一、預(yù)審是一種司法程序，是刑事訴訟中的一個審判前的程序，叫預(yù)審程序（Preliminary Hearing）。根據(jù)美國較為權(quán)威的《布萊克法律詞典》的解釋：“預(yù)審是指（通常由治安法官主持進行的）決定是否有足夠的證據(jù)起訴被告人的刑事聽證程序?！盵1] 美國聯(lián)邦司法中心主編的法院工作人員培訓(xùn)教材《美國聯(lián)邦地區(qū)法院刑事訴訟流程》中對預(yù)審的解釋為：“一個指控前的聽審，在該庭審中檢察官必須提出足夠的證據(jù)，以證明具有充分理由相信一項聯(lián)邦犯罪已被實施且該犯罪系被告人所實施。”[2]而在大陸法國家學(xué)者看來：“預(yù)審法官確認(rèn)犯罪事實，查證情節(jié)，集中所有跡象，力求證實作案人，這就是預(yù)審（D instruction）?！盵3] 據(jù)此可以概括，預(yù)審（Preliminary examination）是一種刑事訴訟制度，是法官行使司法權(quán)對偵查和起訴進行審查和監(jiān)督的活動。
　　 預(yù)審有廣義和狹義之分。狹義的預(yù)審是指在刑事訴訟中，擁有司法審查權(quán)的主體依法對檢控方準(zhǔn)備起訴的案件進行審 查，以確定案件是否符合起訴的條件，從而決定是否應(yīng)當(dāng)起訴，將案件交付審判的程序。簡而言之，狹義的預(yù)審僅指對檢控方的起訴進行審查的程序，可以將其稱之為“純粹司法審查意義上的預(yù)審”，從各國立法來看，主要是指對較為嚴(yán)重的案件的公訴請求進行審查的程序。廣義的預(yù)審是指在刑事訴訟中，擁有預(yù)審權(quán)力的主體依法參與刑事案件的偵查活動，并對檢控方準(zhǔn)備起訴的案件進行審查，以確定案件是否符合起訴的條件，從而決定是否應(yīng)當(dāng)起訴，將案件交付審判的程序。
簡而言之，廣義的預(yù)審不僅包括了對檢控方的起訴進行審查，而且包括了一定程度上預(yù)審權(quán)力主體對偵查活動的參與和調(diào)控，亦即廣義的預(yù)審涵蓋了一定意義上的偵查程序，可以稱之為“偵查兼司法審查意義上的預(yù)審”。從各國立法來看，在制度設(shè)計上，預(yù)審程序在兩大法系存在著較大的差異，呈現(xiàn)出不同的具體特征。

　　 預(yù)審制度的誕生最早淵源于三百年前的英國，當(dāng)時正是資產(chǎn)階級革命時期，它最初的愿望和思想是民主與人權(quán)，但其革命的不徹底性決定了它的預(yù)審制度的繁雜和累贅。概之，預(yù)審的歷史背景和司法背景是資產(chǎn)階級的民主、平等、自由、博愛思想，以及關(guān)于國家的自然法和社會契約的理論，關(guān)于無罪推定、辯論式訴訟、自由心證等刑事訴訟理論，關(guān)于司法獨立保障人權(quán)理論的勃興。預(yù)審制度確立的主旨在于通過預(yù)審程序確保無罪者（或者說沒有充足的證據(jù)證明其有罪者）被無端地送到法庭接受審判，以使其名譽不受侵害，而在英美法系的刑事訴訟價值理念體系當(dāng)中，尤其在美國刑事訴訟價值理念體系里，預(yù)審程序除了具有對公民個人權(quán)益之保障功能外，還在一定程度上表達了他們對訴訟效率的追求——將沒有充足證據(jù)支持的案件排除在法庭審判之外，以節(jié)約刑事訴訟成本。這些法律思想中，多有閃光的民主精華。當(dāng)我們的司法思想確定在以法治國、保障公民權(quán)益不受侵犯、對侵犯他人權(quán)益繩之以法等方面的時候，預(yù)審制度的思想有很多是值得我們借鑒的。

　　 隨著社會的發(fā)展，隨著司法制度改革的深化，我國的預(yù)審制度也面臨著新的挑戰(zhàn)，必須經(jīng)過系統(tǒng)的改革整合，促成預(yù)審制度的構(gòu)建和應(yīng)用。否則無法適應(yīng)我國社會主義和諧社會的要求，無法適應(yīng)以法治國的總體戰(zhàn)略。預(yù)審

