根據各地的反映,現對企業逾期包裝物押金確認為收入,依法計征企業所得稅的有關問題明確如下:
一、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第七條的規定,企業收取的包裝物押金,凡逾期未返還買方的,應確認為收入,依法計征企業所得稅。所謂“逾期未返還”,是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物,返還押金的期限內,不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動性較強的存貨資產,為了加強應稅收入的管理,企業收取的包裝物押金,從收取之日起計算,已超過一年(指12個月)仍未返還的,原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。
二、包裝物周轉期間較長的,如有關購銷合同明確規定了包裝物押金的返還期的,經主管稅務機關核準,包裝物押金確認為收入的期限可適當延長,但最長不得超過三年。
三、企業向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環使用包裝物的押金,其收取的合理的押金在循環使用期間不作為收入。
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