為進一步完善涉外石油稅制,解決當前政策執行中存在的問題,現將幾個海洋石油稅收政策問題明確如下:
一、關于外國承包商在華承包海洋石油工程和提供勞務的稅收問題
外國承包商在華承包海洋石油工程作業和提供勞務服務,在計征營業稅時,應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定執行。對外國承包商承包的應稅勞務,凡勞務發生地涉及境內境外的,應經主管稅務機關審核確認,僅就在中國境內提供的應稅勞務征稅。
二、關于外國承包商在華銷售貨物的稅收問題
(一)在華無機構的承包商在境外向境內石油公司供應貨物或代石油公司在境外采辦貨物,不屬于稅法規定的征稅范圍,不征稅。
(二)在華無機構的承包商除銷售貨物外,同時按合同規定提供安裝、裝配等售后服務所取得的勞務收入,應按《國家稅務總局關于外商承包工程作業和提供勞務取得收入計算征稅有關問題的通知》(國稅發[1997]197號)的規定計征營業稅。
(三)外國承包商通過其在華機構向石油公司供應貨物或提供勞務,不論發票由境內或境外機構填開,均應視為在中國境內銷售貨物或提供應稅勞務并照章征稅。
三、關于外籍雇員個人所得稅問題
對于外籍雇員個人所得稅福利項目的扣除,仍按《國家稅務局關于對外籍雇員若干所得項目征免個人所得稅問題的通知》(國稅函發[1990]345號)以及《國家稅務局海洋石油稅務管理局關于確定外國石油公司在華機構外籍雇員個人應稅所得額的通知》(國稅油發[1990]012號)的規定執行。對關聯公司在中國境內提供人員服務所取得的收入應按一般承包商對待,按《海洋石油稅務局關于和×××石油公司會談中涉及的一些稅務問題的復函》((84)財稅油政字第019號)的有關規定辦理。但對提供流轉人員和收費情況比較特殊的人員服務,按照《海洋石油稅務管理局關于××中國有限公司的關聯公司提供人員服務稅收問題的復函》((89)國稅油政字第030號)的有關規定執行。
四、關于職工養老儲蓄金稅收處理問題
中國海洋石油總公司(以下簡稱中油公司)按照國家建立企業職工養老保險制度的有關規定,對其職工實行養老保險計劃。一是基本養老保險,二是企業補充養老保險,三是個人儲蓄性養老保險。對上述形式的保險費支出稅收處理上統一規定為:
(一)企業按國家規定為職工交納的基本養老保險費不計入職工個人所得,允許企業在稅前列支;個人交納的基本養老保險費,不計征個人所得稅;
(二)企業根據自身經濟能力為本企業職工建立的企業補充養老保險,保險費用從企業自有資金中的獎勵、福利基金內提取。保險費支出并入職工個人所得征稅;
(三)企業為職工以社會保險津貼統一認購的儲蓄性養老保險,保險費用應從企業自有資金中的獎勵、福利基金內提取,并入職工所得征稅。
五、關于中油公司固定資產重估增值部分計提折舊問題
中油公司參與重估的固定資產應按《國家稅務總局涉外稅務管理司關于中國海洋石油總公司資產重估固定資產增值部分稅務處理問題的通知》(國稅外函[1996]045號)的規定執行。重估前、后分兩部分計提折舊。重估前的固定資產仍按規定計算折舊,重估后的固定資產增值部分,按規定用直線法單獨計提折舊。
國家稅務總局
一九九七年三月二十七日
該內容對我有幫助 贊一個
中華人民共和國森林法(試行)
1979-02-23全國人大常委會法制工作委員會關于超過批準用地面積不大的新建房屋是否可以用罰款代替責令限期折除的答復
1991-10-04中華人民共和國草原法(2002修訂)
2002-12-28全國人民代表大會常務委員會關于中國銀行業監督管理委員會履行原由中國人民銀行履行的監督管理職責的決定
2003-04-26全國人大常委會關于批準《<禁止或限制使用某些可被認為具有過分傷害力或濫殺濫傷作用的常規武器公約>第一條修正案》的決定
2003-06-28全國人大常委會關于批準《上海合作組織特權與豁免公約》的決定
2005-02-28中華人民共和國監獄法
1970-01-01全國人大常委會關于修改《中華人民共和國專利法》的決定
1992-09-04全國人民代表大會關于設立中華人民共和國澳門特別行政區的決定
1993-03-31中華人民共和國仲裁法
1994-08-31中華人民共和國預備役軍官法
1995-05-10第十屆全國人民代表大會第一次會議關于設立第十屆全國人民代表大會專門委員會的決定
2003-03-06缺陷汽車產品召回管理條例(2019修正)
2019-03-02建設工程質量管理條例(2017修正)
2017-10-07中華人民共和國瀕危野生動植物進出口管理條例(2018修正)
2018-03-19殘疾預防和殘疾人康復條例
2017-02-07關于印發《供電企業信息公開實施辦法》的通知
2014-03-10國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見
1970-01-01關于印發《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知
2013-09-13國務院關于推進物聯網有序健康發展的指導意見
2013-02-05國務院關于浙江省海洋功能區劃(2011—2020年)的批復
2012-10-10國務院關于印發國家基本公共服務體系“十二五”規劃的通知
2012-07-11國務院關于2011年度國家科學技術獎勵的決定
2012-01-27國務院辦公廳轉發統計局關于加強和完善服務業統計工作意見的通知
2011-09-17國務院關于印發中國婦女發展綱要和中國兒童發展綱要的通知
2011-07-30國務院辦公廳關于開展2011年全國糧食穩定增產行動的意見
2011-03-20國務院關于做好玉樹地震災后恢復重建工作的指導意見
2010-05-24國務院關于推進上海加快發展現代服務業和先進制造業建設國際金融中心和國際航運中心的意見
2009-04-14國務院辦公廳關于進一步加強學校及周邊建筑安全管理的通知
2008-10-15國務院安委會辦公室關于進一步加強道路旅客運輸企業安全生產管理工作的通知
2008-09-03