一、為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，結(jié)合近兩年各項(xiàng)政策法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，我會(huì)對(duì)證監(jiān)會(huì)計(jì)字［１９９９］６１號(hào)文《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　二、各公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行充分計(jì)提，不得少提也不得多提，各公司應(yīng)建立健全有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度。

　三、各公司必須嚴(yán)格按照《證券公司會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行編制，除做下列調(diào)整外，不得進(jìn)行其他調(diào)整：
　　１、資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款”和“清算備付金”項(xiàng)下分別增加兩項(xiàng)：“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金存款”、“受托管理客戶資金存款”。
　　２、資產(chǎn)負(fù)債表增加“短期借款”一欄，將“質(zhì)押借款”作為其中一欄。
　　３、在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)下，分別增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
　　４、利潤(rùn)表的“自營(yíng)證券差價(jià)收入”欄下增加“受托投資管理收益”。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二００二年二月四日

　附：　　　　 證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則（修訂）

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　為適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定，制訂本準(zhǔn)則。

　第二條　凡根據(jù)《公司法》、《證券法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。

　第三條　公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用，或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的，公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。

　第四條　在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，董事會(huì)可采用相互引征的方法，對(duì)各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡(jiǎn)潔。

　第五條　公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。

　第六條　公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，不得隨意修改或刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)意見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存或告知所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　第七條　凡出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告，詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。

　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告的形式，對(duì)公司內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

　第九條　年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章至第九章的要求編制，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，將年度報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至如下單位：證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ、機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ、滬、深證券交易所ｍｅｍｎｂ＠ｓｓｅ．ｃｏｍ．ｃｎ和ｈｙｚ＠ｓｅｅ．ｏｒｇ．ｃｎ，將內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ和機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ，并將上述報(bào)告的文本一式兩份于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。
　　公司還應(yīng)將年度報(bào)告的文本文件按照上述日期要求報(bào)送至如下單位：滬、深證券交易所、公司注冊(cè)地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、中國證券登記結(jié)算公司和中國證券業(yè)協(xié)會(huì)。
　　鼓勵(lì)證券公司將年度報(bào)告對(duì)外公開披露。如公開披露，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告（第２７條、第２８條除外）刊登在中國證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上，將年度報(bào)告摘要刊登在至少一種由中國證監(jiān)會(huì)指定披露信息的報(bào)紙上。
　　已公開發(fā)行股票的公司、中外合資（合作）的證券公司除遵從本準(zhǔn)則外，還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定。

　第十條　公司董事會(huì)負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作，董事會(huì)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與。公司全體董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶的法律責(zé)任。

　第十一條　中國證監(jiān)會(huì)對(duì)公司年度報(bào)告的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料，或者所報(bào)資料中存在遺漏、虛假和欺詐的，或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表審計(jì)意見的，中國證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員分別予以警告、罰款、暫停或吊銷證券業(yè)務(wù)資格等處罰。

　　　　　　　　　　　　　第二章　重要提示

　第十二條　公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置作出如下重要提示：
　　“本公司董事會(huì)保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”。
　　如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：
　　“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說明（或保留意見、無法表示意見、否定意見）的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請(qǐng)注意閱讀”。

　　　　　　　　　　　　　第三章　公司概況

　第十三條　公司應(yīng)披露如下簡(jiǎn)介：
　　（一）公司的法定中、英文名稱及縮寫；
　　（二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）；
　　（三）經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本；
　　（四）公司注冊(cè)地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；
　　（五）公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱。

　第十四條　公司應(yīng)簡(jiǎn)介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況。

　第十五條　公司應(yīng)簡(jiǎn)介其員工的有關(guān)情況，主要包括：?jiǎn)T工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。

　第十六條　公司應(yīng)簡(jiǎn)要介紹其組織機(jī)構(gòu)，包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等，應(yīng)披露境內(nèi)外分公司、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時(shí)間、注冊(cè)資本（或營(yíng)運(yùn)資金）、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等。

　第十七條　公司應(yīng)披露其證券營(yíng)業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等。

