各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

??? 1997年1月，國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案的通知》（國辦發(fā)〔1997〕1號(hào)），為更好地在涉外稅收工作中貫徹實(shí)施稅收征管改革方案，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和深化涉外稅收征管改革的補(bǔ)充意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)?jiān)诎才藕筒渴鹫鞴芨母锕ぷ鲿r(shí)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和深化涉外稅收征管改革的補(bǔ)充意見

??? 為了進(jìn)一步推進(jìn)和深化涉外稅收征管改革，根據(jù)國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)〔1997〕1號(hào)），結(jié)合涉外稅收的工作實(shí)際和特點(diǎn)，提出如下實(shí)施意見：一、涉外稅收征管改革的總體要求建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新的征管模式，是全國稅收征管改革的總體目標(biāo)，各地實(shí)施的涉外稅收征管改革要與上述總體目標(biāo)相一致。同時(shí)，涉外稅收工作又具有服務(wù)于改革開放基本國策，保障對(duì)外經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展；尊重國際慣例，促進(jìn)國際間稅收合作與交流；維護(hù)國家權(quán)益，正確處理國與國之間稅收問題等特點(diǎn)。因此，各地在實(shí)施本地區(qū)、本部門的涉外稅收征管改革方案時(shí)，從征管模式的具體操作到配套措施的落實(shí)，從使用的業(yè)務(wù)流程方案到相配套的各種表證單書，既要符合國家稅務(wù)總局規(guī)范化的統(tǒng)一要求，又要充分體現(xiàn)涉外稅收的特點(diǎn)?？傮w實(shí)施方案要規(guī)范、合理、實(shí)用、易行。與內(nèi)稅共用一套稅收征管改革方案的，必須把涉外稅收的內(nèi)容、特點(diǎn)包容進(jìn)去，能充分滿足涉外稅收工作的需求，避免留有斷層或缺口。

　　通過征管改革，要逐步建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效，可操作性強(qiáng)的涉外稅收管理機(jī)制并造就一支政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)國際稅收管理的高水平的涉外稅收專業(yè)化隊(duì)伍。

　　二、保留涉外稅收機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，強(qiáng)化涉外稅收征管職能涉外稅收工作是國家對(duì)外經(jīng)濟(jì)工作的重要組成部分，關(guān)系到國家改革開放大局和對(duì)外的形象和威望。在目前階段，涉外稅收單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)，實(shí)行獨(dú)立征收管理有利于貫徹國家對(duì)外開放政策，有利于營造良好的投資環(huán)境，有利于維護(hù)國家權(quán)益。因此，在涉外稅收征管改革中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持單獨(dú)設(shè)置涉外稅收機(jī)構(gòu)，實(shí)施獨(dú)立征收管理這一原則。涉外稅收工作應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)。

　　（一）最近總局對(duì)于省以下國家稅務(wù)局機(jī)構(gòu)的設(shè)置已有了指導(dǎo)性意見，各地在進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)已有的涉外稅收機(jī)構(gòu)予以保留。

　?。ǘ└魇〖?jí)地稅局原則上也要單獨(dú)成立涉外稅收機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)本省的涉外稅收工作，少數(shù)涉外企業(yè)不多的省份，可以不設(shè)單獨(dú)的外稅機(jī)構(gòu)，但應(yīng)將涉外稅收業(yè)務(wù)歸口到一個(gè)部門管理，上下協(xié)調(diào)，便于聯(lián)系，便于工作任務(wù)的落實(shí)。

　　（三）省以下國稅局、地稅局是涉外稅收的基層征收單位，其機(jī)構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)視外商投資企業(yè)和外國企業(yè)戶數(shù)的多少、稅源的大小而定。戶數(shù)多且比較集中、稅源大的地方應(yīng)有專門的外稅分局負(fù)責(zé)涉外企業(yè)的征收、管理、日常檢查和轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理工作；戶數(shù)少、稅源小或較分散的地方，沒有專門設(shè)立外稅機(jī)構(gòu)的，可將涉外稅收征收業(yè)務(wù)交由內(nèi)稅的基層征收單位辦理，但必須有專人負(fù)責(zé)，管理業(yè)務(wù)和日常檢查業(yè)務(wù)由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉外稅收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

