一、調(diào)帳原則
　　１９９４年１月１日前仍按照原會計制度進行日常會計核算，編制有關(guān)的會計報表，１９９４年１月１日起，執(zhí)行新的《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》。
　　調(diào)帳時，按照新會計制度的要求，對原有經(jīng)濟事項的調(diào)整（如有價證券應(yīng)計利息等），應(yīng)作１９９３年底以前發(fā)生的經(jīng)濟事項補記到１９９３年１２月份帳內(nèi)。單位應(yīng)按補記后的數(shù)字編制有關(guān)會計報表和科目余額表，并將科目余額作為１９９４年１月份的期初數(shù)。

　二、帳目調(diào)整
　　執(zhí)行新會計制度時，應(yīng)將原使用的會計科目余額轉(zhuǎn)入新制度規(guī)定的會計科目，并按下列規(guī)定進行調(diào)整。
　　１、固定資產(chǎn)
　　新老會計制度都使用固定資產(chǎn)科目，但是劃分標準不同。
　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時，如果低值易耗品采用一次攤銷法，作分錄：
　　　借：累計折舊（已提折舊）
　　　　　待攤費用或遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈值）
　　　　貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
　　如果低值易耗品采用五五攤銷法，作分錄：
　　１／借：累計折舊（已提折舊）
　　　　　貸：低值易耗品－攤銷（固定資產(chǎn)原價一半）
　　　　借或貸：待攤費用或遞延資產(chǎn)（差額）
　　２／借：低值易耗品－在用低值易耗品（原價）
　　　　　貸：固定資產(chǎn)（原價）
　　低值易耗品不再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以后新發(fā)生的，再按新標準進行固定資產(chǎn)核算。
　　２、對外投資、有價證券
　　取消“對外投資”和“有價證券”科目，增加“短期投資”和“長期投資”科目。
　　調(diào)帳時，有價證券和對外投資中，屬于不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，轉(zhuǎn)入長期投資，分錄：
　　　借：長期投資
　　　　貸：對外投資
　　屬于一年內(nèi)隨時變現(xiàn)的，轉(zhuǎn)入短期投資，分錄：
　　　借：短期投資
　　　　貸：對外投資
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時，債券的應(yīng)計利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計入有關(guān)專用基金科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)提時，應(yīng)先按照債券票面價值和票面利率以及已持有的時間計算出長期債券投資應(yīng)計的利息：
　　借：有價證券
　　　貸：專用基金
　　轉(zhuǎn)帳時，將長期債券本息：借：長期投資
　　　　　　　貸：有價證券
　　將短期債券本息，借：短期投資
　　　貸：有價證券
　　在采用權(quán)益法的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其占有的接受投資企業(yè)所有權(quán)益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度規(guī)定，長期投資采用權(quán)益法的企業(yè)，在進行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將對外投資帳戶按權(quán)益法的要求進行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額：
　　借：對外投資
　　　貸：固定基金
　　調(diào)整減少作相反分錄。
　　３、材料
　　把余額轉(zhuǎn)入“原材料”科目，作分錄：
　　借：原材料
　　　貸：材料
　　４、燃料
　　新會計制度設(shè)此科目，故保留。
　　５、包裝物和低值易耗品
　　原制度規(guī)定，出租、出借包裝物采用五五攤銷法，在用低值易耗品采用一次計入法、使用期限攤法和五五攤銷法三種方法。
　　新制度規(guī)定，包裝物和低值易耗品可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目分期攤銷。作分錄：
　　借：待攤費用或遞延資產(chǎn)（攤余價值）
　　借：低值易耗品或包裝物－攤銷（已攤銷價值）
　　　貸：低值易耗品或包裝物－在用（實際價值）
　　６、物料用品
　　新會計制度設(shè)此科目，故保留。
　　７、商品
　　取消此科目，轉(zhuǎn)到新會計制度中“庫存商品”科目，分錄：
　　借：庫存商品
　　　貸：商品
　　８、待攤費用
　　新制度仍設(shè)“待難費用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。
　　分解原制度“待攤費用”科目，其中攤銷期在一年以內(nèi)的，仍留在“待攤費用”科目中核算，攤銷期超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。
　　“遞延資產(chǎn)”科目，核算單位發(fā)生的不能全部計入當期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其它待攤費用。
　　調(diào)帳時，單位應(yīng)作以下會計處理：
　　１／對“待攤費用”科目的余額進行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費用，仍保留在該科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上攤銷的費用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目，分錄：
　　借：遞延資產(chǎn)
　　　貸：待攤費用
　　２／租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在固定資產(chǎn)科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程”或“轉(zhuǎn)項工程支出”科目，與其它未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，待完工后，再按新的制度要求，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　９、現(xiàn)金