　　　　　　　　　 第四章　會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

　第十八條　公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的年初數(shù)、年末數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、流動(dòng)比率、凈資本、自營(yíng)證券比例、長(zhǎng)期投資比例、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金。

　第十九條　公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的上年數(shù)、本年數(shù)和增減百分比：利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率。

　第二十條　公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求：
　　（一）資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、自營(yíng)證券比例、長(zhǎng)期投資比例、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）×１００％
　　流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）／（流動(dòng)負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）
　　凈資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／年末凈資產(chǎn)×１００％
　　凈資本比率＝凈資本／（負(fù)債總額－－代買賣證券款－受托資金）×１００％
　　自營(yíng)證券比例＝自營(yíng)權(quán)益類證券帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×１００％
　　長(zhǎng)期投資比例＝長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×１００％
　　固定資本比例＝（固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值）／年末凈資產(chǎn)×１００％
　　凈資產(chǎn)收益率＝報(bào)告期凈利潤(rùn)／報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×１００％
　　（報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[２００１]１１號(hào)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第９號(hào)－－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計(jì)算）
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用／營(yíng)業(yè)收入×１００％
　　總資產(chǎn)收益率＝（利潤(rùn)總額＋利息支出＋金融企業(yè)往來支出）／年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額×１００％
　　年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額＝［年初（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）＋年末（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）］／２
　　（二）上述指標(biāo)計(jì)算中的帳面價(jià)值是指扣減折舊、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備后的資產(chǎn)價(jià)值。
　　（三）公司因會(huì)計(jì)政策、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的，應(yīng)披露其累計(jì)影響金額，在披露“主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的年初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。
　　（四）數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右，左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。

　　　　　　　　　第五章　所有者權(quán)益變動(dòng)及股東情況

　第二十一條　公司應(yīng)按下表列示報(bào)告期內(nèi)股東權(quán)益變動(dòng)情況，并逐項(xiàng)說明變化原因。

項(xiàng)目　　股本　資本公積　一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　盈余公積　未分配利潤(rùn)　所有者權(quán)益　合計(jì)
　　（實(shí)收資本）
期初數(shù)
本期增加
本期減少
期末數(shù)
變動(dòng)原因

　第二十二條　公司應(yīng)詳細(xì)披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)情況，包括增資擴(kuò)股、重組合并等，應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號(hào)、作價(jià)依據(jù)、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等。

　第二十三條　公司應(yīng)披露如下股東情況
　　（一）報(bào)告期末股東總數(shù)
　　（二）持有本公司５％以上（含５％）股份（股權(quán)）的股東的名稱、年度內(nèi)股份（股權(quán)）增減變動(dòng)的情況、年末持股數(shù)量（出資金額）及百分比、所持股份（股權(quán)）的質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股５％（含５％）以上的股東少于１０名，則應(yīng)列出至少前１０名股東的持股情況。如前１０名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。
　　（三）對(duì)持股１０％以上的前五名法人股東，應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、行業(yè)類別、注冊(cè)資本。

　　　　　　　　　第六章　董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員

　第二十四條　應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的姓名、任期起始日期，獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù)。

　第二十五條　應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的姓名和離任原因，新任的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的姓名、簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷、批準(zhǔn)文號(hào)。

　第二十六條　公司董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)的，應(yīng)披露委員會(huì)的組成人員姓名和簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷。

　第二十七條　應(yīng)披露公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在公司領(lǐng)取的工資（含各種津貼、補(bǔ)貼等）、獎(jiǎng)金及其他報(bào)酬等。

　第二十八條　應(yīng)按《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理暫行辦法》等的有關(guān)規(guī)定制定公司高級(jí)管理人員任職資格年檢所需材料。

　　　　　　　　　　　　 第七章　董事會(huì)報(bào)告

　第二十九條　公司應(yīng)對(duì)本報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)狀況對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要影響進(jìn)行分析，為應(yīng)對(duì)這些影響，公司對(duì)投資銀行、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整。

　第三十條　公司應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)（投資銀行、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和受托投資管理等業(yè)務(wù)）的行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司所處的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等的分析，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等。

