(1)申請貼現。

匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，向銀行申請貼現，填制一式五聯(lián)“貼現憑證”，銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。

一式五聯(lián)“貼現憑證”的基本格式：

第一聯(lián)(代申請書)交銀行作貼現付出傳票

第二聯(lián)(收入憑證)交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票;

第三聯(lián)(收入憑證)交銀行作貼現利息收入傳票;

第四聯(lián)(收賬通知)交銀行給貼現申請單位的收賬通知;

第五聯(lián)(到期卡)交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。

貼現單位的出納員應根據匯票的內容逐項填寫上述“貼現憑證”的有關內容，如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。其中，貼現申請人——即匯票持有單位本身;

貼現匯票種類——指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票;

匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身;

匯票金額(即貼現金額)——指匯票本身的票面金額。

填完貼現憑證后，在第一聯(lián)貼現憑證“申請人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。

商業(yè)匯票的貼現第二聯(lián)、第三聯(lián)紙質不一樣(厚度差異，注意背書)，開戶銀行審查無誤后，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。

(2)辦理貼現。

銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后，按規(guī)定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。

其中：

貼現率——是國家規(guī)定的月貼現率;

貼現利息——是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息;

實付貼現金額——是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。

按照規(guī)定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數(自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數)和貼現率計算求得。用公式表示即為：

貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率

日貼現率=月貼現率÷30

貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：

實付貼現金額=貼現金額-應付貼現利息

銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯(lián)加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。

貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯(lián)，按實付貼現金額作銀行存款收款賬務處理。

(3)票據到期。

匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

商業(yè)承兌匯票貼現到期，有以下幾種情況

①如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。

②當付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時，貼現行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現單位，并開出特種轉賬傳票，并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。

貼現單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉賬傳票時，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。

分錄為：

借：應收賬款——××單位

貸：銀行存款

③如果貼現單位賬戶存款也不足時，貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉賬傳票，在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，

分錄為：

借：應收賬款——××單位

貸：短期借款