各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》的精神，現(xiàn)對外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后多繳納稅款的退還問題具體明確如下：

　　一、外商投資企業(yè)由于改征增值稅、消費稅而多繳納的稅款，是指外商投資企業(yè)銷售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)，生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定計算實際繳納的稅款，超出依照原《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》和國家稅務(wù)局《關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)繳納稅款的部分。計算公式為：

　　當(dāng)期多繳納稅款＝當(dāng)期實際繳納的增值稅稅款＋當(dāng)期實際繳納的消費稅稅款—工商統(tǒng)一稅稅款—特別消費稅稅款工商統(tǒng)一稅稅款是指以外商投資企業(yè)當(dāng)年銷售額和銷項稅額合計數(shù)為計稅依據(jù)，按照國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司國稅外函［1994］009號《關(guān)于貫徹國稅函發(fā)［1993］152號文件有關(guān)問題的通知》所附的工商統(tǒng)一稅稅目稅率表計算出的稅款（包括地方附加）。從事批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，其業(yè)務(wù)收入一律按3％的稅率計算工商統(tǒng)一稅稅款。

　　特別消費稅稅款是指按照當(dāng)年應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量和國家稅務(wù)局（89）國稅流字第112號《關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定》所列稅目、稅額和計算方法計算出的稅款。

　　二、外商投資企業(yè)既繳納增值稅，又繳納消費稅的，其多繳納的稅款，按照當(dāng)期實際繳納的增值稅稅款或消費稅稅款占當(dāng)期實際繳納的增值稅，消費稅稅款總額的比例，分別計算退還增值稅和消費稅。計算公式為：

　　應(yīng)退增值稅稅款＝當(dāng)期多繳納稅款當(dāng)期實際繳納的增值稅稅款×　——————————————————當(dāng)期實際繳納增值稅和消費稅稅款總額應(yīng)退消費稅稅款＝當(dāng)期多繳納稅款當(dāng)期實際繳納的消費稅稅款×　——————————————————當(dāng)期實際繳納增值稅和消費稅稅款總額三、《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》中所說的“1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)”是指1993年12月31日前已辦理工商登記的外商投資企業(yè)：“批準(zhǔn)的經(jīng)營期限”是指工商行政管理部門批準(zhǔn)的經(jīng)營期限，不包括1994年1月1日以后辦理的延長期：“5年”是指從1994年1月1日起至1998年12月31日止。＃13四、外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物所繳納的增值稅、消費稅稅款超出按照原工商統(tǒng)一稅條例的有關(guān)規(guī)定計算的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅款的部分，原則上不予退還。但是，對于個別的外商投資企業(yè)，為生產(chǎn)國內(nèi)急需或國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品，進(jìn)口生產(chǎn)所需國內(nèi)市場不能保證供應(yīng)的原材料、零部件所多繳納的稅款，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可作個案處理。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅的計算公式為：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅稅款＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅——————————－×工商統(tǒng)一稅稅率1－工商統(tǒng)一稅稅率五、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物，銷售給出口企業(yè)出口的，不予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款。

　　六、外商投資企業(yè)應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)向主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)報送書面申請報告，填寫《增值稅、消費稅稅負(fù)增加退稅申請表》（式樣附后），同時附送增值稅、消費稅完稅證復(fù)印件，經(jīng)主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并報授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，辦理退還稅款手續(xù)。

　　七、外商投資企業(yè)的年退稅額在100萬元人民幣（含100萬元）以上的，由國家稅務(wù)總局審批；年退稅額在100萬元人民幣以下的，由國家稅務(wù)總局所屬省級分局和計劃單列市分局審批。

　　各省級分局、計劃單列市分局，應(yīng)于年度終了后60天內(nèi)，將上年度退稅情況匯總上報國家稅務(wù)總局。

　　八、多繳納稅款的退還，原則上在年終后一次辦理。年度退稅額較大的，經(jīng)省級分局、計劃單列市分局批準(zhǔn)，可按季預(yù)退稅款，年終清算。個別企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)確有困難，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可按月預(yù)退稅款，年終清算。

　　九、外商投資企業(yè)應(yīng)據(jù)實申報退稅額，凡發(fā)現(xiàn)有申報不實或采取不正當(dāng)?shù)氖侄卧斐啥嗤硕惖模础吨腥A人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　附：

　　一、增值稅、消費稅稅負(fù)增加退稅申請表二、關(guān)于小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定

　　增值稅、消費稅稅負(fù)增加退稅申請表（　　年度）

　　納稅人登記號：

　　納稅人名稱：　　　　經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：

　　營業(yè)地址：　　　　　電　話：　　　　　　　　　　　金額單位：萬元————————————————————————————————————｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜工商統(tǒng)一稅｜　　　　　　　｜｜ 主要貨物或 ｜銷售額｜增 值 稅｜消 費 稅｜————－｜　應(yīng) 退 稅 款 ｜｜應(yīng)稅勞務(wù)名稱｜　　　｜實納稅款｜實納稅款｜稅率｜稅款｜　　　　　　　｜｜——————｜——－｜————｜————｜——｜——｜——————－｜｜　　1　　　｜　2　｜　3　　｜　4　　｜5　｜6　｜7＝3＋4－6｜｜——————｜——－｜————｜————｜——｜——｜——————－｜｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜｜——————｜——－｜————｜————｜——｜——｜——————－｜｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜｜——————｜——－｜————｜————｜——｜——｜——————－｜｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜｜——————｜——－｜————｜————｜——｜——｜——————－｜｜　合　計　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜｜——————｜————————————－｜——｜——————————｜｜主管涉外稅務(wù)｜　　　　　　　　　　　　　｜備　｜　　　　　　　　　　｜｜機(jī)關(guān)審核意見｜　　　　　　　　　　　　　｜注　｜　　　　　　　　　　｜————————————————————————————————————企業(yè)負(fù)責(zé)人：　　　　　　　財務(wù)負(fù)責(zé)人：　　　　　年　　月　　日填