　第三十一條　公司應(yīng)披露分部報(bào)告信息，如報(bào)告期內(nèi)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成、相對(duì)于上一報(bào)告期的變化情況及其變動(dòng)原因等情況。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。

　第三十二條　公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
　　（一）按證券種類（如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其他證券等）披露報(bào)告期及上年代理買賣證券的金額和市場(chǎng)份額，其中股票應(yīng)區(qū)分Ａ、Ｂ股分別披露。
　　（二）按債券的種類（如國債、企業(yè)債券等）披露報(bào)告期及上年代理的已兌付債券金額。
　　（三）應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
　　（四）代理交易額包括新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額，不包括國債回購。
　　（五）市場(chǎng)份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額的比例。
　　（六）按券種類別分別披露報(bào)告期及上年“代理保管證券”的金額。

　第三十三條　公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
　　（一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù)、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入。
　　（二）應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù)、項(xiàng)目和收入情況。
　　（三）本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問次數(shù)以及本年財(cái)務(wù)顧問收入情況。
　　（四）若涉及外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。

　第三十四條　應(yīng)按自營(yíng)證券種類（如Ａ股、基金、國債、其他債券等）披露本年和上年度自營(yíng)證券規(guī)模、自營(yíng)證券差價(jià)收入和自營(yíng)證券收益率。
　　自營(yíng)證券規(guī)模通過將自營(yíng)證券帳面原值按月加權(quán)平均計(jì)算取得。
　　自營(yíng)證券收益率按照如下公式計(jì)算：
　　自營(yíng)證券收益率＝（自營(yíng)證券差價(jià)收入－自營(yíng)證券跌價(jià)損失）／自營(yíng)證券規(guī)模×１００％

　第三十五條　應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托投資管理收益情況和平均受托投資管理收益率。
　　平均受托投資管理規(guī)模通過將受托資金余額按月加權(quán)平均計(jì)算取得。
　　受托投資管理收益＝受托投資管理收入－受托投資管理損失
　　平均受托投資管理收益率＝受托投資管理收益／平均受托投資管理規(guī)模×１００％

　第三十六條　公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)開展的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況，以及這些活動(dòng)所采用的基本的會(huì)計(jì)處理原則和對(duì)本期業(yè)績(jī)的影響。

　第三十七條　公司應(yīng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要項(xiàng)目（至少前五項(xiàng)費(fèi)用）進(jìn)行分析，并說明比較上一報(bào)告期增減變動(dòng)的原因。

　第三十八條　公司應(yīng)披露在本報(bào)告期內(nèi)是否有違法違規(guī)行為，如挪用客戶交易結(jié)算資金、自有資金與客戶資金未分戶存儲(chǔ)、挪用客戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、為客戶融資買入證券等。

　第三十九條　公司應(yīng)對(duì)報(bào)告期末資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)性狀況進(jìn)行分析，并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足監(jiān)管部門的流動(dòng)性要求和凈資本要求。

　第四十條　公司應(yīng)披露其主要的融資渠道、長(zhǎng)短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動(dòng)性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策，同時(shí)分析其融資能力、或有事項(xiàng)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，具體包括但不限于以下內(nèi)容：
　　（一）現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見未來的融資策略和計(jì)劃；
　　（二）所采用和計(jì)劃采用的融資工具；
　　（三）任何可預(yù)見的融資成本的重大變動(dòng)；
　　（四）匯率和利率變動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況影響的分析及對(duì)策；
　　（五）抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

　第四十一條　公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素。

　第四十二條　公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在本報(bào)告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。

　第四十三條　公司應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性作出說明，并概要介紹報(bào)告期內(nèi)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審的評(píng)價(jià)意見、公司對(duì)此所作的說明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對(duì)前次內(nèi)控評(píng)審報(bào)告提出問題的整改情況等。

　第四十四條　應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。

　第四十五條　公司財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明，獨(dú)立董事對(duì)此說明有不同意見的，還應(yīng)披露獨(dú)立董事的不同意見。

　　　　　　　　　　　　第八章　其他重要事項(xiàng)

