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新疆維吾爾自治區(qū)人民教育基金征收管理實施細(xì)則

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-01 · 3833人看過

  關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款的處理問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)中曾作出規(guī)定。由于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的情形不同,在實際操作中如何計算征收個人所得稅,各地屢有詢問。為便于各地執(zhí)行,經(jīng)研究,通知如下:

  一,雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理

  對于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的,直接按國稅發(fā)[1994]089號文件中第十四條規(guī)定的公式,將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后,計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款。

  二,雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的處理

  (一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的,應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后,計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

  (二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的,應(yīng)將國稅發(fā)[1994]089號文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中不含稅收入額替換為未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額,同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的負(fù)擔(dān)比例,按此調(diào)整后的公式,以其未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額,并計算應(yīng)納稅款。即:

  應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)/(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

  舉例說明:某人月工資,薪金收入人民幣12000元,雇主負(fù)擔(dān)其工資,薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款,其當(dāng)月應(yīng)納稅款計算如下:

  應(yīng)納稅所得額=(12000-4000-375×30%)/(1-20%×30%)=8390.96(元)

  應(yīng)納稅額=8390.96×20%-375=1303.19(元)

  三,雇主為其雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理

  有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華的機構(gòu)場所,為其受派到中國境內(nèi)工作的雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款。例如:雇員在華應(yīng)納稅額中相當(dāng)于按其在原居住國稅法計算的應(yīng)納稅額部分(以下稱原居住國稅額),仍由雇員負(fù)擔(dān)并由雇主在支付雇員工資時從工資中扣除,代為繳稅;若按中國稅法計算的稅款超過雇員原居住國稅額的,超過部分另外由其雇主負(fù)擔(dān)。對此類情況,應(yīng)按下列原則處理;

  將雇員取得的不含稅工資(即:扣除了原居住國稅額的工資),按國稅發(fā)[1994]089號文件第十四條規(guī)定的公式,換算成應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅;如果計算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實際工資,薪金收入(即:未扣除原居住國稅額的工資)計算的應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)按其雇員的實際工資薪金收入計算征收個人所得稅。

  四,本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行,與本通知有抵觸的規(guī)定,同時廢止。

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