　　說明：（1）此表隨書面申請報告一并逐級上報。

　　（2）生產(chǎn)小轎車的外商投資企業(yè)，應(yīng)在此表“工商統(tǒng)一稅”一欄后，加“特別消費稅”欄，內(nèi)容包括“稅目，”“稅款”。

　　附件：關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委，各直屬機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)國務(wù)院關(guān)于加強小轎車銷售管理和征收特別消費稅的決定，經(jīng)財政部審查同意，并報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將對小轎車征收特別消費稅的有關(guān)事項通知如下：

　　一、在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口小轎車的單位和個人，為特別消費稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），必須依照本規(guī)定繳納特別消費稅。

　　二、小轎車特別消費稅稅目和稅額：

　　（一）小轎車1、進(jìn)口整車，其中：蘇聯(lián)、東歐地區(qū)進(jìn)口的伏爾加每輛一萬五千元，拉達(dá)每輛一萬元，菲亞特126P每輛五千元，其他車每輛七千元；蘇聯(lián)、東歐以外地區(qū)進(jìn)口車每輛四萬元。

　　2、進(jìn)口散件組裝車，其中：天津夏利每輛一萬元；其他車每輛二萬元。

　　3、國產(chǎn)車每輛一萬元。

　　（二）吉普車（包括變型車）

　　1、進(jìn)口整車，其中：蘇聯(lián)、東歐地區(qū)進(jìn)口的拉達(dá)2121、阿羅244每輛五千元；其他進(jìn)口車每輛三萬五千元。

　　2、進(jìn)口散件組裝車每輛一萬五千元。

　　3、國產(chǎn)車每輛五千元。

　　（三）面包車（包括工具車）

　　1、進(jìn)口整車每輛三萬元。

　　2、進(jìn)口散件組裝車每輛一萬元。

　　3、國產(chǎn)車每輛五千元（今年暫緩征收）。

　　稅目和稅額的調(diào)整，由國務(wù)院確定。

　　三、特別消費稅應(yīng)納稅額的計算公式：

　　應(yīng)納稅額＝單位稅額×應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量四、小轎車特別消費稅的納稅環(huán)節(jié)：

　　境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅小轎車，由生產(chǎn)者于銷售時納稅；生產(chǎn)企業(yè)受托加工的，由受托者于交付貨物時納稅；生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自用的，由生產(chǎn)者于交付使用時納稅。

　　進(jìn)口的應(yīng)稅小轎車，由進(jìn)口報關(guān)者于進(jìn)口報關(guān)時納稅。

　　五、納稅人生產(chǎn)銷售的小轎車的特別消費稅，由納稅人在銷售價格之外向購貨方收取；納稅人受托加工的小轎車的特別消費稅，由納稅人在加工費之外向委托方收取。納稅所收取的小轎車特別消費稅應(yīng)在發(fā)票上如實注明，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　納稅人自產(chǎn)自用的小轎車的特別消費稅，由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　納稅人進(jìn)口小轎車的特別消費稅，由納稅人向代征機(jī)關(guān)繳納。繳納的特別消費稅應(yīng)在銷售進(jìn)口小轎車的價格之外向購貨方收取，并在發(fā)票上如實注明。

　　六、小轎車特別消費稅的減免：

　　（一）、出口的應(yīng)稅小轎車免征特別消費稅。免稅實行“先征后退”的原則，由出口者在報關(guān)出口后，退還已征的稅款。有關(guān)退稅手續(xù)，比照出口產(chǎn)品退產(chǎn)品稅（增值稅）的規(guī)定辦理。

　　（二）、享有外交特權(quán)和豁免的外交代表機(jī)構(gòu)和外交人員，免征小轎車特別消費稅。

　　（三）、國家稅務(wù)局確定的其他免稅。

　　除上述規(guī)定者外，小轎車特別消費稅一律不得減稅、免稅。

　　七、小轎車特別消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，有關(guān)征收管理事項，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

　　進(jìn)口小轎車的特別消費稅由海關(guān)代征。

　　八、征收的小轎車特別消費稅上交中央財政。

　　九、本規(guī)定自一九八九年二月一日起施行。其他文件與此有抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

　　　　增值稅、消費稅稅負(fù)增加退稅申請表
　　　　　　　（　　年度）
　　納稅人登記號：
　　納稅人名稱：　　　　經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：
　　營業(yè)地址：　　　　　電　話：　　　　　　　　　　　金額單位：萬元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜工商統(tǒng)一稅｜　　　　　　　｜
　　｜ 主要貨物或 ｜銷售額｜增 值 稅｜消 費 稅｜－－－－－｜　應(yīng) 退 稅 款 ｜
　　｜應(yīng)稅勞務(wù)名稱｜　　　｜實納稅款｜實納稅款｜稅率｜稅款｜　　　　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜
　　｜　　１　　　｜　２　｜　３　　｜　４　　｜５　｜６　｜７＝３＋４－６｜
　　｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜
　　｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜
　　｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜
　　｜　　　　　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜
　　｜　合　計　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜主管涉外稅務(wù)｜　　　　　　　　　　　　　｜備　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜機(jī)關(guān)審核意見｜　　　　　　　　　　　　　｜注　｜　　　　　　　　　　｜
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　　　　　企業(yè)負(fù)責(zé)人：　　　　　　　財務(wù)負(fù)責(zé)人：　　　　　年　　月　　日填