??? 稅制改革后，所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等各項稅。同時，為了保證新舊稅制的平穩過渡，維護政策的連續性，支持企業發展，國務院確定，在一定期限內特定對一些行業和項目實行先征稅后退稅的政策。現將“先征后退”的有關預算管理問題規定如下：

??? 一、關于退稅的原則

??? （一）實行“先征后退”辦法，無論是有關文件中明確“稅收返還”，還是“財政返還”，都采取先按統一稅收規定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

??? （二）按“分稅制”財政體制的規定，所退稅款屬于中央預算收入的，由中央財政負擔；屬于中央與地方共享收入的，由中央和地方財政按分享比例分別負擔；屬于地方預算收入的，由地方財政負擔。

??? （三）退稅的審批管理由財政部門、或財政部門委托征收機關（稅務和海關）和國庫密切配合，共同負責。嚴防少征稅多退稅現象的發生。

??? 二、先征稅后退稅的范圍

??? 1994年新稅制出臺后，由國務院或財政部和國家稅務總局明文規定實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業和項目的退稅適用本《規定》。

??? 三、關于退稅的審批

??? 上述實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”的企業，均應按照稅收條例的規定，先繳納各項稅收。納稅后，區別不同情況，分別由財政部門或財政部門委托征收機關根據國家有關政策規定按下列方法審批辦理退稅：

??? （一）對進口商品的退稅，根據財政部等四部委《關于對部分進口貨物予以退稅的通知》的規定，由有關企業提供納稅憑證，向納稅地海關提出退稅申請，經納稅地海關審核后上報財政部；財政部會同海關總署、國家稅務總局共同審核確認無誤后，由財政部批復有關海關和金庫，并抄送國家稅務總局、海關總署和中央總金庫。有關納稅地海關根據財政部的批復，開具“收入退還書”并附財政部的批件文號，從當地中央國庫退付。無財政部批件文號的，有關國庫不得辦理退庫。

??? （二）對集中繳庫的銀行等中央所屬企業流轉稅的退稅，由有關部門向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

??? （三）對集中繳庫的中央所屬企業所得稅的退稅，由有關部門向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

??? （四）一般企業申請退付消費稅和增值稅，由企業向納稅地的中企駐廠員機構提出申請（無中企駐廠員機構的向當地財政部門提出申請），并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由納稅地中企駐廠員機構留存），經納稅地中企駐廠員機構核實報省級中企駐廠員機構審核后，批復納稅地中企駐廠員機構并抄送當地國庫；納稅地中企駐廠員機構根據批復，按稅種和財政體制規定的預算級次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同）并附省級中企駐廠員機構批復文件，經當地國庫部門復核，從中央國庫和地方國庫退付，即從中央國庫退消費稅和75%的增值稅；從地方國庫退增值稅的25%.凡無省級中企駐廠員機構批復文件的，有關國庫不得辦理退庫。省級中企駐廠員機構要按月分別向財政部、國家稅務總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預算級次和數額。

??? （五）企業申請退付屬于地方預算收入的稅收（如：一般營業稅、地方企業所得稅等等），由企業向納稅地財政部門（或財政部門授權部門）提出申請，經地方財政部門（或其授權部門）核準（具體方法由各地自定），并開具“收入退還書”，從地方國庫退付。

??? （六）就地繳庫的中央企業（包括中央間、中央與地方間聯營和股份制企業，地方金融企業）申請退付所得稅，由企業主管部門匯總后向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，并開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

??? （七）對民政福利企業、校辦工廠和外商投資企業的退稅，由財政部門委托稅務部門辦理。具體手續是：企業向納稅地國稅局分支機構提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由納稅地稅務機構留存），經納稅地國稅分支機構審核匯總報省級國稅分支機構核準批復，納稅地國稅分支機構根據批件，開具“收入退還書”，經國庫部門審核無誤后，按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

