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國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)銀行為“三貸”業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征印花稅問(wèn)題的復(fù)函

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-03-04 · 7942人看過(guò)

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào))的有關(guān)法規(guī),特對(duì)出口貨物退(免)稅清算法規(guī)如下:

  一、出口貨物退(免)稅清算是指一個(gè)年度(公歷1月1日日至12月31日,下同)終了后三個(gè)月內(nèi),主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅機(jī)關(guān))按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的法規(guī),對(duì)出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進(jìn)行一次合面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。

  二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退(免)稅款,以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退(免)稅款,出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅法(或“先征后退”辦法)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))、委托外企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局[1994]031號(hào)等文件法規(guī)特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)等。

  三、在清算工作中,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的法規(guī),根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對(duì)出口企業(yè)出口貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、金額和退(免)稅款進(jìn)行檢查,并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進(jìn)行核對(duì)。其中附表1至附表4為清算后退稅機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局的清算表格;附表4至附表9為退稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算的表格,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況對(duì)附表4至附表9的內(nèi)容進(jìn)行增改。清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是:

  (一)出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確;

  (二)出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確;

  (三)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財(cái)稅宇[1997]號(hào)等文件的法規(guī),辦理有關(guān)“免、抵,退”稅的申報(bào)、審核、審批手續(xù);有無(wú)企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況;出口的貨物是否按法規(guī)計(jì)算并處理“不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額”;

  (四)出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí),對(duì)這部分銷(xiāo)售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣,是否存在潰扣、少扣等問(wèn)題;

  (五)有無(wú)非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題;

  (六)有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題;

  (七)對(duì)出口卷煙有無(wú)超計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題;

  (八)出口企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅后,發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí),企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款;

  (九)出口企業(yè)是否按期結(jié)匯,遠(yuǎn)期結(jié)匯(180天以上)的出口貨物,出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明;

  (十)實(shí)行A、B類(lèi)退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷(xiāo)單等退稅憑證收齊備查,清算時(shí)對(duì)未收齊外匯收匯核銷(xiāo)單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回;

  (十一)企業(yè)有無(wú)從事“四自、三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問(wèn)題;

  (十二)出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票(或普通發(fā)票)、專(zhuān)用稅票、出口收匯核銷(xiāo)單是否規(guī)范、真實(shí)有效,有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買(mǎi)、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題。

  (十三)根據(jù)出口貨物退(免)稅政策的調(diào)整和變化,其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

  四、退稅機(jī)關(guān)可以采取兩種清算方式:一是先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算,并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān),由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn);二是由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算。不論采取那種方式,出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100%。退稅機(jī)關(guān)對(duì)清算中核實(shí)出口企業(yè)多退(免)稅款應(yīng)限期追繳入庫(kù),少退(兌)的稅款子以補(bǔ)足。

  五、每戶出口企業(yè)清算后,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書(shū)”。“清算情況通知書(shū)”的內(nèi)容包括:

  (一)出口企業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等,清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款,已退稅款等數(shù)據(jù)資料;

  (二)清算中出現(xiàn)的問(wèn)題,多退、少退、錯(cuò)退的金額及原因分析;

  (三)清算處理結(jié)果及意見(jiàn)。

  “清算情況通知書(shū)”的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制。

  六、在清算期內(nèi)(清算期當(dāng)年3月31日以前,下同),凡 出口企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用稅票齊備的前提下(實(shí)行 “免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外)仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))、外匯收匯核銷(xiāo)單的出口貨物,以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物,由出口企業(yè)填寫(xiě)“外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”(附表7)和“實(shí)行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表(附表9)”,并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào),由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案,退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的,清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是:

  (一)外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)(包括實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)退稅等企業(yè))填寫(xiě)附表7.對(duì)列入“備案表”的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證,且海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)通過(guò)或已收到回函證明無(wú)問(wèn)題的,予以辦理退稅;對(duì)未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上,以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的,退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅;

  (二)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)附表9.對(duì)列入“備案表”的出口貨物,應(yīng)該“免抵退”稅辦法的法規(guī),隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上,以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的,對(duì)已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫(kù),有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

  七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后,退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年出口貨物退(免)稅款申請(qǐng)和申報(bào)備案。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口的貨物,出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。

  八、退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況,應(yīng)對(duì)該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退(免)稅情況進(jìn)行及時(shí)清算:

  (一)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化,如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等;

  (二)出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策法規(guī),被國(guó)家有關(guān)部 門(mén)停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。

  九、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章,凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫(xiě)上報(bào)。

  十、在清算中、凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊(cè)、清算資料,不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作,致使退稅機(jī)關(guān)無(wú)法按時(shí)完成清算任務(wù)的,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù),直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法法規(guī)的清算結(jié)束時(shí)間的限制,但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說(shuō)明,待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專(zhuān)題上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

  十一、清算中,出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫(kù),逾期不繳的,從期滿之日起,依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

  十二、在清算工作中,凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況,弄虛作假,在出口退稅方面有違法違章行為的,要一查到底,并按有關(guān)法規(guī)予以嚴(yán)肅處理。

  十三、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退(免)稅款和“備案表”中出口貨物的退(免)稅款,應(yīng)單獨(dú)審核、審批,單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退(免)觀混淆。

  十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度,明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料,裝訂成冊(cè)建立檔案。

  十五、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作,按時(shí)完成清算任務(wù),年度清算工作結(jié)束后,國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)各地清算工作進(jìn)行評(píng)比。

  十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)(即4月30日以前)將清算結(jié)果的書(shū)面報(bào)告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)后,一并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。

  附件1:填表說(shuō)明。

  附件2:出口貨物退(免)稅清算表(附表1—附表9)

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2013-12-30

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2011-01-08

工傷保險(xiǎn)條例(2010修訂)

2010-12-20

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1970-01-01

國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)信息消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的若干意見(jiàn)

2013-08-08

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2013-06-04

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2013-05-23
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