　第四十六條　報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。

　第四十七條　報(bào)告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額，涉及金額超過１０００萬元的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。已生效的判決或裁決，應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。如報(bào)告期內(nèi)無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”。

　第四十八條　應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購、兼并或分立情況等。

　第四十九條　應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項(xiàng)目（如代保管證券、融資合約、重要的承銷合同、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等）的總額及有關(guān)情況。

　第五十條　應(yīng)披露公司本年度被處罰情況，包括公司和董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員被證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門處罰的記錄等。

　第五十一條　公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說明更換理由和依據(jù)。

　　　　　　　　　　　　　第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　第五十二條　公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。

　第五十三條　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

　第五十四條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、該年度現(xiàn)金流量表。

　第五十五條　編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　第五十六條　公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。

　第五十七條　公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元。

　第五十八條　財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息，并應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制。

　　　　　　　　　　　　　　第十章　附則

　第五十九條　本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　第六十條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字〔１９９９〕６１號(hào)）同時(shí)廢止。

　附件：　　　　 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定

　第一條　《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說明。

　第二條　公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　第三條　本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。

　第四條　公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：
　　１、公司概況
　　２、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
　　３、公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法
　　４、稅項(xiàng)
　　５、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)
　　６、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
　　７、子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（如有）
　　８、凈資本
　　９、客戶資金的安全性
　　１０、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明
　　１１、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
　　１２、或有事項(xiàng)
　　１３、承諾事項(xiàng)
　　１４、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
　　１５、其他重要事項(xiàng)

　第五條　公司概況應(yīng)簡(jiǎn)介公司歷史沿革（包括改制情況、增資擴(kuò)股等）、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等。

　第六條　財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
　　報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項(xiàng)的公司，應(yīng)說明處理合并、分立事項(xiàng)的基本會(huì)計(jì)原則和作價(jià)依據(jù)。

　第七條　公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：
　　１、會(huì)計(jì)制度；
　　２、會(huì)計(jì)年度；
　　３、記賬本位幣；
　　４、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則；
　　５、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法；
　　６、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法。說明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法；
　　７、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)；
　　８、合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。說明合并范圍的確定原則，并簡(jiǎn)要說明合并所采用的會(huì)計(jì)方法。子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司所采用的特殊會(huì)計(jì)政策；
　　９、壞賬核算方法。說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例、壞帳損失的核算方法；
　　１０、自營(yíng)證券核算方法。說明自營(yíng)證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù)，以及自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
　　１１、受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。
　　１２、長(zhǎng)期投資核算方法。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法；長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；
　　１３、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；
　　１４、在建工程核算方法，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；
　　１５、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策。說明各種無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；
　　１６、交易席位費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法、攤銷年限；
　　１７、收入確認(rèn)原則。說明公司自營(yíng)證券銷售收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法，并說明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；
　　１８、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會(huì)計(jì)法。如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，還應(yīng)說明是采用遞延法，還是債務(wù)法；
　　１９、如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說明理由；說明公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響；

　第八條　稅項(xiàng)
　　應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說明。

　第九條　控股子公司及合營(yíng)企業(yè)
　　公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確說明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。
　　對(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到５０％以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。
　　合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明。
　　公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)的購買日及其確定方法。

