損壞或損失。

　　（四）會計檔案的銷毀

　　保存期滿的會計檔案，應按照以下程序銷毀：

　　1．銷毀單位提出會計檔案銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、銷毀時間等內容。

　　2．單位負責人審批并在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　3．磁介質會計檔案的銷毀可采用磁盤格式化的方式。

　　4．銷毀會計檔案時，應指定專人負責監銷。監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對；銷毀后，監銷人員和銷毀現場人員應在銷毀登記簿上簽名或簽章，以存檔備查。

　　（五）單位合并的會計檔案保管

　　單位合并后原單位解散的，原單位的會計檔案應由合并后的單位統一保管；單位合并后原單位仍存續的，其會計檔案仍應由原單位保管。

　　十三、附則

　　（一）中國人民銀行各分行、營業管理部，各省會（首府）城市中心支行，深圳市中心支行可根據各自實際情況制定實施細則，報總行備案。

　　（二）本規定修改、解釋權屬中國人民銀行。

　　（三）本規定自2002年1月1日起執行。