各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,提高稅收?qǐng)?zhí)法水平,維護(hù)國(guó)家稅法的統(tǒng)一,國(guó)家稅務(wù)總局于1996年6月3日發(fā)出了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展1996年稅收?qǐng)?zhí)法檢查的通知》,要求全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照突出重點(diǎn)、加大力度、講求實(shí)效的指導(dǎo)思想,全面深入地開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查。在總局的統(tǒng)一要求和部署下,1996年稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作于9月份結(jié)束。
截止1996年12月1日,除上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以外,各地均已上報(bào)總結(jié)材料。對(duì)這次檢查多數(shù)地方比較重視,查出了不少問(wèn)題,特別是查出了901份違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的涉稅文件。總局認(rèn)為,這次檢查從總體上看,效果是比較好的。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)查出的問(wèn)題十分重視,作了重要批示。現(xiàn)將各地檢查情況通報(bào)如下:
一、檢查工作基本情況總局發(fā)出開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查的通知以后,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照通知要求普遍開展了對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的自查和對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)檢查工作。按照工作安排,總局亦于1996年8月組織檢查組分別到廣東省、山東省進(jìn)行了實(shí)地檢查。
對(duì)這次執(zhí)法檢查,總局在通知中規(guī)定以檢查地方稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、稅收承包企業(yè)恢復(fù)征稅情況、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收征收管理情況為重點(diǎn)。從各地的檢查情況看,由于提高了認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變了觀念,取得了比較好的效果,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
?。ㄒ唬┨岣吡苏J(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變了觀念,重視執(zhí)法檢查工作。各地普遍認(rèn)識(shí)到,執(zhí)法檢查是貫徹依法治稅的重要措施。開展執(zhí)法檢查,是為規(guī)范執(zhí)法建立了一種監(jiān)督制約機(jī)制,為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅提供了一種有力的手段。不少地區(qū),如貴州省、山西省國(guó)稅局、四川省地稅局專門成立了以局領(lǐng)導(dǎo)掛帥的檢查領(lǐng)導(dǎo)小組;河南省國(guó)稅局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局等還專門制定了執(zhí)法檢查實(shí)施方案。在對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)檢查工作中,陜西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅局、廣東省地稅局等不僅嚴(yán)格按照總局通知要求進(jìn)行抽查,而且深入基層進(jìn)行實(shí)地檢查。
(二)想辦法,訂措施,努力提高執(zhí)法檢查工作成效。一些地區(qū)為了加大執(zhí)法檢查的力度,努力爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)方面的支持、配合。遼寧省地稅局在部署檢查工作時(shí),由遼寧省人民政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于開展1996年新稅制執(zhí)法和納稅檢查的通知》;湖南省岳陽(yáng)市國(guó)稅局在檢查過(guò)程中邀請(qǐng)?jiān)狸?yáng)市人大領(lǐng)導(dǎo)參加了檢查工作。不少地區(qū),如安徽省、山東省國(guó)稅局在總局確定的檢查內(nèi)容基礎(chǔ)上擴(kuò)大檢查范圍,并且根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況明確檢查重點(diǎn),使檢查更具針對(duì)性和操作性。一些地區(qū)把執(zhí)法檢查工作納入目標(biāo)管理,如湖北省國(guó)稅局就執(zhí)法檢查工作搞評(píng)比,有效地促進(jìn)了執(zhí)法檢查工作。還有一些地區(qū)把執(zhí)法檢查同帶好稅收隊(duì)伍整頓稅風(fēng)稅紀(jì)結(jié)合起來(lái),把執(zhí)法檢查作為精神文明建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓,如陜西省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在執(zhí)法檢查中普遍把對(duì)稅風(fēng)稅紀(jì)的檢查納入檢查范圍,江西省上饒地稅局等單位在檢查中開展“如何做一名業(yè)精廉政的好稅官”的大討論,取得了比較好的效果。
據(jù)對(duì)各地上報(bào)情況的統(tǒng)計(jì),這次檢查中共發(fā)現(xiàn)違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的涉稅文件901份,其中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件351份,政府以及其他部門文件514份,各地在報(bào)告材料中未明確文件來(lái)源的36份;違反稅收制度金額達(dá)10.46億元,其中承包或者變相承包后少繳稅款金額5.09億元。檢查中補(bǔ)繳稅款入庫(kù)7.28億元,清理欠稅13.14億元。