　第十條　財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
　　１、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，還應(yīng)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出、投資收益等）進(jìn)行注釋。
　　２、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動(dòng)情況，最左側(cè)為本期數(shù)。
　　３、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。
　　４、不常見的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況。金額異常或年度間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)３０％以上，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額５％或報(bào)告期利潤(rùn)總額１０％以上的），應(yīng)具體說明原因。
　　５、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：
　　（１）銀行存款
　　按幣種分別列示客戶存款和公司存款，客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時(shí)存入的大額（１０００萬元以上）款項(xiàng)，若有，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況。若有，須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額。
　　（２）清算備付金
　　按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示。
　　（３）應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：
　　①區(qū)分合同期內(nèi)、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額占總額的比例；
　　②超過合同期和無合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況；
　　③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段（１年以內(nèi)、１－２年、２－３年、３年以上）的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例；
　　④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì)；
　　⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司５％（含５％）以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)；
　　⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的（１０００萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期；
　　（４）壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：
　　①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)；
　　②說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低（一般為５％或低于５％）的理由；
　　③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大（計(jì)提比例超過４０％，金額超過１０００萬元），應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由；
　　④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因；
　　⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（１０００萬元以上），應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。
　　（５）自營(yíng)證券
　　應(yīng)按照股票、基金、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等；
　　（６）自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備
　　披露自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的，應(yīng)解釋其原因。
　　（７）代發(fā)行證券
　　按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。
　　（８）代兌付債券
　　按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。
　　（９）買入返售證券
　　按交易場(chǎng)所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。
　　（１０）拆出資金，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。若有拆放境外的資金，須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限。
　　（１１）受托資產(chǎn)
　　按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別（如股票、基金、債券等）披露期末、期初的帳面金額和市值，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額。
　　若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過受托資金額的２０％），須單獨(dú)披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績(jī)報(bào)酬。
　　期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票、債券、基金等）市值低于其帳面成本的９０％的，應(yīng)說明原因。
　　（１２）交易保證金，按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（１３）待攤費(fèi)用，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額。
　　（１４）長(zhǎng)期投資
　　①將長(zhǎng)期投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期基金投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期減少和期末數(shù)，并說明本年度對(duì)外投資的清理情況，包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益；
　　②應(yīng)披露長(zhǎng)期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重；
　　③全資子公司，應(yīng)披露被投資公司名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；
　　④控股子公司，應(yīng)按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況；
　　⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。
　　⑥對(duì)于長(zhǎng)期投資中的證券投資，應(yīng)按類別（如法人股、基金投資、債券投資和其他證券投資等）分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等；長(zhǎng)期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況；
　　⑦對(duì)股權(quán)比例在５０％以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)披露這些公司的基本情況（如公司名稱、持股比例、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤(rùn)等）及未予合并的理由。
　　⑧若長(zhǎng)期投資金額較大（超過１０００萬元），而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤(rùn)和公司的投資金額、投資比例、可能承擔(dān)的投資損失等;
　　（１５）披露長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖銷和期末數(shù)，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的，須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動(dòng)用依據(jù)。
　　（１６）固定資產(chǎn)
　　對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)保或封存等情況，應(yīng)予以說明。
　　融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映。
　　分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。
　　（１７）在建工程
　　分項(xiàng)列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來源、完工進(jìn)度，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動(dòng)情況應(yīng)單項(xiàng)列示；
　　分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。
　　（１８）無形資產(chǎn)
　　按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限；
　　對(duì)本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在１０００萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法；
　　分項(xiàng)列示計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。
　　（１９）按交易場(chǎng)所披露交易席位費(fèi)的原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。
　　（２０）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　分項(xiàng)列示長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。
　　（２１）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
　　若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長(zhǎng)期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映。
　　（２２）短期借款或質(zhì)押借款
　　應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源；
　　對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。
　　（２３）拆入資金
　　應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限，并注明有無境外單位拆入資金。
　　（２４）應(yīng)付款項(xiàng)
　　按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例；
　　期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司５％（含５％）以上股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；
　　期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的（１０００萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期；
　　披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。
　　（２５）應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額。
　　（２６）代買賣證券款, 分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。
　　（２７）代發(fā)行證券款，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（２８）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（２９）賣出回購證券款，應(yīng)按交易場(chǎng)所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。
　　（３０）受托資金，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（３１）長(zhǎng)期借款
　　按幣種、借款條件（信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限。對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)說明原因，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。
　　應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件；
　　（３２）應(yīng)付債券，分項(xiàng)列示債券的種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(jià)（折價(jià)）額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。
　　（３３）長(zhǎng)期應(yīng)付款，分項(xiàng)列示長(zhǎng)期應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額、借款條件等。
　　（３４）實(shí)收資本或股本
　　應(yīng)按股東類別（如法人股東和個(gè)人股東、上市公司股東和非上市公司股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初的股東戶數(shù)、股本金額和持股比例等情況；
　　報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的，應(yīng)披露變動(dòng)情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。
　　（３５）資本