海洋石油稅務管理局天津、上海、廣州、湛江分局：

　　為了便于中國海洋石油總公司及其所屬地區公司、專業公司（以下簡稱中油公司）比照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱所得稅法）及其實施細則的規定，向主管稅務機關申報繳納企業所得稅，現對該公司申報企業所得稅的若干費用列支問題，明確如下：

　　一、關于固定資產的劃分標準和折舊

　　1.根據所得稅法實施細則第三十條的規定，中油公司的固定資產是指使用年限一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備；不屬于生產、經營主要設備的物品，但單位價值超過2000元，使用年限在兩年以上的，也應列為固定資產。凡符合上述規定標準的固定資產（包括大型計算機使用的打印機、軟盤），在計算應納稅所得額時，均應作為固定資產處理。

　　2.固定資產的折舊，應當采用直線法計算。折舊年限應按照所得稅法實施細則第三十五條的規定辦理。

　　3.根據所得稅法實施細則第三十二條和《國營企業固定資產折舊試行條例》及其有關規定，基本建設工程項目在未正式交付生產使用以前不得提取折舊。已經提取的，在計算應納稅所得額時，不得列支。

　　4.中油公司將其所擁有的固定資產調劑或轉讓給國營企業、集體企業或中油公司與國內企業舉辦的聯營企業（不含出租的固定資產），從調劑或轉讓時起即為停止使用，根據所得稅法實施細則第三十二條的規定，中油公司應自停用月份的次月起，停止提取折舊。仍提取折舊的，在計算應納稅所得額時，不得列支。

　　5.中油公司所屬文教、衛生單位（如職工醫院、子弟學校等）的固定資產，允許按上述標準計提折舊。

　　6.中油公司取得的外國石油公司無償贈送的固定資產投入使用時，準予計提折舊。固定資產的價值可根據贈送方所提供的原始憑證（賬面原值），扣除已提折舊計算確定；如不能提供原始憑證的，可按當時同類產品市場價格及固定資產使用程度計算確定。

　　7.中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的合理勘探費用，應全部資本化，按所得稅法實施細則第四十八條的規定分期攤銷。

　　8.中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的開發投資，不分有形資產或無形資產，均以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，根據所得稅法實施細則第三十六條的規定計算折舊。

　　9.中油公司可以根據本企業的財務狀況，在不少于稅法規定年限的前提下，自行確定開發投資和勘探費用的折舊和攤銷年限，并將擬定的折舊和攤銷年限計劃，報主管稅務機關備案。在執行過程中如需要改變或調整年限的，應當提出申請，報主管稅務機關批準后執行。

　　二、關于大修理基金

　　根據所得稅法的規定，中油公司不得計提大修理基金。中油公司年度實際發生的修理費用，經稅務機關審核，可以作為費用列支。以前年度已提取的大修理基金結余，應先行沖減以后年度發生的修理費用，直至用完。

　　三、關于人員費收入分成

　　中油公司可以按財政部有關規定計提人員費收入分成。企業實際發生應在人員費收入分成中列支的各項獎金及自費工資改革、浮動工資的金額，超過計提的人員費收入分成總額的部分，可列為當期的費用。本年度計提的人員費收入分成結余部分，應當沖減本年度費用。

　　四、關于外商貢獻費和簽字費

　　貢獻費與簽字費是中油公司依照國家主權從外商取得的特許權收入。考慮到中油公司當前的實際困難，可繼續轉作國家投資處理。

　　五、關于合營和聯營的收入

　　中油公司與外商合資經營分得的稅后利潤，在計算所得稅時可不計入所得總額；中油公司與國內企業聯營，凡實行所得“先分后稅”的，應將所得并入中油公司所得總額中申報繳納所得稅；對于實行“先稅后分”的，其已繳納所得稅后分得的所得，計入企業稅后利潤。

　　六、其他

　　1.中油公司用借款購置設備或進行項目建設，在設備或建設項目所形成的資產投入使用前所支出的利息，應作為資本支出，計入固定資產價值；固定資產投入使用后所支出的利息，可以按當年度實際支出的數額列為成本費用。

　　2.中油公司生產經營過程中實際消耗的各種材料按計劃成本核算的，其與實際成本的差異，應按規定計算的當期實際差異率，及時將耗用材料的計劃成本調整為實際成本。

　　企業委托外部加工發出材料應負擔的成本差異，可以按上期的差異率計算。

　　3.中油公司設立和舉辦的衛生所、幼兒園所發生的費用（包括工作人員的工資）和食堂的炊事用具購置費，以及在財務上進行二級核算的職工醫院的費用補貼和職工療養費，應在職工福利基金中列支，在計算應納稅所得額時，不得列入成本費用。

　　國家稅務總局
一九九四年四月二十三日