第一章　總則

　第一條　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第四十四條規(guī)定，制定本實施細(xì)則。

　第二條　全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局以下統(tǒng)稱省級稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套應(yīng)全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　第三條　發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　第四條　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。　
　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。
　　除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。

　第五條　發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位，數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。
　　有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。
　　增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。

　第六條　在全國范圍統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。
　　在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　本條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途、具體內(nèi)容、版面排列、規(guī)格，使用范圍等。

　第七條　有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。
　　

　　　　　　　　　　　　 第二章　發(fā)票的印制

　第八條　《辦法》第七條所稱“增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制”，是指由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

　第九條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
　　（一）設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的需要；
　　（二）能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，保證供應(yīng)；
　　（三）企業(yè)管理規(guī)范，有嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督制度；
　　（四）有專門車間生產(chǎn)，專用倉庫保管，專人負(fù)責(zé)管理；
　　（五）能嚴(yán)格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定。

　第十條　發(fā)票準(zhǔn)印證和發(fā)票防偽專用品準(zhǔn)產(chǎn)證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對不符合條件的，應(yīng)取消其印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的資格。

　第十一條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)建立以下制度：　　
　　（一）生產(chǎn)責(zé)任制度；
　　（二）保密制度；
　　（三）質(zhì)量檢驗制度；
　　（四）保管制度；
　　（五）其他有關(guān)制度。

　第十二條　發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書，被指定的印制或生產(chǎn)企業(yè)必須按照要求印制或生產(chǎn)。
　　發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱，用票單位名稱，發(fā)票名稱、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼，交貨時間、地點等內(nèi)容。
　　發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書應(yīng)當(dāng)載明生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)名稱，發(fā)票防偽專用品名稱，主要技術(shù)指標(biāo)和質(zhì)量要求，年計劃產(chǎn)量等內(nèi)容。

　第十三條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)印制、生產(chǎn)完畢的成品，以及印制發(fā)票企業(yè)購進(jìn)的發(fā)票防偽專用品，應(yīng)按規(guī)定驗收后專庫妥善保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)集中銷毀。

　第十四條　不定期換版的具體時間、內(nèi)容和要求由國家稅務(wù)總局確定。
　　

　　　　　　　　　　　　 第三章　發(fā)票的領(lǐng)購

　第十五條　依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

　第十六條　申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時，應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證（副本）。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

　第十七條　《辦法》第十六條所稱稅務(wù)登記證件是指稅務(wù)登記證（正、副本）、注冊稅務(wù)登記證（正、副本）。

　第十八條　《辦法》第十六條所稱購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟(jì)類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印照隆?br>

　第十九條　《辦法》第十六條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

　第二十條　《辦法》第十六條所稱財務(wù)印章是指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章。

　第二十一條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有（或者不便使用）財務(wù)印章的單位和個體工商戶按稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領(lǐng)購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。“發(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　第二十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對用票單位和個人提供的財務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模應(yīng)留存?zhèn)洳椤?br/>

　第二十三條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）等內(nèi)容。

　第二十四條　《辦法》第十六條所稱購票方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。

　第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)按核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。工本管理費應(yīng)專款專用，不得挪作他有，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定具體管理制度。

　第二十六條　凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。
　　對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。

　第二十七條　《辦法》第十九條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)不得作保證人。
　　保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書。擔(dān)保書內(nèi)容包括：擔(dān)保對象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項。
　　擔(dān)保書必須經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

　第二十八條　《辦法》第十九條第二款所稱“由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任”，是指責(zé)令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

　第二十九條　提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
　　

　　　　　　　　　　　第四章　發(fā)票的開具和保管

　第三十條　《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票。

　第三十一條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　第三十二條　《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

　第三十三條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

　第三十四條　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

　第三十五條　單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　第三十六條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　第三十七條　《辦法》第二十四條“機(jī)外發(fā)票”是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機(jī)開具的發(fā)票。

　第三十八條　對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。
　　省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　第三十九條　《辦法》第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域，包括《辦法》以及國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的使用區(qū)域。