?。ㄈ┎榧m結(jié)合,重糾正,重整改。各地在檢查過(guò)程中邊查邊糾,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以糾正。這次檢查一個(gè)比較突出的特點(diǎn)是查出了大量與稅法不符的涉稅文件。對(duì)這些違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的文件,各地按照總局通知要求認(rèn)真整改。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的351份文件在檢查過(guò)程中就已經(jīng)糾正了301份,糾正率85.8%;政府及其他部門違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的514份文件,在檢查過(guò)程中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通知糾正的439份,政府及其他部門已經(jīng)糾正的176份,糾正率40.1%,其他違反稅法統(tǒng)一規(guī)定的文件正在處理之中。
(四)建章建制,從制度上保證規(guī)范化執(zhí)法。在這次檢查過(guò)程中,不少地區(qū)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題的同時(shí),重視從制度上找漏洞,從問(wèn)題產(chǎn)生的原因上找對(duì)策,注意建立和完善規(guī)章制度,以杜絕類似問(wèn)題的再次發(fā)生。吉林省國(guó)稅局、河南省地稅局等還制定了規(guī)范執(zhí)法檢查工作的辦法,為把執(zhí)法檢查工作納入日?;?、經(jīng)?;D(zhuǎn)道進(jìn)行了有益探索。
這次執(zhí)法檢查雖然取得了比較好的成效,但也存在一些問(wèn)題。仍有一些地方對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法檢查的重要性認(rèn)識(shí)不足,執(zhí)法檢查工作缺乏力度。個(gè)別省市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的總結(jié)材料內(nèi)容空洞,報(bào)喜不報(bào)憂。部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總結(jié)材料不及時(shí),個(gè)別地方未報(bào)。
二、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題(一)擅自制定減免稅政策,開減免稅口子。據(jù)對(duì)涉及違規(guī)內(nèi)容的307份文件的統(tǒng)計(jì),屬于擅自制定減免稅政策的有157份,其中各級(jí)地方政府以及其他部門發(fā)的有152份。從發(fā)文級(jí)次上看,有省一級(jí)政府部門發(fā)的文件,但多數(shù)是地市級(jí)、縣級(jí)、甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府部門發(fā)的文件。從收入級(jí)次上看,多數(shù)是減免地方收入的文件,但也有減免中央收入的文件。從文件表現(xiàn)形式看,有的是正式行文,有的則只是會(huì)議紀(jì)要或者領(lǐng)導(dǎo)講話。
(二)隨意變通稅收征管辦法。據(jù)統(tǒng)計(jì),在涉及違規(guī)內(nèi)容的307份文件中有81份屬于隨意變通稅收征管辦法,其中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件39份,政府以及其他部門文件42份。從違規(guī)內(nèi)容上看,主要表現(xiàn)在五個(gè)方面:一是擅自規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他部門負(fù)責(zé)稅收征收管理;二是限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限,如規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些企業(yè)開展稅務(wù)稽查須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn);三是違反征管法關(guān)于緩繳稅款不得超過(guò)三個(gè)月的規(guī)定;四是越權(quán)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰;五是不按稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和納稅期限征收稅款。
?。ㄈ┗煜愂照鞴軝?quán)限范圍,擠占中央收入。如不執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)劃分國(guó)稅局、地稅局稅收征管范圍的規(guī)定,將應(yīng)由國(guó)稅局征收的中央稅劃歸地稅局征管,或者把本應(yīng)征收共享稅改為征收地方稅。
?。ㄋ模└淖兌惵省⒍惢瑪U(kuò)大稅前列支。如不依法定稅率計(jì)征稅款;價(jià)外費(fèi)用不按稅法規(guī)定征稅;擴(kuò)大稅前列支,減少應(yīng)稅所得額等。
(五)包稅或者變相包稅。如對(duì)某些行業(yè)實(shí)行所得稅承包;對(duì)一般納稅人實(shí)行定額征收增值稅;稅款按比例征收,應(yīng)征未征部分作為欠稅長(zhǎng)期掛帳等。
三、幾點(diǎn)意見和要求(一)按照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神,總局要求,對(duì)1996年稅收?qǐng)?zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實(shí)有效的措施進(jìn)一步做好整改工作。尚未處理、糾正的問(wèn)題,凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的,要堅(jiān)決按稅法統(tǒng)一規(guī)定予以糾正;被上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查查出的問(wèn)題,性質(zhì)嚴(yán)重的,對(duì)直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。政府以及其他部門的問(wèn)題,要切實(shí)做好協(xié)調(diào)處理工作。處理糾正的結(jié)果,請(qǐng)于1997年5月31日前向總局報(bào)告。
?。ǘ?duì)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入分析其產(chǎn)生的原因,認(rèn)真研究改進(jìn)執(zhí)法狀況的措施。要建立和完善各項(xiàng)規(guī)章制度,進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)廣大稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育,增強(qiáng)其知法守法、依法辦事的自覺性和責(zé)任心。
?。ㄈ┏鋵?shí)稅收法制干部,完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作規(guī)程,為稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作的經(jīng)?;?、規(guī)范化提供有力保障。
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