各保險公司:
現(xiàn)將財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)實施<金融企業(yè)會計制度>有關(guān)問題解答》的通知(財會[2003]6號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
國務(wù)院有關(guān)部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,有關(guān)金融企業(yè):
《金融企業(yè)會計制度》發(fā)布后,我們陸續(xù)收到有關(guān)部門、企業(yè)的來信、來電,詢問金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》的有關(guān)問題。為此,我們制定了《金融企業(yè)實施<金融企業(yè)會計制度>有關(guān)問題解答》。現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。
附件:
金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答
一、問:根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定,對金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算。對于短期貸款,是否也應(yīng)遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則?
答:金融企業(yè)發(fā)放的貸款,無論是短期貸款還是中長期貸款,都應(yīng)當(dāng)遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則。當(dāng)金融企業(yè)的應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時,應(yīng)將該筆貸款原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷,同時在表外進(jìn)行備查登記。收到非應(yīng)計貸款的有關(guān)還款時,應(yīng)先沖減貸款本金;待本金全部收回后,如有余額再確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。
二、問:金融企業(yè)進(jìn)行利潤分配的順序如何?如何確定提取法定盈余公積和法定公益金的基數(shù)?
答:《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定,金融企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,作為可供分配的利潤,并作相應(yīng)分配。金融企業(yè)進(jìn)行利潤分配時,首先應(yīng)當(dāng)按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定提取法定盈余公積和法定公益金。提取法定盈余公積和法定公益金后,從事存貸款業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),還應(yīng)當(dāng)分別按照規(guī)定比例提取一般準(zhǔn)備、總準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和信托賠償準(zhǔn)備。實現(xiàn)的凈利潤在作上述分配后的余額再分配給股東或提取任意盈余公積。
《公司法》規(guī)定:“公司分配當(dāng)年稅后利潤時,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金,并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。”金融企業(yè)在提取法定公積金或公益金時,應(yīng)按《公司法》的規(guī)定,按稅后利潤(即當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤)的一定比例計提,而不應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期可供分配的利潤計提。
三、問:外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)或者辦事處,是否應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》?
答:財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>問題解答》(財會[2002]5號)規(guī)定,外商投資的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)或者辦事處,如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的,也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定,自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。
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