（證監會計字[2007]8號） 各期貨經紀公司、相關會計師事務所： 　　根據《關于期貨經紀公司執行的通知》（證監會計字[2006]24號）的要求，期貨經紀公司于2007年起全面執行財政部新頒布的《企業會計準則》（以下簡稱新會計準則）。為了使新會計準則施行工作高效、穩妥地進行，保證會計信息和監管信息的質量，現就過渡期間有關事宜通知如下： 　　一、期貨經紀公司應按照現行《金融企業會計制度》及編制年報的相關規定編制2006年度報告，同時按照《企業會計準則第38號―首次執行企業會計準則》及本通知附件要求，編制股東（所有者）權益差異調節表（以下簡稱差異調節表），反映重大差異的調節過程。差異調節表應當經會計師審閱并連同審閱意見報我會會計部、期貨部及公司注冊地證監局備案。 　　二、期貨經紀公司應按照新會計準則和我會的相關要求，結合自身特點，設置會計核算科目，于2007年6月30日之前將會計核算系統等調整到位。在會計核算系統等調整到位之前，期貨經紀公司可繼續采用現行的會計核算系統進行賬務處理。自2007年7月1日起，期貨經紀公司應按照新會計準則進行賬務處理。 　　三、自2007年1月1日起期貨經紀公司應按新會計準則報送月度會計報表相關信息。 　　四、在2007年1月已經按新會計準則的要求將會計核算系統等調整到位的期貨經紀公司，按新會計準則進行賬務處理和月度會計報表相關信息報送。 　　五、期貨經紀公司應按照新會計準則及編制年報的相關規定編制2007年年報。 　　二○○七年一月二十三日 　　股東（所有者）權益差異調節表 ┌───┬─────────────────────────────┬──────┐ │ 編號 │　　　　　　　　　　　　 項目名稱　　　　　　　　　　　　 │　　金額　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│2006年12月31日股東（所有者）權益（按現行會計準則）　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　1　 │符合資產減值條件應確認尚未確認的資產減值金額　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　2　 │以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及可供出售金│　　　　　　│ │　　　│融資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　3　 │以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　4　 │金融工具分拆增加的權益　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　5　 │衍生金融工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　6　 │長期股權投資差額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│其中：同一控制下企業合并形成的長期股權投資差額　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│　　 其他采用權益法核算的長期股權投資貸方差額　　　　　　 │　　　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　7　 │擬以公允價值模式計量的投資性房地產　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　8　 │符合預計負債確認條件的辭退補償　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　9　 │符合預計負債確認條件的重組義務　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　10　│企業合并　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│其中：同一控制下企業合并商譽的賬面價值　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│根據新準則計提的商譽減值準備　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　11　│所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 12　 │其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│　　　2007年1月1日股東（所有者）權益（按新會計準則）　　　│　　　　　　│ └───┴─────────────────────────────┴──────┘ 差異調節表編制要求 　　1、期貨經紀公司應當按照《企業會計準則第38號―首次執行企業會計準則》的規定，結合自身特點和具體情況編制差異調節表，對相應的欄目進行調整，包括增加或減少欄目。 　　需要編制合并財務報表的公司，原則上應以合并財務報表為基礎，依據重要性原則編制和披露差異調節表。 　　2、期貨經紀公司在編制差異調節表時，應以附注的形式對差異調節表的重要項目進行說明。 　　3、主要項目編制說明如下： 　　第1項，包括按照《企業會計準則第22號―金融工具確認和計量》要求應計提的金融資產減值準備，以及按照《企業會計準則第8號―資產減值》要求應計提的固定資產、無形資產、在建工程等長期資產減值準備等。 　　第2、3項，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，應按2007年1月1日該金融資產或金融負債的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益；對于可供出售金融資產，應按2007年1月1日該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。 　　第4項，金融工具分拆增加的權益部分的價值，調增所有者權益相關項目（比如包括負債和權益成份的非衍生金融工具，應按歸屬于權益成份的金額調增資本公積）。 　　第5項，對于未在資產負債表內確認、或已按成本計量的衍生金融工具，應根據2007年1月1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。 　　第6項，根據同一控制下企業合并產生的長期股權投資差額和其他采用權益法核算的長期股權投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業合并產生的長期股權投資差額調增或調減留存收益，其他繼續采用權益法核算的長期股權投資貸方差額調增留存收益。 　　第7項，對于擬以公允價值計量的投資性房地產，應根據2007年1月1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。 　　第8項，對于2007年1月1日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應根據預計負債的金額調減留存收益。 　　第9項，公司應將在2007年1月1日滿足預計負債確認條件的重組義務，調減留存收益。 　　第10項，公司應將同一控制下企業合并商譽的原賬面價值沖銷，調減留存收益；對于非同一控制下企業合并形成的商譽，應根據《企業會計準則第8號――資產減值》規定進行減值測試，需要計提減值準備的，調減留存收益，并以扣減減值準備后的金額作為2007年1月1日商譽的認定成本。 　　第11項，2007年1月1日執行新會計準則增加遞延所得稅負債的，調減留存收益；增加遞延所得稅資產的，調增留存收益。 　　第12項，除上述調整事項之外根據《企業會計準則第38號――首次執行企業會計準則》需調整的其他事項；需要編制合并財務報表的，還應按照新會計準則調整少數股東權益，并在調節表內單列項目反映。