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新疆維吾爾自治區(qū)人民教育基金征收管理實施細則
關(guān)于雇主為其雇員負擔(dān)個人所得稅稅款的處理問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)［1994］089號）中曾作出規(guī)定。由于雇主為其雇員負擔(dān)稅款的情形不同，在實際操作中如何計算征收個人所得稅，各地屢有詢問。為便于各地執(zhí)行，經(jīng)研究，通知如下：
一，雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的處理
對于雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的，直接按國稅發(fā)［1994］089號文件中第十四條規(guī)定的公式，將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款。
二，雇主為其雇員負擔(dān)部分稅款的處理
（一）雇主為其雇員定額負擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負擔(dān)的稅款-費用扣除標準
（二）雇主為其雇員負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國稅發(fā)［1994］089號文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中不含稅收入額替換為未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額，同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的負擔(dān)比例，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。即：
應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔(dān)比例）/（1-稅率×負擔(dān)比例）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例說明：某人月工資，薪金收入人民幣12000元，雇主負擔(dān)其工資，薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款，其當月應(yīng)納稅款計算如下：
應(yīng)納稅所得額＝（12000-4000-375×30%）/（1-20%×30%）＝8390.96（元）
應(yīng)納稅額＝8390.96×20%-375＝1303.19（元）
三，雇主為其雇員負擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理
有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華的機構(gòu)場所，為其受派到中國境內(nèi)工作的雇員負擔(dān)超過原居住國的稅款。例如：雇員在華應(yīng)納稅額中相當于按其在原居住國稅法計算的應(yīng)納稅額部分（以下稱原居住國稅額），仍由雇員負擔(dān)并由雇主在支付雇員工資時從工資中扣除，代為繳稅；若按中國稅法計算的稅款超過雇員原居住國稅額的，超過部分另外由其雇主負擔(dān)。對此類情況，應(yīng)按下列原則處理；
將雇員取得的不含稅工資（即：扣除了原居住國稅額的工資），按國稅發(fā)［1994］089號文件第十四條規(guī)定的公式，換算成應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅；如果計算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實際工資，薪金收入（即：未扣除原居住國稅額的工資）計算的應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)按其雇員的實際工資薪金收入計算征收個人所得稅。
四，本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，與本通知有抵觸的規(guī)定，同時廢止。
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簡介:
王孟輝 國家三級（中級）律師 ·工作地域：安徽, 中國 上海，中國 ·聯(lián)系方式：19965226534/18856159515 ·郵箱：[email protected] 執(zhí)業(yè)領(lǐng)域 王孟輝律師的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域為民商事訴訟、仲裁和家族財富管理以及合同糾紛處理，尤其在婚姻家事糾紛、家族財富傳承、合同糾紛、鐵路有關(guān)糾紛、房地產(chǎn)與建設(shè)工程等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具有非常豐富的實務(wù)經(jīng)驗，熟知法院民商事案件的裁判規(guī)則與實務(wù)操作流程，能夠通過靈活運用爭議解決手段，為當事人提供切實可行的綜合解決方案，并最終實現(xiàn)當事人的目的。 王孟輝律師兼具傳統(tǒng)民事與現(xiàn)代商事法律思維和實務(wù)經(jīng)驗，擅長處理重大疑難復(fù)雜民商事案件，對案件具有敏銳的專業(yè)洞察力與深入獨到的理解認識。王孟輝律師辦理過高凈值人士婚姻繼承糾紛、大型國企與民企糾紛、鐵路糾紛、建設(shè)工程類糾紛、金融票據(jù)糾紛、金融借款糾紛、互聯(lián)網(wǎng)侵權(quán)糾紛等諸多疑難復(fù)雜案件，處理的重大案件所涉標的額累計數(shù)百億元。其服務(wù)的客戶包括央企、地方國企、民營企業(yè)、金融機構(gòu)及高凈值人士，不僅為客戶提供專項爭議解決法律服務(wù)，而且提供常年法律顧問服務(wù)。 王孟輝律
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