　第四十條　《辦法》第二十八條所稱發(fā)票登記簿的式樣和使用辦法，以及發(fā)票使用情況報告的形式和期限，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　第四十一條　使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　　　　　　　　　　　 第五章　發(fā)票的檢查

　第四十二條　《辦法》第三十三條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應(yīng)與該縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證。

　第四十三條　發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。

　第四十四條　收執(zhí)發(fā)票或保管發(fā)票存根聯(lián)的單位，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)“發(fā)票填寫情況核對卡”后，應(yīng)在十五日內(nèi)填寫有關(guān)情況報回。“發(fā)票填寫情況核對卡”的式樣由國家稅務(wù)總局確定。

　　　　　　　　　　　　　　第六章　罰則

　第四十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)將處理決定書面通知當(dāng)事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)立案查處。
　　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額或沒收非法所得款額在一千元以下的，可由稅務(wù)所自行決定。

　第四十六條　下列行為屬于未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為：
　　（一）未經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；
　　（二）未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票；
　　（三）偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品。
　　（四）印制發(fā)票的企業(yè)未按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品；
　　（五）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
　　（六）印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失：
　　（七）用票單位私自印制發(fā)票；
　　（八）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度；
　　（九）其他未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為。

　第四十七條　下列行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為：
　　（一）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票；
　　（二）私售、倒買倒賣發(fā)票；
　　（三）販運、窩藏假發(fā)票；
　　（四）向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；
　　（五）盜取（用）發(fā)票；
　　（六）其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。

　第四十八條　下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：
　　（一）應(yīng)開具而未開具發(fā)票；
　　（二）單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；
　　（三）填寫項目不齊全；
　　（四）涂改發(fā)票；
　　（五）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；
　　（六）未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；
　　（七）虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票；
　　（八）開具票物不符發(fā)票；
　　（九）開具作廢發(fā)票；
　　（十）未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；
　　（十一）以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；
　　（十二）擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；
　　（十三）未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況；
　　（十四）未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿；
　　（十五）其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

　第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：
　　（一）應(yīng)取得而未取得發(fā)票；
　　（二）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；
　　（三）取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；
　　（四）自行填開發(fā)票入帳；
　　（五）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

　第五十條　下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：
　　（一）丟失發(fā)票；
　　（二）損（撕）毀發(fā)票；
　　（三）丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；
　　（四）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；
　　（五）印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；
　　（六）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；
　　（七）其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

　第五十一條　下列行為屬于未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為：
　　（一）拒絕檢查；
　　（二）隱瞞真實情況；
　　（三）刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查；
　　（四）拒絕接受《發(fā)票換票證》；
　　（五）拒絕提供有關(guān)資料；
　　（六）拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明；
　　（七）拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問；
　　（八）其他未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。

　第五十二條　《辦法》第三十七條所稱“非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票”，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。

　第五十三條　《辦法》第三十八條所稱倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票。

　第五十四條　《辦法》第三十六、三十七、三十八、三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產(chǎn)、買賣、轉(zhuǎn)讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細(xì)則規(guī)定的行為所取得的收入。

　第五十五條　對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。
　　對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面移送司法機(jī)關(guān)處理。

　第五十六條　《辦法》第四十條所稱“可以依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴”，是指依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的期限和程序申請復(fù)議或者向人民法院起訴。

　　　　　　　　　　　　　　第七章　附則

　第五十七條　《辦法》第四十二條“專業(yè)發(fā)票”是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。
　　上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

　第五十八條　《辦法》和本實施細(xì)則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　第五十九條　《辦法》實施前發(fā)生的發(fā)票違法行為，依照當(dāng)時有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定處理。

　第六十條　本實施細(xì)則由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　第六十一條　本實施細(xì)則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行之日起施行。各部門原有關(guān)規(guī)定與《辦法》和本實施細(xì)則相抵觸的，按《辦法》和本實施細(xì)則執(zhí)行。