　　新老會計制度均有“現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容基本相同，“現(xiàn)金”科目增加外幣資金核算內(nèi)容。
　　調(diào)帳時，應(yīng)將“現(xiàn)金”外匯券”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳中的“現(xiàn)金”帳戶。
　　１０、銀行存款、專項存款
　　老制度中的“銀行存款”和“專項存款”余額，均轉(zhuǎn)入新制度中的“銀行存款”科目中去，即取消“專項存款”科目。
　　１１、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金
　　新制度取消了此科目，單位內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算。
　　通過“其他應(yīng)收帳”核算的單位，應(yīng)將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，分錄：
　　借：其他應(yīng)收款
　　　貸：業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金
　　通過增設(shè)“備用金”科目的單位，直接將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“備用金”科目，分錄：
　　借：備用金　貸：業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金
　　１２、預(yù)付款
　　新會計制度允許保留此科目。
　　１３、應(yīng)收業(yè)務(wù)收入
　　新制度取消了“應(yīng)收業(yè)務(wù)收入”科目，設(shè)置“應(yīng)收帳款”科目。調(diào)帳時，把“應(yīng)收業(yè)務(wù)收入”的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”的借方。
　　１４、其他應(yīng)收款
　　其他應(yīng)收款科目保留且內(nèi)容一樣。
　　１５、預(yù)付工程款
　　新制度取消了此科目，設(shè)置“在建工程”科目。調(diào)帳時，將“預(yù)付工程款”的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，分錄：
　　借：在建工程
　　　貸：預(yù)付工程款
　　１６、待處理財產(chǎn)損失、待處理財產(chǎn)盤盈
　　新制度把這兩個科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”。已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題；已列入待處理流動資產(chǎn)的損失和盤盈，尚未處理完畢的部分，應(yīng)分別自“待處理財產(chǎn)損失”和“待處理財產(chǎn)盤盈”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　　１７、庫存有價票券、發(fā)行有價票券
　　原制度中設(shè)置了這兩個科目，新制度沒有設(shè)置，如單位設(shè)置了這兩個科目并有余額，應(yīng)保留余額并沿用舊帳。
　　１８、應(yīng)彌補虧損
　　新制度取消了此科目，調(diào)帳時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由預(yù)算或上級主管部門彌補的虧損，反映了企業(yè)與國家的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍保留在“應(yīng)彌補虧損”科目內(nèi)，待有關(guān)方面彌補后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度彌補的虧損，屬于所有者權(quán)益的減項，調(diào)帳時應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目，
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　貸：應(yīng)彌補虧損
　　１９、撥付所屬資金
　　新制度沒有設(shè)置此科目，但對于有附屬單位的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)置，并保留原科目余額；附屬單位相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。
　　２０、專項物資
　　新制度取消了此科目，調(diào)帳時：
　　借：在建工程－－－工程物資
　　　　貸：專項物資
　　２１、專項工程支出
　　新制度取消此科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“專項工程支出”進行相應(yīng)調(diào)整后，將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”中去。
　　２２、專項應(yīng)收款
　　新制度取消此科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“專項應(yīng)收款”分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”中。
　　單位如將投資借款的應(yīng)計利息計入“專項應(yīng)收款”科目的，在進行上述調(diào)帳前應(yīng)先將這部分利息沖減“專用基金”或轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
　　２３、收益分配
　　新制度將原制度中的“收益分配”分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。將原制度中的“收益分配”和“分給其他單位的利潤”在“利潤分配”科目中核算，將“其他單位交來的利潤”納入“投資收益”科目核算。
　　調(diào)帳時，對已計入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入不予調(diào)整；將“其他單位交來的利潤”的余額和“分給其他單位的利潤”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。建新帳時，再按新制度處理。
　　２４、業(yè)務(wù)支出
　　新制度取消“業(yè)務(wù)支出”科目，建立“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”等。因業(yè)務(wù)支出年末沒余額，那么新帳可直接建。
