各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州培訓中心、長春稅務學院：

　　現將財政部印發的《關于事業單位新的會計制度銜接問題的通知》（財預字〔1997〕352號）轉發給你們，請認真貫徹執行。國家稅務局系統的事業單位，可以參加當地財政等部門組織的會計制度培訓，國家稅務總局不組織《事業單位會計制度》及財務規則的培訓。

財政部關于事業單位新的會計制度銜接問題的通知
1997年10月17日　
財預字〔1997〕352號

國務院各部、委、直屬機構，各省、自治區、直轄市、市財政廳（局）：

　　根據財政部1997年7月17日發布的《事業單位會計制度》規定，《事業單位會計制度》自1998年1月1日起開始執行，事業單位原執行的《事業單位預算會計制度》同時廢止。為實現新舊會計制度的平穩過渡，保證新制度的順利實施，現將有關事業單位會計新舊賬務銜接問題做如下規定：

　　一、賬務銜接的原則為1997年年終結賬采用按原制度辦理年終轉賬和結清舊賬，按新制度記入新賬的辦法。

　　各事業單位會計處理1997年會計事項時，仍按原制度規定辦理。年終前應先按原制度規定辦理年終轉賬，并編制出年終轉賬后的“資金活動情況表”。

　　二、根據年終轉賬后的“資金活動情況表”，結合賬簿記錄編制年終轉賬后的“資產負債表”。原采用不同分類形式的事業單位有關科目內容調整如下：

　　（一）全額單位科目調整

　　1、貨幣資金的結轉

　　將原“經費現金”、“庫存現金”科目余額合并轉入新制度中的“現金”科目。

　　將原“經費存款”、“其他存款”科目余額合并轉入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設明細科目。

　　將原“有價證券（預算內）”、“有價證券（預算外）”合并轉入“對外投資”科目。

　　2、往來款項的結轉

　　將原“經費暫存”、“暫存款”科目余額中屬于往來性質的款項根據其具體內容加以區分，按《事業單位會計制度》中有關科目的核算內容說明分別轉入“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等科目。

　　將原“合同預收款”科目余額轉入“預收賬款”科目。

　　將原“借入款”科目余額轉入“借入款項”科目。

　　將原“經費暫付”、“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質的款項根據其具體內容加以區分，按《事業單位會計制度》中有關科目的核算內容說明分別轉入“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目。

　　將原“合同預付款”科目余額轉入“預付賬款”科目。

　　將原“應返還限額”科目余額轉入“其他應收款”科目。

　　3、其他資產的結轉

　　將原“經費材料”、“庫存材料”科目余額合并轉入“材料”科目。

　　將原“固定資產”、“固定資產基金”科目余額分別轉入“固定資產”“固定基金”科目。

　　將原“借出款”科目余額中屬于對外投資性的資金轉入“對外投資”科目。

　　4、收入支出的結轉

　　將原“撥入經費”科目余額中屬于1997年度的累計撥入經費余額（含1997年經費余額）與“撥出經費”科目中撥付所屬單位1997年度的累計撥出經費（含1997年部分）相抵消后的差額轉入“事業基金”科目。

　　將原“撥入經費”（或“經費暫存”）科目余額中屬于預撥1998年度的經費轉入“財政補助收入”科目。凡是預收撥入下年度經費通過“經費暫存”科目反映的，應將其轉入“財政補助收入”科目。在“資產負債表”中，將預先撥入的1998年度經費反映在“預收下年補助”欄。

　　將原“撥出經費”（或“經費暫付”）科目余額中屬于預撥所屬單位1998年度的經費轉入“撥出經費”科目。在“資產負債表”中，將預撥下級單位1998年度經費反映在“預撥下年經費”欄中。

　　將原“結余”、“下級上繳收入”、“服務收入”科目余額全數轉入“事業基金”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉入原“預算外收入”的單位，不再重復結轉。

