國稅函〔2008〕219號 天津、上海、江蘇、福建、湖南、四川省（市）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：? 　　根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）的要求，進一步完善國際稅收征管制度，現(xiàn)就上海、天津、江蘇、四川、福建、湖南試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題通知如下： 　　一、關(guān)于適用對象 　　（一）境內(nèi)機構(gòu) 　　境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）的對外支付（以下簡稱"服務(wù)貿(mào)易對外支付"）時，需要辦理稅務(wù)備案。 　　個人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。 　　（二）適用項目 　　本通知所稱服務(wù)貿(mào)易對外支付包括：因運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。 　　（三） 主管稅務(wù)機關(guān) 　　服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 　　主管國家稅務(wù)局負責(zé)受理境內(nèi)機構(gòu)提交的《境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》），根據(jù)備案信息進行稅收征管，并將《備案表》傳遞至主管地方稅務(wù)局。 　　主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的《備案表》提供的信息，進行稅收征管。 　　二、備案的辦理程序 　　（一）境內(nèi)機構(gòu)的辦理程序 　　1.境內(nèi)機構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)備案手續(xù)，如實填寫《備案表》一式四份并簽章，同時附送合同或協(xié)議兩份（復(fù)印件）。 　　2.境內(nèi)機構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份《備案表》，及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 　　3. 境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局履行申報納稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項作出說明。 　　4.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生的服務(wù)貿(mào)易涉及多次對外支付的，只需在首次辦理稅務(wù)備案時提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對外支付時，只需提交境內(nèi)機構(gòu)填報并簽章的《備案表》。 　　5.境內(nèi)機構(gòu)可以通過以下方法取得空白《備案表》： 　　（1）主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取； 　　（2）省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載； 　　（3）自行復(fù)印空白表備用。 　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理程序 　　主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機構(gòu)提交《備案表》時，當(dāng)即對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進行核對并確認無誤后，在四份《備案表》上確認簽章，留存兩份《備案表》，另外兩份《備案表》交境內(nèi)機構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 　　三、關(guān)于居民身份證明 　　納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)需在辦理納稅申報或就稅務(wù)事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機關(guān)出具的納稅人為對方國家居民的《居民身份證明》。 　　四、關(guān)于稅收征管 　　《備案表》是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項目進行稅收征管的依據(jù)。 　　（一）受理備案的主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自為境內(nèi)機構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》一份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)局。 　　（二）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機構(gòu)進一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進行審核，作出征免稅判斷，及時進行稅收征管。 　　（三）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時為境內(nèi)機構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項目稅收管理檔案，做到一戶一檔。 　　（四）境內(nèi)機構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機構(gòu)的納稅檔案。 　　主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅匯算清繳情況，將境內(nèi)機構(gòu)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進行比對，嚴格進行稅收征管。 　　五、關(guān)于其他管理工作 　　服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案工作從2008年4月1日起試行。各試點省、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)該盡快將《備案表》及《備案須知》發(fā)布到省、市國家稅務(wù)局的互聯(lián)網(wǎng)站，同時印制紙質(zhì)《備案表》和《備案須知》。 　　國家稅務(wù)總局將及時對試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)骨干進行培訓(xùn)。試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要做好本省的培訓(xùn)和宣傳工作，做好試行的準備工作。 　　試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，應(yīng)當(dāng)在2008年12月31日前，將本省服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案及稅收征管情況上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。國家稅務(wù)總局將組織人員對各地試點情況進行抽查，并對抽查結(jié)果進行總結(jié)通報。 　　附件：1.境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表? 　　2.備案須知 國家稅務(wù)總局 二○○八年三月六日 附件：境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表 編號： 一、基本情況（由境內(nèi)機構(gòu)填寫） 境內(nèi)機構(gòu) 支付單位名稱 稅務(wù)代碼 支付單位地址 銀行帳號 郵政編碼 聯(lián)系電話 支付銀行 境外收款人 收款單位名稱 收款單位地址 收匯銀行 銀行帳號 合同名稱 合同號 合同總金額（或支付標(biāo)準） 已 付 金 額 幣 種 付 匯 日 期 當(dāng)期付匯金額 合同執(zhí)行期限 自 年 月 日 至 年 月 日 聲 明 我僅在此聲明以上呈報事項準確無誤，如有不實，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 境內(nèi)機構(gòu)簽名或蓋章： 二、告知事項（主管國稅機關(guān)填寫）： 根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外___________公司(個人)所支付的______________(項目名稱)，價款________元，在如實提供以上信息以及合同復(fù)印件后，可先行付匯。 請于 年 月 日前就以上付匯金額向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進行納稅申報或做出必要說明。上述呈報如有不實，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進行處理。 主管稅務(wù)機關(guān)蓋章 　　 　　　　 年　　月　　日 說明：1、同一項業(yè)務(wù)涉及多筆付匯，只需在首次付匯時提交合同復(fù)印件。 2、備案時，本表復(fù)印三份。除原件遞交付匯銀行外，復(fù)印件一份留存國稅機關(guān)，一份傳遞地稅機關(guān)，一份境內(nèi)機構(gòu)留存。 附件2：備案須知 　　1.境內(nèi)機構(gòu)到外匯指定銀行辦理5萬美元以上（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付，須事先填寫《備案表》，到當(dāng)?shù)氐厥袊叶悇?wù)局辦理備案手續(xù)。 　　2.境內(nèi)機構(gòu)可以通過以下途徑取得空白《備案表》： 　　（一）主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取； 　　（二）省、市兩級國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站下載； 　　（三）自行復(fù)印空白表備用。 　　3.境內(nèi)機構(gòu)須填寫基本情況部分，告知事項部分由稅務(wù)機關(guān)填寫。 　　4.請用鋼筆或黑色簽字筆填寫，字跡端正清晰。 　　5."已付金額"一欄，填寫在同一服務(wù)貿(mào)易行為涉及多筆對外支付外匯情況下，辦理第一筆支付之日起至今，已支付的外匯總金額。 　　6."當(dāng)期付匯金額"一欄，填寫本次備案的對外支付外匯金額。 　　7.境內(nèi)機構(gòu)填寫完畢后，將本表復(fù)印三份和相關(guān)合同（協(xié)議）復(fù)印件兩份一并交主管國家稅務(wù)局辦理備案。適用稅收協(xié)定的還要提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《居民身份證明》。 　　8.同一服務(wù)貿(mào)易行為如涉及多筆對外支付外匯，境內(nèi)機構(gòu)在每次辦理支付前，都須填寫此表并辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只在首次備案時提交合同（協(xié)議）復(fù)印件。 　　9.稅務(wù)機關(guān)核對表格內(nèi)容后，現(xiàn)場填寫告知事項并蓋章。境內(nèi)機構(gòu)持稅務(wù)機關(guān)簽章后的《備案表》，以及外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理相關(guān)對外支付外匯手續(xù)。 　　10.境內(nèi)機構(gòu)辦理對外支付后，須按照本《備案表》規(guī)定的期限，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提供相關(guān)資料，履行申報納稅手續(xù)，或?qū)ο嚓P(guān)的稅務(wù)事項作出說明。