預審制度的誕生最早淵源于三百年前的英國，當時正是資產(chǎn)階級革命時期，它最初的愿望和思想是民主與人權(quán)，但其革命的不徹底性決定了它的預審制度的繁雜和累贅。概之，預審的歷史背景和司法背景是資產(chǎn)階級的民主、平等、自由、博愛思想，以及關(guān)于國家的自然法和社會契約的理論，關(guān)于無罪推定、辯論式訴訟、自由心證等刑事訴訟理論，關(guān)于司法獨立保障人權(quán)理論的勃興。預審制度確立的主旨在于通過預審程序確保無罪者（或者說沒有充足的證據(jù)證明其有罪者）被無端地送到法庭接受審判，以使其名譽不受侵害，而在英美法系的刑事訴訟價值理念體系當中，尤其在美國刑事訴訟價值理念體系里，預審程序除了具有對公民個人權(quán)益之保障功能外，還在一定程度上表達了他們對訴訟效率的追求——將沒有充足證據(jù)支持的案件排除在法庭審判之外，以節(jié)約刑事訴訟成本。這些法律思想中，多有閃光的民主精華。當我們的司法思想確定在以法治國、保障公民權(quán)益不受侵犯、對侵犯他人權(quán)益繩之以法等方面的時候，預審制度的思想有很多是值得我們借鑒的。

　　 隨著社會的發(fā)展，隨著司法制度改革的深化，我國的預審制度也面臨著新的挑戰(zhàn)，必須經(jīng)過系統(tǒng)的改革整合，促成預審制度的構(gòu)建和應(yīng)用。否則無法適應(yīng)我國社會主義和諧社會的要求，無法適應(yīng)以法治國的總體戰(zhàn)略。預審

　　 二、預審，年報審計的一個階段。絕大多數(shù)審計業(yè)務(wù)都會經(jīng)過預審。預審分兩種，一種是普通的預審，一種是非常接近年報審計的預審。

　　 1普通預審。主要做以下工作：follow上年final時的審計調(diào)整，核對期初的金額；取得/更新當年的永久性文件；了解客戶的經(jīng)營風險；審計風險評估；內(nèi)控了解（更新）和測試；填列當年的計劃階段的各項底稿，包括控制性底稿和技術(shù)基礎(chǔ)性底稿，像重要性水平的計算等；執(zhí)行報表科目實質(zhì)性的審計程序。預審時的審計程序和final的審計程序沒有什么實質(zhì)區(qū)別，但是有適當簡化，如不執(zhí)行盤點和函證（畢竟還是預審），重點是實質(zhì)性的分析程序，也包括相當程度的detail test，如抽樣測試，對預審中發(fā)現(xiàn)的問題，如果可以confirm，就要求客戶調(diào)整，對于不確定事件，則留下audit findings，讓final的同事follow。預審階段會形成一個非常重要的底稿－《完成初步的分析性程序》（直譯，不一定準確），是對全部報表科目的非常詳細的分析，包括各科目當年發(fā)生的主要事項，金額變動分析，余額結(jié)構(gòu)分析，一些比率分析，發(fā)現(xiàn)的主要問題，現(xiàn)場的主要判斷等等，詳細程度遠遠超出local所同事的想象，完成這張底稿既是現(xiàn)場審計工作的詳細總結(jié)，又是對現(xiàn)場staff的督促，你工作做不到位就寫不出東西來，即使編出來也很難經(jīng)過復核的考驗（除非是出色的小說家），這張底稿還有利于manager和partner復核，使其迅速了解客戶的基本情況。　2.一般一個客戶普通預審和詳細預審不會都做（節(jié)省成本嘛），詳細預審一般截止日是11月末（或者非常接近final的時點），審計程序和final的程序完全一樣，包括發(fā)函證、盤點。但是一般不包括存貨盤點，存貨盤點在年末統(tǒng)一做。詳細預審就是一次完整的年報審計過程。

　　 客戶預審是經(jīng)過詳細預審和普通預審對final的影響有很大的區(qū)別。經(jīng)過普通預審的客戶，final時仍要對全年的情況進行審計，當然有些工作預審做了的可以簡化，但是審計重點還是整個年度。 經(jīng)過詳細預審的客戶final時只要對最后一個月的變動情況審計就可以了，如果變動不大，一般外勤就很快結(jié)束，變動巨大并且合理性有問題的才需要關(guān)注全年度情況。就是說經(jīng)過詳審的，final時審計重點是最后一個月（最后一期）。

　　 以上是一般情況，有的重點客戶甚至一個季度預審一次，從q1到q3，還包括一次詳細預審，當然這種情況很比較特殊，但是也不罕見，如ipo過程中的業(yè)務(wù)有時會遇到一年審好幾次的情況，估計這也是控制風險的考慮。

　　 其實50％－70％的外勤審計工作在預審階段就已經(jīng)做完了，經(jīng)過預審大大減輕了final時的外勤工作量，節(jié)省了時間，并且在相對淡季做預審，有效的緩解了final時的人員需求壓力，并且有利于控制審計風險，增加了對客戶的了解，對審計風險控制有一個提前量。預審的作用還是非常大的。很多l(xiāng)ocal所也做預審，但是預審的詳細程度、審計深度＆廣度、預審的有效程度遠遠不如四大，更多的時候是對客戶的粗略了解，對提前控制風險，減輕年報審計壓力的效果有限。容易形成年報審計的時候才發(fā)現(xiàn)新問題，搞的措手不及。