　?。ㄋ模┥嫱舛愂照鞴芨母锛纫w現(xiàn)集中征收，又要合理設(shè)置辦稅服務(wù)場(chǎng)所。各地已建立的外稅申報(bào)服務(wù)廳應(yīng)繼續(xù)保留，并不斷完善服務(wù)功能；未單獨(dú)建立外稅申報(bào)廳的，可視具體情況與當(dāng)?shù)刂睂僬魇辗志止灿靡粋€(gè)征收廳，但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置涉外稅收窗口，負(fù)責(zé)涉外企業(yè)的申報(bào)、納稅及有關(guān)服務(wù)。

　　（五）各級(jí)涉外稅務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照全國稅收征管改革的要求進(jìn)行設(shè)置，其中必須設(shè)置管理部位和檢查部位，有征收業(yè)務(wù)的單位還應(yīng)設(shè)置征收部位，要明確和規(guī)范各系列的具體職能、職責(zé)，制定各系列相應(yīng)的工作規(guī)程及操作運(yùn)行程序，使之成為整體協(xié)調(diào)，規(guī)范統(tǒng)一，相互協(xié)調(diào)，相互制約，完整嚴(yán)密的新型征管體系。

　　三、推行多樣化的納稅申報(bào)方式根據(jù)涉外企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)和整體素質(zhì)相對(duì)較高以及工作設(shè)施配套相對(duì)現(xiàn)代化的特點(diǎn)，各地在進(jìn)行申報(bào)方式的改革時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持高起點(diǎn)，從服務(wù)納稅人、方便納稅人出發(fā)，積極推行多樣化自行申報(bào)方式。

　　各地在申報(bào)方式的選擇上，應(yīng)全面推廣上門申報(bào)、郵寄申報(bào)，并積極試行電子申報(bào)，逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的單一申報(bào)方式向多元化申報(bào)方式過渡。

　?。ㄒ唬┥祥T申報(bào)。即由納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。

　?。ǘ┼]寄申報(bào)。即由納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)把納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封或普通信封掛號(hào)郵寄給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。郵寄申報(bào)以納稅人寄出郵件上的郵戳日期為其納稅申報(bào)的實(shí)現(xiàn)。

　?。ㄈ╇娮由陥?bào)。即納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)通過IC卡、遠(yuǎn)程通信、電子信箱等方式將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的數(shù)據(jù)、信息傳輸給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。這種申報(bào)方式可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)資料的大量錄入工作，應(yīng)積極推廣。電子申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)接收到納稅人申報(bào)表及有關(guān)資料數(shù)據(jù)的時(shí)間為其納稅申報(bào)的實(shí)現(xiàn)。

　　各地在推行多樣化的納稅申報(bào)方式中，對(duì)郵寄申報(bào)、電子申報(bào)應(yīng)先行試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，再逐步推廣。

　　四、實(shí)現(xiàn)涉外稅收的規(guī)范化管理規(guī)范管理是深化涉外稅收征管改革的基礎(chǔ)，各地在涉外稅收征管改革中要從規(guī)范管理入手，切實(shí)抓好征管基礎(chǔ)工作。一是要規(guī)范涉外稅收政策管理，嚴(yán)格執(zhí)行涉外稅收法律、法規(guī)、杜絕擅自減免稅和變通政策的現(xiàn)象發(fā)生。二是要規(guī)范稅源管理，建立稅源冊(cè)籍和資料信息庫，完善稅務(wù)登記辦法，堅(jiān)持每年驗(yàn)證制度，及時(shí)掌握稅源分布和變化的動(dòng)態(tài)情況。三是要規(guī)范征收管理，建立健全申報(bào)納稅、審核評(píng)稅、匯算清繳等制度。四是要規(guī)范發(fā)票管理，建立內(nèi)部的印、領(lǐng)、用、存制度和外部的發(fā)票審核、檢查制度，嚴(yán)格把好發(fā)票發(fā)售關(guān)，實(shí)行限量供票，定期繳銷，以票管稅的方式。

　　在日常管理中各地可根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算水平和納稅情況，對(duì)其實(shí)施分類管理，在納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票購領(lǐng)等方面，對(duì)不同類型的納稅人采取不同的管理方法，以加強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合年審每年作一次納稅人的再分類調(diào)整。