　　 二、預(yù)審，年報審計的一個階段。絕大多數(shù)審計業(yè)務(wù)都會經(jīng)過預(yù)審。預(yù)審分兩種，一種是普通的預(yù)審，一種是非常接近年報審計的預(yù)審。

　　 1普通預(yù)審。主要做以下工作：follow上年final時的審計調(diào)整，核對期初的金額；取得/更新當(dāng)年的永久性文件；了解客戶的經(jīng)營風(fēng)險；審計風(fēng)險評估；內(nèi)控了解（更新）和測試；填列當(dāng)年的計劃階段的各項底稿，包括控制性底稿和技術(shù)基礎(chǔ)性底稿，像重要性水平的計算等；執(zhí)行報表科目實質(zhì)性的審計程序。預(yù)審時的審計程序和final的審計程序沒有什么實質(zhì)區(qū)別，但是有適當(dāng)簡化，如不執(zhí)行盤點和函證（畢竟還是預(yù)審），重點是實質(zhì)性的分析程序，也包括相當(dāng)程度的detail test，如抽樣測試，對預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題，如果可以confirm，就要求客戶調(diào)整，對于不確定事件，則留下audit findings，讓final的同事follow。預(yù)審階段會形成一個非常重要的底稿－《完成初步的分析性程序》（直譯，不一定準(zhǔn)確），是對全部報表科目的非常詳細(xì)的分析，包括各科目當(dāng)年發(fā)生的主要事項，金額變動分析，余額結(jié)構(gòu)分析，一些比率分析，發(fā)現(xiàn)的主要問題，現(xiàn)場的主要判斷等等，詳細(xì)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出local所同事的想象，完成這張底稿既是現(xiàn)場審計工作的詳細(xì)總結(jié)，又是對現(xiàn)場staff的督促，你工作做不到位就寫不出東西來，即使編出來也很難經(jīng)過復(fù)核的考驗（除非是出色的小說家），這張底稿還有利于manager和partner復(fù)核，使其迅速了解客戶的基本情況。　2.一般一個客戶普通預(yù)審和詳細(xì)預(yù)審不會都做（節(jié)省成本嘛），詳細(xì)預(yù)審一般截止日是11月末（或者非常接近final的時點），審計程序和final的程序完全一樣，包括發(fā)函證、盤點。但是一般不包括存貨盤點，存貨盤點在年末統(tǒng)一做。詳細(xì)預(yù)審就是一次完整的年報審計過程。

　　 客戶預(yù)審是經(jīng)過詳細(xì)預(yù)審和普通預(yù)審對final的影響有很大的區(qū)別。經(jīng)過普通預(yù)審的客戶，final時仍要對全年的情況進行審計，當(dāng)然有些工作預(yù)審做了的可以簡化，但是審計重點還是整個年度。 經(jīng)過詳細(xì)預(yù)審的客戶final時只要對最后一個月的變動情況審計就可以了，如果變動不大，一般外勤就很快結(jié)束，變動巨大并且合理性有問題的才需要關(guān)注全年度情況。就是說經(jīng)過詳審的，final時審計重點是最后一個月（最后一期）。

　　 以上是一般情況，有的重點客戶甚至一個季度預(yù)審一次，從q1到q3，還包括一次詳細(xì)預(yù)審，當(dāng)然這種情況很比較特殊，但是也不罕見，如ipo過程中的業(yè)務(wù)有時會遇到一年審好幾次的情況，估計這也是控制風(fēng)險的考慮。

　　 其實50％－70％的外勤審計工作在預(yù)審階段就已經(jīng)做完了，經(jīng)過預(yù)審大大減輕了final時的外勤工作量，節(jié)省了時間，并且在相對淡季做預(yù)審，有效的緩解了final時的人員需求壓力，并且有利于控制審計風(fēng)險，增加了對客戶的了解，對審計風(fēng)險控制有一個提前量。預(yù)審的作用還是非常大的。很多l(xiāng)ocal所也做預(yù)審，但是預(yù)審的詳細(xì)程度、審計深度＆廣度、預(yù)審的有效程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如四大，更多的時候是對客戶的粗略了解，對提前控制風(fēng)險，減輕年報審計壓力的效果有限。容易形成年報審計的時候才發(fā)現(xiàn)新問題，搞的措手不及。