各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州培訓(xùn)中心、長春稅務(wù)學(xué)院：

　　現(xiàn)將財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度銜接問題的通知》（財(cái)預(yù)字〔1997〕352號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。國家稅務(wù)局系統(tǒng)的事業(yè)單位，可以參加當(dāng)?shù)刎?cái)政等部門組織的會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，國家稅務(wù)總局不組織《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及財(cái)務(wù)規(guī)則的培訓(xùn)。

財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度銜接問題的通知
1997年10月17日　
財(cái)預(yù)字〔1997〕352號(hào)

國務(wù)院各部、委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、市財(cái)政廳（局）：

　　根據(jù)財(cái)政部1997年7月17日發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》自1998年1月1日起開始執(zhí)行，事業(yè)單位原執(zhí)行的《事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)新舊賬務(wù)銜接問題做如下規(guī)定：

　　一、賬務(wù)銜接的原則為1997年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)清舊賬，按新制度記入新賬的辦法。

　　各事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理1997年會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，仍按原制度規(guī)定辦理。年終前應(yīng)先按原制度規(guī)定辦理年終轉(zhuǎn)賬，并編制出年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動(dòng)情況表”。

　　二、根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動(dòng)情況表”，結(jié)合賬簿記錄編制年終轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負(fù)債表”。原采用不同分類形式的事業(yè)單位有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：

　　（一）全額單位科目調(diào)整

　　1、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金”、“庫存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。

　　將原“經(jīng)費(fèi)存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設(shè)明細(xì)科目。

　　將原“有價(jià)證券（預(yù)算內(nèi)）”、“有價(jià)證券（預(yù)算外）”合并轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。

　　2、往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費(fèi)暫存”、“暫存款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。

　　將原“借入款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項(xiàng)”科目。

　　將原“經(jīng)費(fèi)暫付”、“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　　將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。

　　將原“應(yīng)返還限額”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

　　3、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費(fèi)材料”、“庫存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目。

　　將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”“固定基金”科目。

　　將原“借出款”科目余額中屬于對(duì)外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。

　　4、收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“撥入經(jīng)費(fèi)”科目余額中屬于1997年度的累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)余額（含1997年經(jīng)費(fèi)余額）與“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中撥付所屬單位1997年度的累計(jì)撥出經(jīng)費(fèi)（含1997年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　將原“撥入經(jīng)費(fèi)”（或“經(jīng)費(fèi)暫存”）科目余額中屬于預(yù)撥1998年度的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。凡是預(yù)收撥入下年度經(jīng)費(fèi)通過“經(jīng)費(fèi)暫存”科目反映的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將預(yù)先撥入的1998年度經(jīng)費(fèi)反映在“預(yù)收下年補(bǔ)助”欄。

　　將原“撥出經(jīng)費(fèi)”（或“經(jīng)費(fèi)暫付”）科目余額中屬于預(yù)撥所屬單位1998年度的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將預(yù)撥下級(jí)單位1998年度經(jīng)費(fèi)反映在“預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)”欄中。

　　將原“結(jié)余”、“下級(jí)上繳收入”、“服務(wù)收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級(jí)上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“預(yù)算外收入”的單位，不再重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　5、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“應(yīng)繳預(yù)算收入”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

　　將原“撥入專項(xiàng)資金”、“撥出專項(xiàng)資金”、“專項(xiàng)資金支出”科目余額分別轉(zhuǎn)入“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。

　　在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“專款支出”之差列入“專款結(jié)余”欄中。

　　將原“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將原“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目中的“職工福利獎(jiǎng)勵(lì)基金”轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。

　　將原“專用基金收入”科目余額中屬于“事業(yè)發(fā)展基金”的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目中。

　　將原“住房基金結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”總賬科目，并記入相應(yīng)明細(xì)科目。

　　將原“個(gè)人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應(yīng)的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。

　　將原“事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　（二）差額和自收自支單位科目調(diào)整

　　1、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

　　2、往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“暫存款”科目余額根據(jù)具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。

　　將原“借入款”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“借入款項(xiàng)”。

　　將原“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　　將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。

　　3、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“折舊”科目余額收方累計(jì)余額轉(zhuǎn)入原“固定資產(chǎn)基金”科目收方，結(jié)轉(zhuǎn)后，再將原“固定資產(chǎn)基金”科目最終余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“固定基金”科目。

　　屬于小規(guī)模納稅人的單位，應(yīng)將原“庫存材料”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于一般納稅人的單位，應(yīng)將原“庫存材料”中屬于自用的部分，轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于用于經(jīng)營銷售活動(dòng)的材料，凡是材料采購發(fā)票上注有增值稅額的應(yīng)按不含稅價(jià)格轉(zhuǎn)入“材料”科目，屬于增值稅部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”。原記錄不全，不能詳細(xì)區(qū)分的，可全部轉(zhuǎn)入“材料”科目。

　　將原“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)成品”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入新“固定資產(chǎn)”和“產(chǎn)成品”科目。

　　將原“借出款”科目中屬于對(duì)外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。

　　將原“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。

　　4、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“專項(xiàng)基金收入”科目余額中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目。

　　將收到上級(jí)財(cái)政部門或主管部門預(yù)撥1998年度的差額補(bǔ)助費(fèi)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，在“資產(chǎn)負(fù)債表”中反映在“預(yù)收下年補(bǔ)助”欄內(nèi)。

　　將原“撥入專項(xiàng)資金”、“撥出專項(xiàng)資金”、“專項(xiàng)資金支出”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“專款支出”之差列入“專款結(jié)余”欄中。

　　將原“結(jié)余”（差額單位）或“收益”（自收自支單位）科目余額全額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　將原“事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金”、“下級(jí)上繳收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級(jí)上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“其他支出”處理方法的，不再重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“產(chǎn)品成本”科目余額轉(zhuǎn)入“成本費(fèi)用”。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，反映在“在產(chǎn)品成本”欄中。

　　住房基金相關(guān)科目的調(diào)整，比照本辦法“（一）5”的處理辦法辦理。

　　三、轉(zhuǎn)賬后的“資金負(fù)債表”經(jīng)試算平衡后，即可據(jù)以辦理記入新賬。

　　四、事業(yè)單位備查登記簿中登記的單位所收到的各種商業(yè)匯票和單位開出、承兌的商業(yè)匯票在新年度開始后，一并整理并做賬務(wù)處理。

　　附件：

　　1、事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接表（略）

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)賬后）（略）