逃稅罪與偷稅罪的區(qū)別有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-13 · 714人看過

雖說依法納稅即使權(quán)利也是義務(wù),但現(xiàn)實中有的人為了逃避交稅,可能會采取一些違法措施,甚至其中還有會被認(rèn)定構(gòu)成犯罪的。這里面,逃稅罪與偷稅罪,存在一定的相似之處,而這也讓很多人無法區(qū)分。那究竟逃稅罪與偷稅罪的區(qū)別有哪些呢?下文中律霸小編為你做詳細(xì)解答。

一、逃稅罪與偷稅罪的區(qū)別有哪些

(一)犯罪手段的規(guī)定差異。原規(guī)定列舉了五類犯罪手段: 1、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;2、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報;4、虛假納稅申報;5、因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。新規(guī)定列舉了兩類犯罪手段:虛假納稅申報和不申報(以下簡稱逃稅行為),欺騙、隱瞞是虛假納稅申報和不申報的兩種表現(xiàn)形式,是用來修飾虛假納稅申報和不申報,虛假納稅申報和不申報本身即具有欺騙性、隱瞞性。

經(jīng)過對比分析可知,從表述方式上:原規(guī)定是屬于正列舉的方式,新規(guī)定屬于概括性描述的方式。從內(nèi)容上:新規(guī)定將原規(guī)定中第1、2、3、5類情形去掉了,增加了“不申報”情形。這就是說《修正案(七)》施行(2009年2月28日)后,《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定的情形以及扣繳義務(wù)人不報送代扣(收)代繳報告表的行為,數(shù)額較大時,也構(gòu)成犯罪,至于稅務(wù)機關(guān)是否通知其申報在所不論,原規(guī)定中的第3項情形包括在“不申報”情形之中。原規(guī)定中的第1、2類情形,在實際工作中并不多見,如果納稅人(扣繳義務(wù)人)主觀上想逃避繳納稅款義務(wù),必定通過虛假納稅申報或者不申報的形式表現(xiàn)出來,可以說原規(guī)定中第1、2類情形也包括在新規(guī)定中的兩種情況中。所以說,新規(guī)定真正去掉的是第5類情形“因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的”。

(二)追訴標(biāo)準(zhǔn)中的數(shù)額差異。原追訴標(biāo)準(zhǔn):納稅人(扣繳義務(wù)人)偷稅數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)納稅額的百分之十以上。新追訴標(biāo)準(zhǔn):納稅人逃避繳納稅款數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上;扣繳義務(wù)人數(shù)額在五萬元以上。

(三)對主動消除違法后果的處理差異。原規(guī)定:偷稅數(shù)額在5萬元以下,納稅人或者扣繳義務(wù)人在公安機關(guān)立案偵查以前已經(jīng)足額補繳應(yīng)納稅款和滯納金,犯罪情節(jié)輕微,不需要判處刑罰的,可以免予刑事處罰。新規(guī)定:納稅人在稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后、在公安機關(guān)立案偵查前,補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任。

二、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)移送的情形

不論是在2009年2月28日以前發(fā)生的偷稅行為,還是在2009年2月28日以后發(fā)生的逃稅行為,符合下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)移送:

(一)納稅人偷(逃)稅數(shù)額在五萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上,在稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;

(二)納稅人五年內(nèi)因偷(逃)稅受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰,又偷(逃)稅,數(shù)額在五萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;

(三)扣繳義務(wù)人采取偷(逃)稅手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在五萬元以上的。

通過對比,大家應(yīng)該清楚逃稅罪與偷稅罪的區(qū)別主要存在與三個方面,包括對主動消除違法后果的處理、追訴標(biāo)準(zhǔn)中的數(shù)額以及犯罪手段的規(guī)定。畢竟這屬于《刑法》中規(guī)定的兩個不同罪名,即使再相似,從本質(zhì)上來看還是存在一些不一樣的地方。


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