各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局：

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　　外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程

　　為更好地貫徹落實《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱辦法），規范稅務機關對外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳質量，制定本規程。

　　一、匯算清繳的對象

　　企業年度所得稅匯算清繳對象為該匯算清繳年度內辦理稅務登記并開始生產、經營的所有外商投資企業和外國企業。

　　二、匯算清繳工作的內容

　　企業年度所得稅匯算清繳，由企業負責自行計算應納稅所得額及應納稅額，自核和填報年度所得稅申報表及其有關資料并向主管稅務機關申報和繳納應補繳的稅款。主管稅務機關對企業報送的年度申報表及有關資料進行審核后，下發匯算清繳結果通知書，進行資料匯總、情況分析、工作總結。

　　三、匯算清繳工作程序及要求

　　企業年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準備、具體實施及總結考評三個階段進行，各階段工作的主要內容及時間要求安排如下：

　?。ㄒ唬┬麄鳒蕚潆A段。主管稅務機關應在年度終了后3個月內認真作好以下匯算清繳宣傳、準備工作：

　　1.以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時，還應組織企業（尤其新辦企業）辦稅人員進行培訓，輔導相關的稅收政策、辦稅程序及手續；

　　2.明確負責匯算清繳工作的部門、人員及其職責，理順各部門之間的業務關系，并根據情況組織對相應工作人員的業務培訓；

　　3.建立匯算清繳工作臺賬，以電腦或手工形式記錄納稅人預繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補、納稅年度的確定等情況；

　　4.向上級稅務機關領取或按規定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。

　?。ǘ┚唧w實施階段。主管稅務機關應在年度終了后5個月內完成企業所得稅年度申報表及有關資料的催報、驗收、資料的補正、審核、稅款的補（退）手續。

　　1.對未按規定期限報送年度所得稅申報表及有關資料的企業，應按辦法第九條的規定，進行催報、處罰，并核定其應納稅額；

　　2.主管稅務機關接到企業報送的所得稅申報表和有關資料后，應檢查企業報送的資料是否齊全，如發現企業未按規定報齊有關附表、文件等資料，應通知企業在10日內補齊；

　　3.對企業報送的有關資料，主管稅務機關應就以下幾個方面進行審核：

　?。?）企業年度所得稅申報表及其附表與會計決算報表、中國注冊會計師查賬報告的數字是否一致，各項目之間的邏輯關系是否清楚，計算是否正確；

　?。?）企業是否按規定結轉或彌補以前年度的虧損額；

　?。?）企業是否符合稅收減免條件，包括對企業所得稅和地方所得稅的減免是否符合現行法律法規的規定，有無稅務機關或地方政府的正式批文；企業所處減免稅年度的情況，何時應恢復征稅等；

　?。?）總機構匯總和外國企業營業機構合并申報所得稅，其分支機構或各營業機構是否按規定分別計算各自的應納稅所得額及應納稅額；

　?。?）企業已預繳所得稅的稅票，確認其實際預繳的稅額；

　?。?）企業是否已按注冊會計師查賬報告對應納稅所得額、應納稅額作出調整。

　　4.主管稅務機關對企業報送的有關資料進行審核后，均應向企業下發匯算清繳結果通知書（式樣見附件1、2），附件1用于在規定期限內匯算清繳的企業；附件2用于在規定期限內未申報并經主管稅務機關催報仍無效的企業。

　?。ㄈ┛偨Y考評階段。各地稅務機關應在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數據統計、匯總以及總結等項工作，并于7月31日前向國家稅務總局報送匯算清繳工作總結及有關匯總表。工作總結的基本內容應包括：

　　1.匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業自行申報情況及主管稅務機關的調整情況（調整項目、金額及依據）；對企業的開業率、匯算清繳率、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業虧損率等指標的情況進行逐項分析。企業所得稅匯算清繳率低于100%的地區，要單獨說明原因。

　　2.企業所得稅收入情況的分析：主要分析企業所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應重點分析稅源大戶和占本地稅源主導地位的行業的收入變化情況及原因。

　　3.匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實情況，對內部人員的業務培訓及對企業的前期宣傳、培訓、輔導情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評比情況等。

　　4.匯算清繳工作中發現的問題及處理意見或建議：分企業和稅務機關內部兩個方面，企業方面主要包括自行申報和自核自繳情況、執行匯算清繳辦法的情況等；稅務機關方面主要包括所得稅匯算清繳報表軟件及工作規程在實際操作中的應用情況及效果，有無問題，需要如何改進等。

　　5.下一年度匯算清繳工作的打算和建議。

　　四、本工作規程自1997年度起執行。

　　國家稅務總局
一九九七年六月二十日

　　附件1：

　　外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳結果通知書

×××公司：

　　你公司報送的　　　年度所得稅申報表及有關資料收悉。經初步審核，你公司　　　年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳結果如下：　 　1.（核定）應納稅所得額：　　　元；

　　2.減免企業所得稅額：　　　元；

　　3.實際應納企業所得稅額：　　　元；

　　4.已預繳企業所得稅額：　　　元；

　　5.外國稅額扣除：　　　元；

　　6.應補（退）企業所得稅額：　　　元；

　　7.其他

　　你公司已補稅額與本通知中確定的應補稅額不符或涉及退稅的，應于5月31日前按本通知中確定的應納稅額來我局辦理補、退稅事宜。對你公司上述年度所得稅的檢查，我局將另行安排。

　　特此通知，請依照執行。

　　年　　月　　日

　　附件2：

　　外商投資企業和外國企業應納稅款核定通知書

×××公司：

　　由于你公司未按稅法規定的期限辦理　　　年度外商投資企業和外國企業所得稅申報，經催報仍無效，現根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第23條的規定，核定你公司　　　年度所得稅應納稅額為　　　元，扣除已預繳的所得稅額，應補繳稅款　　　　　元，限于　　　年　月　日前將該稅款補繳入庫。

　　稅務機關（章）

　　年　月　日