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寧波
中國證券監督管理委員會關于執行《股份有限公司會計制度》有關問題的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市證管辦（證監會）：
《股份有限公司會計制度－會計科目和會計報表》（下稱《新制度》）已由財政部發布，自1998年1月1日起施行。同《股份制試點企業會計制度》相比，《新制度》在會計科目的設置和使用、會計報表的種類和編報等方面都有較大改變。為做好新舊會計制度的銜接工作，保證公開發行股票公司信息披露的質量，現就執行《新制度》的有關問題通知如下：
一、自1998年7月1日起，申請公開發行股票公司向我會報送的預選材料和發行股票申報材料中，擬發行公司前三年及最近一期會計報表和盈利預測，應當按照《新制度》的規定編制。新改制公司申報材料暫不包括現金流量表，但原定向募集公司、歷史遺留問題企業以及有限責任公司整體改制為股份有限公司的，申報材料應當提供最近一個完整會計年度的現金流量表。會計報表附注原則上仍按我會《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第二號〈年度報告的內容與格式〉》中《會計報表附注指引（試行）》編制，但應做如下調整：
1．在“公司采用的主要會計政策”部分，增加對短期投資核算方法的說明，在存貨核算方法中說明是否計提存貨跌價準備，在長期投資核算方法中列示長期股權投資差額攤銷年限、說明是否計提長期投資減值準備。
2．在會計報表項目注釋部分，增加對短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、應收股利、住房周轉金等項目的注釋。會計報表項目發生改變的，注釋應相應改變。
二、已經批準公開發行股票的公司，凡招股說明書中盈利預測的預測結束日在1998年7月31日以后的，公司原按《股份制試點企業會計制度》編制的盈利預測，如果按《新制度》調整后，預測期內可實現凈利潤變動超過10％的，公司應當依據《新制度》對原來的盈利預測進行調整，調整范圍要嚴格限定于會計制度變更帶來的影響。調整后的盈利預測經注冊會計師審核后，連同注冊會計師審核意見于1998年7月31日前或招股說明書公告后兩個月內向社會公告，同時報送我會上市公司部備案。公司要具體說明制度變更在本公司會計確認、計量上的體現，并列示其對凈利潤的影響。此次公告的盈利預測，將作為考核公司盈利預測完成情況的依據。
三、所有已經公開發行股票的公司，如果《新制度》的某些規定，如股權投資差額的攤銷、準備金的計提等，會對公司的財務狀況和經營成果造成重大影響，會計制度變更已構成公司須予披露的重大事件，公司要按照《公開發行股票公司信息披露實施細則》的規定，在1998年7月31日前發布重大事件公告，說明上述影響的范圍和程度。
四、公司在編制1998年中期和年度會計報表時，應當按照《新制度》的規定填列資產負債表項目的“年初數”和利潤表項目的“上年數”。具體做法是，對上年報表項目及其數字，根據原項目內容及《新制度》的要求，進行分解、合并或重分類調整，結果填入本年報表“年初數”或“上年數”欄。會計報表附注按本通知第一條的規定編制。為增加報表的可比性，會計報表附注暫增設“會計制度變更”一項，具體說明會計制度變更對主要報表項目“期末數”或“本年累計數”的影響程度。非因制度變更帶來的會計政策變化，仍然在“會計政策變更”項下披露。
五、公司在編制和披露年度報告摘要時，應在會計報表附注中說明會計制度變更對當期財務狀況和經營成果影響的范圍和程度；在報表項目注釋中，增加對各種跌價（減值）準備、住房周轉金等項目的注釋。
六、《新制度》規定的某些攤銷項目的攤銷方法、期限、范圍同原來規定不一致的，對以前年度的攤銷不做追溯調整。
七、凡根據有關規定，中期會計報表需要經過審計的公司，中期應當編報現金流量表。
請將本通知轉發轄區內上市公司和具有從事證券期貨相關業務許可證的會計師事務所執行，并據此監管有關公司財務信息的披露工作。
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