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關(guān)于貫徹執(zhí)行《國務院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》有關(guān)稅收規(guī)定若干問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-11 · 7924人看過

為了貫徹執(zhí)行《國務院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)中有關(guān)稅收規(guī)定,現(xiàn)就若干具體問題明確如下:

  一、《規(guī)定》第十二條所說“在海南島舉辦的企業(yè)”和第十五條、第十六條、第十七條所說“海南島內(nèi)的企業(yè)”,包括設在海南島內(nèi)的外商投資企業(yè)、國營企業(yè)、集體所有制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)。

  二、《規(guī)定》第十二條第(一)至(四)項減征、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定,應適用于1988年度及其以后年度開辦的企業(yè),包括1988年以前開辦的,尚未建成投產(chǎn)的海南基礎(chǔ)設施項目。對海南島內(nèi)原有的企業(yè),在《規(guī)定》發(fā)布之前,已享有定期減征、免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的,可以繼續(xù)按照原規(guī)定執(zhí)行到期滿為止。

  三、《規(guī)定》第十二條第(三)項規(guī)定所說“當年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上”,應含70%。須由企業(yè)持憑審核確認機關(guān)出具產(chǎn)品出口企業(yè)的證明文件,報當?shù)囟悇諜C關(guān)審查確認后,方可享受當年減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  四、在海南島舉辦的企業(yè),一律不準以稅還款和用繳納所得稅前的利潤償還貸款。對原有企業(yè)經(jīng)批準以稅還貸或用稅前利潤償還貸款的,可以繼續(xù)執(zhí)行到批準的期限期滿為止。

  五、對海南島內(nèi)的企業(yè)按商品和非商品流轉(zhuǎn)額征收的稅收,一律適用現(xiàn)行的產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅等稅收條例。

  六、《規(guī)定》第十五條所說的“原材料”,包括燃料、建筑材料以及飲食業(yè)營業(yè)用的餐具、餐料。

  七、《規(guī)定》第十五條第二款所說“海南島內(nèi)的企業(yè)進口供島內(nèi)市場銷售的貨物”,包括進口用于本企業(yè)或本單位職工生活的物品。客商個人攜帶進口自用的生活物品,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。

  八、對海南島內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品,除了原油、成品油和國家另有規(guī)定的少數(shù)產(chǎn)品,應照章征收產(chǎn)品稅或增值稅并且出口時不予退稅外,其余均應于報關(guān)離境后,按照“征多少、退多少”的原則,退還已征收的產(chǎn)品稅或增值稅。

  九、海南島內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在海南島內(nèi)市場銷售,除了依照《規(guī)定》第十七條的規(guī)定減征、免征產(chǎn)品稅或增值稅外,如其產(chǎn)品有含在免稅進口料件的,應依照《規(guī)定》第十五條第二款的規(guī)定,補征進口料件的產(chǎn)品稅或增值稅。

  十、對海南島內(nèi)的企業(yè)從事商業(yè)、服務業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)的營業(yè)收入,應依照營業(yè)稅條例的規(guī)定,征收營業(yè)稅。

  對海南島內(nèi)原有的從事商業(yè)、服務業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)的外商投資企業(yè),在改征營業(yè)稅以后,如果營業(yè)稅的稅率高于原征收的工商統(tǒng)一稅稅率,可以維持原稅負不變,直至經(jīng)批準的經(jīng)營期(不包括延長期)期滿為止。

  對滿南島內(nèi)的企業(yè)需要給予減征、免征營業(yè)稅的,由海南省人民政府決定。

  十一、對海南省內(nèi)的自籌建設投資,從1988年度起至1995年底,免征建筑稅。

  十二、對海南島內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位,應按照現(xiàn)行規(guī)定的范圍征集能源交通重點建設基金,需要給予減免照顧的,由海南省人民政府決定。

  十三、本規(guī)定有關(guān)所得稅的減征、免征,自1988年度起施行,有關(guān)產(chǎn)品稅、增值稅的減征、免征和退稅,除原有規(guī)定者外,自1988年5月1日起施行。

  附注:

  國務院《關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》中有關(guān)稅收的條款有:

  “第十二條 在海南島舉辦的企業(yè)(國家銀行和保險公司除外),從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,另按應納稅額附征10%的地方所得稅。其中:

  (一)從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè),經(jīng)營期限在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征所得稅,第六年至第十年減半征收所得稅;

  (二)從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅,其中被海南省人民政府確認為先進技術(shù)企業(yè)的,第六年至第八年減半征收年得稅;

  (三)從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè),在按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后,凡當年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,當年可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

  (四)從事服務性行業(yè)的企業(yè),投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣,經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年免征所得稅,第二年和第三年減半征收年得稅。

  對海南島內(nèi)的企業(yè)征收的地方所得稅,需要給予減征或者免征所得稅優(yōu)惠的,由海南省人民政府決定。

  第十三條 境外投資者在海南島內(nèi)沒有設立機構(gòu)而有來源于海南島的股息、利息,租金、特許權(quán)使用費和其他所得,除依法免征所得稅者外,均按10%的稅率征收所得稅。需要給予減征或者免征所得稅優(yōu)惠的,由海南省人民政府決定。“……

  “第十五條 海南島內(nèi)的企業(yè)進口本企業(yè)建設和生產(chǎn)所必需的機器設備、原材料、零配件、交通運輸工具和其他物料,以及辦公用品,均免征關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。

  海南島的企業(yè)進口供島內(nèi)市場銷售的貨物,減半征收關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。

  第十六條 國家鼓勵海南島內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品出口。對企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅,除原油、成品油和國家另有規(guī)定的少數(shù)產(chǎn)品外,退還已征的產(chǎn)品稅或增值稅。

  第十七條 海南島內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在島內(nèi)市場銷售的,除礦物油、煙、酒和海南省人民政府規(guī)定的其他少數(shù)產(chǎn)品減半征收產(chǎn)品稅或增值稅外,其余免征產(chǎn)品稅或增值稅。含有進口料件的,按照第十五條的規(guī)定,免征或者補征進口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。

  企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷往境內(nèi)其他地區(qū),除國家限制進口的產(chǎn)品需按國家有關(guān)規(guī)定審批外,其余產(chǎn)品均可自主銷售,但應照章征收產(chǎn)品稅或增值稅;含有進口料件的照章補征進口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。

  海南島內(nèi)的外商投資企業(yè)的產(chǎn)品內(nèi)銷,符合國家以產(chǎn)頂進辦法規(guī)定的,可以申請以產(chǎn)頂進。“

  “第十九條 境外投資者從在海南島投資舉辦的企業(yè)獲得的利潤,可以從企業(yè)的外匯存款帳戶自由匯往境外,免繳匯出額的所得稅。

  境外投資者將從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤,在境內(nèi)再投資,期限不少于5年的,退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%;如果投資用于海南島內(nèi)的基礎(chǔ)設施建設和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè),全部退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。

  境內(nèi)投資者從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤,可以自由匯往境內(nèi)其他地區(qū)。匯往境內(nèi)其他地區(qū)的利潤,從開始獲利的年度起10年內(nèi)不再補繳所得稅。“

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