　　２５、稅金
　　新制度設(shè)置了“營業(yè)稅金及附加”科目，此科目包括各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的稅金與教育附加。調(diào)帳時，對已計入“稅金”科目并已結(jié)轉(zhuǎn)利潤的有關(guān)稅金均不調(diào)整，直接按新制度的要求設(shè)置科目。
　　２６、其他支出
　　新制度用“營業(yè)外支出”科目替代老制度中的“其他支出”科目，內(nèi)容有所變化。調(diào)帳時，直接建新帳。
　　２７、固定基金、流動基金、外單位投入資金、專用基金－更新改造基金
　　新制度取消了以上科目，而設(shè)置了“實收資本”科目。調(diào)帳時：
　　將“專項工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的“實際成本與固定基金”對沖，
　　借：固定基金
　　　貸：專項工程支出
　　將“專項工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)計利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的其他支出，沖減專用基金。
　　借：專用基金
　　　貸：專項工程支出
　　不足部分，借：待攤費用或遞延資產(chǎn)
　　　貸：專項工程支出
　　按上述規(guī)定及專用基金調(diào)整順序調(diào)整后，再將上述各科目的余額轉(zhuǎn)入實收資本中，分錄：
　　借：固定基金
　　流動基金
　　外單位投資資金
　　專用基金－更新改造基金
　　　貸：實收資本
　　２８、折舊
　　調(diào)帳時，直接把“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。
　　２９、撥入專項資金
　　原制度中的此科目主要核算單位由上級和財政部門撥給的各項專用款項，并且主要用購置設(shè)備、擴建、改建等，在調(diào)帳時，將其余額轉(zhuǎn)入實收資本。
　　３０、專項借款、流動資金借款
　　新制度取消了上述科目，增設(shè)“短期借款”和“長期借款”科目。調(diào)帳時，分析“專項借款”和“流動資金借款”的余額，屬于一年內(nèi)需償還的，轉(zhuǎn)入“短期借款”，分錄為：
　　借：專用借款或流動資金借款
　　　貸：短期借款
　　屬于一年以上償還，轉(zhuǎn)入“長期借款”，分錄為：
　　借：專項借款或流動資金借款
　　　貸：長期借款
　　３１、進銷差價
　　新制度未設(shè)置此科目，庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進銷差價”科目，調(diào)帳時“進銷差價”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進銷差價”科目
　　３２、預(yù)提費用
　　新老制度均設(shè)置此科目，且內(nèi)容一致。
　　３３、應(yīng)付款
　　調(diào)帳時，把“應(yīng)付款”的余額直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”中去。
　　３４、其他應(yīng)付款
　　新老制度都有此科目，但核算內(nèi)容有所變化。調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目余額直接沿用。
　　３５、應(yīng)交稅金
　　新老制度都有此科目，但核算內(nèi)容有變化。調(diào)帳時，將余額直接沿用。
　　３６、應(yīng)付工資
　　新老會計制度都有此科目，直接沿用。
　　３７、應(yīng)交調(diào)劑基金
　　新制度取消此科目，調(diào)帳時，將“應(yīng)交調(diào)劑基金”的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目
　　３８、應(yīng)付工程款
　　新制度取消此科目，調(diào)帳時，將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”中去。
　　３９、專項應(yīng)交款、專項應(yīng)付款
　　新制度取消了這兩個科目。
　　調(diào)帳時，對于專項應(yīng)交款中的能交基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目。
　　對于專項應(yīng)付款，分析其余額，如屬于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款及其他長期應(yīng)付款轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”，分錄：
　　借：專項應(yīng)付款
　　　貸：長期應(yīng)付款
　　其他部分分別按其性質(zhì)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”科目。
　　４０、收益
　　新制度用“本年利潤”科目取代了“收益”科目。調(diào)帳時，因“收益”年終無余額，直接建“本年利潤”的新帳。
　　４１、業(yè)務(wù)收入
　　新制度用“營業(yè)收入”替代老制度中的“業(yè)務(wù)收入”科目，內(nèi)容基本相同，調(diào)帳時，直接建新帳。
　　４２、其他收入
　　新制度用“營業(yè)外收入”替代老制度中的“其他收入”科目，核算內(nèi)容有所變化。調(diào)帳時，直接建新帳。
　　４３、壞帳準備
　　新制度設(shè)置“壞帳準備”科目，計提壞帳準備的企業(yè)應(yīng)于年度終了，按應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準備。調(diào)帳時，已經(jīng)超過三年以上收不回的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨核算，經(jīng)批準后分期處理。
　　４４、固定資產(chǎn)清理
　　新制度設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進行處理：
　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；變價收入小于清理費用部分，列作營業(yè)外支出。
　　４５、資本公積
　　新增科目，直接建新帳。
　　４６、盈余公積
　　新增科目，直接建新帳。
　　４７、無形資產(chǎn)
　　新增科目，直接建新帳。
　　４８、應(yīng)付債券
　　新增科目，直接建新帳。
　　４９、應(yīng)付福利費
　　新增科目，直接建新帳。
　　５０、其他貨幣資金
　　新增科目，直接建新帳。