　　5、其他科目的結轉

　　將原“應繳預算收入”、“應繳財政專戶款”科目余額相應轉入“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。

　　將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額分別轉入“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。

　　在“資產負債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“專款支出”之差列入“專款結余”欄中。

　　將原“經費包干結余”科目中的“事業發展基金”轉入“事業基金”科目；將原“經費包干結余”科目中的“職工福利獎勵基金”轉入“專用基金”科目。

　　將原“專用基金收入”科目余額中屬于“事業發展基金”的部分轉入“事業基金”科目，其余全數轉入“專用基金”科目及相對應的明細科目中。

　　將原“住房基金結余”科目余額全數轉入“專用基金”總賬科目，并記入相應明細科目。

　　將原“個人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應的結存資金轉入單位設置的輔助登記簿。

　　將原“事業專項周轉金”科目余額轉入“事業基金”科目。

　　（二）差額和自收自支單位科目調整

　　1、貨幣資金的結轉

　　將原“銀行存款”、“庫存現金”科目余額相應轉入“銀行存款”、“現金”科目。

　　2、往來款項的結轉

　　將原“暫存款”科目余額根據具體內容加以區分，按《事業單位會計制度》中有關科目的核算內容說明分別轉入“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等科目。

　　將原“合同預收款”科目余額轉入“預收賬款”科目。

　　將原“借入款”科目余額全數轉入“借入款項”。

　　將原“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質的款項根據其具體內容加以區分，按《事業單位會計制度》中有關科目的核算內容說明分別轉入“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目。

　　將原“合同預付款”科目余額轉入“預付賬款”科目。

　　3、其他資產的結轉

　　將原“折舊”科目余額收方累計余額轉入原“固定資產基金”科目收方，結轉后，再將原“固定資產基金”科目最終余額全數轉入“固定基金”科目。

　　屬于小規模納稅人的單位，應將原“庫存材料”科目余額全數轉入“材料”科目；屬于一般納稅人的單位，應將原“庫存材料”中屬于自用的部分，轉入“材料”科目；屬于用于經營銷售活動的材料，凡是材料采購發票上注有增值稅額的應按不含稅價格轉入“材料”科目，屬于增值稅部分轉入“應交稅金”。原記錄不全，不能詳細區分的，可全部轉入“材料”科目。

　　將原“固定資產”、“產成品”科目余額相應轉入新“固定資產”和“產成品”科目。

　　將原“借出款”科目中屬于對外投資性的資金轉入“對外投資”科目。

　　將原“有價證券”科目余額轉入“對外投資”科目。

　　4、其他科目的結轉

　　將原“專項基金收入”科目余額中的“事業發展基金”轉入“事業基金”科目；其余全數轉入“專用基金”科目及相對應的明細科目。

　　將收到上級財政部門或主管部門預撥1998年度的差額補助費轉入“財政補助收入”科目，在“資產負債表”中反映在“預收下年補助”欄內。

　　將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額相應轉入“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。在“資產負債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“專款支出”之差列入“專款結余”欄中。

　　將原“結余”（差額單位）或“收益”（自收自支單位）科目余額全額全數轉入“事業基金”科目。

　　將原“事業儲備周轉金”、“下級上繳收入”科目余額全數轉入“事業基金”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉入原“其他支出”處理方法的，不再重復結轉。

　　將原“產品成本”科目余額轉入“成本費用”。在“資產負債表”中，反映在“在產品成本”欄中。

　　住房基金相關科目的調整，比照本辦法“（一）5”的處理辦法辦理。

　　三、轉賬后的“資金負債表”經試算平衡后，即可據以辦理記入新賬。

　　四、事業單位備查登記簿中登記的單位所收到的各種商業匯票和單位開出、承兌的商業匯票在新年度開始后，一并整理并做賬務處理。

　　附件：

　　1、事業單位新舊會計科目余額銜接表（略）

　　2、資產負債表（結賬后）（略）