　　五、嚴(yán)格工作制度，搞好日常檢查工作強(qiáng)化稅務(wù)稽查是征管改革的重點(diǎn)。涉外稅務(wù)稽查工作政策性、專業(yè)性強(qiáng)，為此，各地要按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定做好涉外稅務(wù)稽查工作?？偩殖闪⒒榫忠院螅褜⒅卮筮`法案件和重大避稅違法案件的查處統(tǒng)一歸口稽查局負(fù)責(zé)。各地應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，積極做好配合與銜接工作。今后，涉外稅收部門要抓好常規(guī)執(zhí)法檢查，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行的流程規(guī)范嚴(yán)格操作。選案逐步由人機(jī)結(jié)合方式向計(jì)算機(jī)科學(xué)選案方式過渡，選案標(biāo)準(zhǔn)力求準(zhǔn)確、可靠，合理調(diào)整常規(guī)執(zhí)法檢查的頻率，最大限度地避免對(duì)涉外企業(yè)檢查的盲目性和隨意性。檢查環(huán)節(jié)分為案頭和現(xiàn)場(chǎng)兩部分，現(xiàn)場(chǎng)檢查一定要有針對(duì)性，要嚴(yán)格按照涉外稅收常規(guī)執(zhí)法檢查規(guī)程的步驟和要求進(jìn)行操作，工作底稿要詳細(xì)、清楚、完整。審理要事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確；要提高結(jié)案率和執(zhí)法效率；執(zhí)行要嚴(yán)格以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)肅執(zhí)法，堅(jiān)決打擊各種涉稅犯罪。構(gòu)成案件需要移送稽查或司法部門查處的，應(yīng)有嚴(yán)格的手續(xù)。

　　六、積極穩(wěn)妥、扎實(shí)有效地開展反避稅工作反避稅工作是我國涉外稅收管理的重要內(nèi)容。各地要運(yùn)用先進(jìn)、有效的方法開展反避稅工作，一是要有重點(diǎn)地開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的執(zhí)行工作，除運(yùn)用傳統(tǒng)的可比非受控交易法、再銷售價(jià)格法、成本加成法等方法外，還需研究運(yùn)用國際上日益普遍使用的凈利法、預(yù)約定價(jià)法等方法，有效地遏制外商企業(yè)的避稅行為。二是各地要積極主動(dòng)地、多層次、多渠道地拓寬國際市場(chǎng)價(jià)格信息來源領(lǐng)域，加強(qiáng)同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)部門的聯(lián)系，有條件的可與當(dāng)?shù)氐男畔C(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，爭(zhēng)取利用較短的時(shí)間從根本上解決價(jià)格信息資料來源渠道不暢的問題。三是要克服畏難情緒，各省地（市）一級(jí)不論外商投資企業(yè)戶數(shù)多少，每年都應(yīng)篩選一定數(shù)量或比例的企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，既要點(diǎn)面結(jié)合，又要有所側(cè)重，不斷拓寬反避稅工作面，逐漸加大反避稅工作力度。四是要逐步完善反避稅軟件和反避稅工作規(guī)程，使之更加實(shí)用化、規(guī)范化。五是建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、有一定反避稅技能的專業(yè)隊(duì)伍。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要站在戰(zhàn)略高度，重視專業(yè)人員的培訓(xùn)工作，每年有計(jì)劃地組織各種形式的專業(yè)培訓(xùn)，逐漸提高專業(yè)人員的綜合能力。并相對(duì)保持專業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定，合理安排使用。

　　七、充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在涉外稅收征管改革中的作用涉外稅收征管改革必須把從稅務(wù)登記到稅務(wù)檢查的各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)全部納入計(jì)算機(jī)管理。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用應(yīng)注意：（一）軟件開發(fā)應(yīng)按國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求進(jìn)行，考慮涉外稅收管理的特殊要求，在各省統(tǒng)一征管軟件的基礎(chǔ)上可進(jìn)行增量開發(fā)，務(wù)必避免多頭開發(fā)、重復(fù)開發(fā)、互不兼容、難以統(tǒng)一的情況；（二）計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用應(yīng)向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，逐步擴(kuò)大信息共享面。首先本部門內(nèi)部各處、科（室）應(yīng)橫向聯(lián)網(wǎng)；其次建立省、地（市）、區(qū)（縣）三級(jí)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)；（三）有條件的地方應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)與納稅人、與工商、銀行、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)網(wǎng)，真正達(dá)到上下貫通，左右互聯(lián)，資料共享、攜手控管的目的。

　　八、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、密切配合，確保涉外稅收征管改革順利進(jìn)行各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)涉外稅收征管改革的重視，系統(tǒng)內(nèi)的有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極支持和配合，負(fù)責(zé)涉外稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常過問、積極引導(dǎo)、組織協(xié)調(diào)、認(rèn)真推進(jìn)。對(duì)改革中出現(xiàn)的問題，要認(rèn)真研究、及時(shí)解決，同時(shí)要加強(qiáng)同有關(guān)部門的聯(lián)系，以取得各方面的支持。