根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）和《國家稅務總局關于印發(fā)<關于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見>的通知》（國稅發(fā)［1995］188號）的精神，為強化征收管理，規(guī)范總機構管理費在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法。

　　一、提取總機構管理費的范圍

　　凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構（以下簡稱總機構），可以按照細則的有關規(guī)定，向下屬分支機構和企業(yè)提取（分攤）總機構管理費。具有多級管理機構的企業(yè)，可以分層次計提總機構管理費。

　　不同時具備以上條件的，不得計提總機構管理費。

　　二、審批總機構管理費的原則

　　審批總機構管理費要堅持可能與需要，節(jié)約與合理的原則。確定總機構管理費的提取水平要考慮兩個因素。

　　（一）要能夠滿足總機構開展經(jīng)營管理活動所必要的經(jīng)費支出；

　　（二）要本著節(jié)約，合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出。

　　年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當年費用增減因素合理確定。

　　三、總機構管理費的提取方式

　　考慮到不同企業(yè)的實際情況，管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：

　　（一）按銷售收入的一定比例；?憽尅尅專ǘ?）按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；

　　（三）其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。

　　提取方式一經(jīng)選擇后不應變動。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務機關審查，經(jīng)同意后方可變更。

　　按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的2%.無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。

　　四、總機構管理費的審批

　　管理費的提取，必須經(jīng)過稅務機關的審核批準。總機構及所屬企業(yè)是跨省（自治區(qū)，直轄市）的，其管理費的提取比例或數(shù)額，由國家稅務總局批準或授權總機構所在地省（自治區(qū)，直轄市）稅務局審核批準，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書，未經(jīng)授權，不得擅自批準，分攤企業(yè)所在地稅務機關也不予確認。總機構及所屬企業(yè)在同一省（自治區(qū)，直轄市）的，由所在省（自治區(qū)，直轄市）稅務局在地市稅務機關以上確定具體審批權限審批。

　　申請?zhí)崛」芾碣M的總機構應在每年11月底以前向主管稅務機關提供包括管理費匯集企業(yè)名單，提取額度，提取方式，上年分項管理費收支決算表，本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關財務報表等詳細資料。總機構不能提供相關詳細資料的，主管稅務機關不予受理審批當年管理費事宜。

　　五、總機構管理費的支出和審核

　　總機構管理費的支出范圍應嚴格限定在總機構所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關的費用，其列支和扣除應按照稅收法規(guī)，財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關的費用，如資本性支出，非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管稅務機關要加強對總機構管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。

　　按比例提取總機構管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應調整計算征收所得稅。

　　總機構當年提取的管理費有結余的，應按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結轉下一年度使用，或經(jīng)主管稅務機關核準，全部結轉下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額。

　　下屬企業(yè)和分支機構支付給總機構的管理費，應當提供總機構出具的有稅務部門審定的管理費匯集范圍，金額，分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務征收機關審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。

　　六、各省，自治區(qū)，直轄市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案并報總局備案。