為了貫徹執行《國務院關于鼓勵投資開發海南島的規定》（以下簡稱《規定》）中有關稅收規定，現就若干具體問題明確如下：

　　一、《規定》第十二條所說“在海南島舉辦的企業”和第十五條、第十六條、第十七條所說“海南島內的企業”，包括設在海南島內的外商投資企業、國營企業、集體所有制企業和聯營企業、股份制企業、私營企業。

　　二、《規定》第十二條第（一）至（四）項減征、免征企業所得稅的規定，應適用于1988年度及其以后年度開辦的企業，包括1988年以前開辦的，尚未建成投產的海南基礎設施項目。對海南島內原有的企業，在《規定》發布之前，已享有定期減征、免征企業所得稅優惠待遇的，可以繼續按照原規定執行到期滿為止。

　　三、《規定》第十二條第（三）項規定所說“當年企業出口產品產值達到當年企業產品產值70％以上”，應含70％。須由企業持憑審核確認機關出具產品出口企業的證明文件，報當地稅務機關審查確認后，方可享受當年減按10％的稅率繳納企業所得稅。

　　四、在海南島舉辦的企業，一律不準以稅還款和用繳納所得稅前的利潤償還貸款。對原有企業經批準以稅還貸或用稅前利潤償還貸款的，可以繼續執行到批準的期限期滿為止。

　　五、對海南島內的企業按商品和非商品流轉額征收的稅收，一律適用現行的產品稅、增值稅和營業稅等稅收條例。

　　六、《規定》第十五條所說的“原材料”，包括燃料、建筑材料以及飲食業營業用的餐具、餐料。

　　七、《規定》第十五條第二款所說“海南島內的企業進口供島內市場銷售的貨物”，包括進口用于本企業或本單位職工生活的物品。客商個人攜帶進口自用的生活物品，按照現行有關規定辦理。

　　八、對海南島內企業生產的出口產品，除了原油、成品油和國家另有規定的少數產品，應照章征收產品稅或增值稅并且出口時不予退稅外，其余均應于報關離境后，按照“征多少、退多少”的原則，退還已征收的產品稅或增值稅。

　　九、海南島內企業生產的產品在海南島內市場銷售，除了依照《規定》第十七條的規定減征、免征產品稅或增值稅外，如其產品有含在免稅進口料件的，應依照《規定》第十五條第二款的規定，補征進口料件的產品稅或增值稅。

　　十、對海南島內的企業從事商業、服務業和交通運輸業等行業的營業收入，應依照營業稅條例的規定，征收營業稅。

　　對海南島內原有的從事商業、服務業和交通運輸業等行業的外商投資企業，在改征營業稅以后，如果營業稅的稅率高于原征收的工商統一稅稅率，可以維持原稅負不變，直至經批準的經營期（不包括延長期）期滿為止。

　　對滿南島內的企業需要給予減征、免征營業稅的，由海南省人民政府決定。

　　十一、對海南省內的自籌建設投資，從1988年度起至1995年底，免征建筑稅。

　　十二、對海南島內的企業、事業單位，應按照現行規定的范圍征集能源交通重點建設基金，需要給予減免照顧的，由海南省人民政府決定。

　　十三、本規定有關所得稅的減征、免征，自1988年度起施行，有關產品稅、增值稅的減征、免征和退稅，除原有規定者外，自1988年5月1日起施行。

　　附注：

　　國務院《關于鼓勵投資開發海南島的規定》中有關稅收的條款有：

　　“第十二條　在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事生產、經營所得和其他所得，均按15％的稅率征收企業所得稅，另按應納稅額附征10％的地方所得稅。其中：

　　（一）從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發經營的企業和從事農業開發經營的企業，經營期限在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅；

　　（二）從事工業、交通運輸業等生產性行業的企業經營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認為先進技術企業的，第六年至第八年減半征收年得稅；

　　（三）從事工業、農業等生產性行業的企業，在按照規定減免企業所得稅期滿后，凡當年企業出口產品產值達到當年企業產品產值70％以上的，當年可以減按10％的稅率繳納企業所得稅；

　　（四）從事服務性行業的企業，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收年得稅。

　　對海南島內的企業征收的地方所得稅，需要給予減征或者免征所得稅優惠的，由海南省人民政府決定。

　　第十三條　境外投資者在海南島內沒有設立機構而有來源于海南島的股息、利息，租金、特許權使用費和其他所得，除依法免征所得稅者外，均按10％的稅率征收所得稅。需要給予減征或者免征所得稅優惠的，由海南省人民政府決定。“……

　　“第十五條　海南島內的企業進口本企業建設和生產所必需的機器設備、原材料、零配件、交通運輸工具和其他物料，以及辦公用品，均免征關稅、產品稅或增值稅。

　　海南島的企業進口供島內市場銷售的貨物，減半征收關稅、產品稅或增值稅。

　　第十六條　國家鼓勵海南島內的企業生產的產品出口。對企業生產的出口產品免征出口關稅，除原油、成品油和國家另有規定的少數產品外，退還已征的產品稅或增值稅。

　　第十七條　海南島內的企業生產的產品在島內市場銷售的，除礦物油、煙、酒和海南省人民政府規定的其他少數產品減半征收產品稅或增值稅外，其余免征產品稅或增值稅。含有進口料件的，按照第十五條的規定，免征或者補征進口料件的關稅、產品稅或增值稅。

　　企業生產的產品銷往境內其他地區，除國家限制進口的產品需按國家有關規定審批外，其余產品均可自主銷售，但應照章征收產品稅或增值稅；含有進口料件的照章補征進口料件的關稅、產品稅或增值稅。

　　海南島內的外商投資企業的產品內銷，符合國家以產頂進辦法規定的，可以申請以產頂進。“

　　“第十九條　境外投資者從在海南島投資舉辦的企業獲得的利潤，可以從企業的外匯存款帳戶自由匯往境外，免繳匯出額的所得稅。

　　境外投資者將從海南島內的企業獲得的利潤，在境內再投資，期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40％；如果投資用于海南島內的基礎設施建設和農業開發企業、產品出口企業和先進技術企業，全部退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。

　　境內投資者從海南島內的企業獲得的利潤，可以自由匯往境內其他地區。匯往境內其他地區的利潤，從開始獲利的年度起10年內不再補繳所得稅。“