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上海市稅務局關于轉發財政部、國家稅務總局《關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-07 · 5323人看過

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

　　（通知略）

　　增值稅企業1994年期初存貨已征稅款計算辦法

　　一、除外貿企業外，凡認定為增值稅一般納稅人的企業、企業性單位，均應依據本辦法計算1994年期初存貨中含有的已征稅款（以下簡稱已征稅款）。

　　外貿企業的已征稅款的計算辦法，另行制定。

　　二、已征稅款按以下規定計算：

　　（一）原實行“價稅分流購進扣稅法”的增值稅企業，其已征稅款為實行“價稅分流購進扣稅法”時核定的期初存貨應扣稅金減去以后動用庫存并已予扣除部分后的余額。

　　（二）其他企業按下列公式計算已征稅款：

　　已征稅款=存貨的實際采購成本×扣除率

　　三、存貨的實際采購成本是指：

　　（一）存貨中的外購的原材料、商品、包裝物、低值易耗品、委托加工材料（以下簡稱外購項目）的實際采購成本和委托加工材料實際支付的外委加工費。

　　（二）存貨中的產成品、在產品、自制半成品所耗用的外購原材料、包裝物、低值易耗品、動力和實際支付的外委加工費。

　　四、實際采購成本按以下規定確定：

　　（一）原實行“購進扣稅法”但未實行“價稅分流”的企業，其實際采購成本為實行“購進扣稅法”時核定的期初存貨采購成本減去以后動用庫存并已計算扣除稅金部分后的余額。

　　（二）原交納產品稅、鹽稅、工商統一稅和按定期定率辦法交納增值稅的工業企業，其外購項目的實際采購成本按會計制度規定確定；其產成品、在產品的實際采購成本按下列公式計算：

　　實際采　期初產成品、產成　　　1993年生產成本中外購項目成本
　　　　　＝　　　　　　　　　　× ——————————————
　　購成本　品、在產品實際成本　　　1993年實際生產成本

　　（三）商業企業采用進價核算的，以實際進貨原價為實際采購成本；采用銷價核算的，以“庫存商品”金額減去“商品進銷差價”金額后的余額為實際采購成本。

　　（四）存貨的實際采購成本適用不同扣除率的，應按適用的不同扣除率分別計算存貨的實際采購成本。

　　五、企業銷售《中華人民共和國增值稅暫行條例》確定的免稅貨物，或者兼營《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的應征營業稅項目的，在計算出全部存貨的實際采購成本后，按下列公式計算增值稅存貨的實際采購成本：

　　增值稅存貨的　全部存貨的　　1993年免稅貨物銷售額、營業稅項目、項目營業額合計
　　　　　　　=　　　　　　 ×————————————————————————　　　　　　　　
　　實際采購成本　實際采購成本　　　　　全部銷售額、營業額合計

　　六、扣除率規定如下：

　　（一）外購農業產品扣除率為10%；

　　（二）其他外購項目的扣除率為14%.

　　七、按以上規定計算的已征稅款，應根據會計制度的規定，從存貨所在的會計科目轉入“待攤費用—期初進項稅額”科目。

　　增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款計算匯總表

　　填報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：千元