??? （八）財政部對主管部門實行專項退稅的，由財政部在核定的退稅總額之內，按照有關部門繳納稅收的實際入庫情況，從中央總金庫退稅（具體辦法另行通知）。

??? （九）各級財政部門和征收機關在接到有關申請退稅文件后，必須于10日內做出答復。

??? 四、關于退稅的預算科目

??? （一）在“增值稅”“款”中增設第4項“一般產品退增值稅”、第5項“校辦、福利、外商企業一般產品退增值稅”和第6項“進口產品退增值稅”三個“項”級科目；在“消費稅”“款”中增設第4項“一般產品退消費稅”、第5項“校辦、福利、外商企業一般產品退消費稅”和第6項“進口產品退消費稅”三個“項”級科目。凡符合國務院或財政部、國家稅務總局和海關總署規定的增值稅或消費稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第5項科目；屬于其他各企業（除校辦、福利、外商企業外）的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第4項科目；屬于進口商品的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第6項科目。

??? （二）在“營業稅”“款”中增設第4項“營業稅退稅”和第5項“校辦、福利、外商企業營業稅退稅”兩個“項”級科目。凡符合國務院或財政部和國家稅務總局規定的營業稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業的退稅適用第5項科目，屬于其他各類企業（除校辦、福利、外商企業外）的退稅適用第4項科目。

??? （三）在《國家預算收入科目）中增設第十五類“企業所得稅退稅類”，“類”下按“企業所得稅類”的“款”級科目，相應設置退稅“款”級科目（具體詳見“‘企業所得稅退稅類’科目表”）。凡符合國務院或財政部和國家稅務總局規定的所得稅退稅項目，按企業性質和歸口部門分別適用本“類”各有關退稅科目。

??? （四）取消《國家預算收入科目》第十三類“國家企業承包收入退稅類”一個“類”。原第十四、十五類科目的序號依次前移。

??? 此外，將“國有銀行所得稅”“款”中的第1項“中國人民銀行所得稅”改為“國家開發銀行所得稅”，增設第6項“中國進出口信貸銀行所得稅”、第7項“中國農業發展銀行所得稅”。中國人民銀行所屬經濟實體與該行脫鉤前上繳的所得稅，暫列入“其他中央金融企業所得稅”“項”級科目中。

??? 五、關于退稅情況的反映

??? 上述各項退稅科目反映的數額均應納入各級金庫、財政部門、國家稅務總局系統和海關總署系統的收入月報之中。

??? 國家稅務總局系統編報“各項收入提退明細月報表”時，應在“增值稅”、“消費稅”下增加主要退稅項目（如外商投資企業、福利、校辦企業等等）的情況，具體格式由國家稅務總局制定。國家稅務總局將“明細月報表”的情況匯總后，應抄送財政部。

??? 省級中企駐廠員機構（包括代行中企駐廠員機構職責的地方財政部門）應按《國家金庫條例實施細則》的有關規定，按月與國庫對賬并編報“退稅月報”，“退稅月報”應按行業全面反映其審批的各項退稅的情況。具體格式由財政部制定。

??? 地方財政應將各項地方稅收的退稅情況，隨收入“月報”一并報送我部。

??? 六、關于一些企業所得稅的體制結算

??? 年終決算時，地方財政在與中央財政辦理中央與地方間聯營和股份制企業以及有關企業的所得稅分成結算中，應從這些企業繳納的所得稅中扣除已退庫的所得稅。

??? 七、其他問題

??? （一）根據國務院國發[1993]85號《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，經財政部和國家稅務總局重新審查、確認的，1993年6月30日以前省級政府批準實施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法，由財政部另行制定。

??? （二）省級金庫在按財政部（93）財預明電字第4號“暫行規定”第六點的規定，計算地方應得的調度資金金額時，應從“中央預算收入日報表”的“一般增值稅”和“一般消費稅”數額中扣除“一般產品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業一般產品退增值稅”、“一般產品退消費稅”和“校辦、福利、外商企業一般產品退消費稅”的數額。

??? （三）本《規定》由財政部解釋，從發布之日起執行。本《規定》發布前制定的有關“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規定與本《規定》相抵觸的，應按本《規定》執行。

??? 請各級財政、稅務（海關）、中企駐廠員機構和國庫密切協作，認真把關，嚴格按照有關政策和本《規定》做好退稅工作，堵塞各種少征稅多退稅的漏洞，防止預算收入的流失。

??? 財政部
一九九四年五月十七日