（１９９４年５月５日　農銀發〔１９９４〕１０２號） 各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，哈爾濱、沈陽、西安、武漢、廣州、長春、南京、成都市分行： 　　現將《劃轉及代理中國農業銀行業務會計核算暫行辦法》印發給你們，各行要結合有關文件認真學習貫徹。從１９９４年６月３０日開始，各行要按照中國農業發展銀行會計科目和應劃轉的業務范圍，對中國農業發展銀行業務正式建帳核算，農業銀行各級行在劃轉農業發展銀行業務以前，并要進行半年會計決算。決算報表反映的余額應是劃轉后的余額。在劃轉及建帳過程中有什么問題，請及時向總行反映。 附： 　　　　　　 劃轉及代理中國農業發展銀行業務會計核算暫行辦法 　　為順利組建農業發展銀行，準確劃轉帳務，規范委托代理業務的核算，真實、準確、完整地反映中國農業發展銀行政策性業務的經營狀況和經營成果，對中國農業發展銀行的政策性業務實行獨立核算。為此，特制定本辦法。 　　一、基本規定 　　（一）帳務劃轉及委托代理農業發展銀行業務必須嚴格按照《中國農業發展銀行章程》規定的業務界定，不得擅自擴大和縮小政策性業務范圍。 　　（二）在未組建農業發展銀行營業機構以前，凡屬農業發展銀行的業務除由建設銀行代理外，均由農業銀行代理。凡有代理業務的農行各機構，均要設立代理業務核算專柜或配備專人負責代理業務內部核算管理工作。凡屬農業發展銀行的業務活動，都應納入農業發展銀行會計核算體系中來，不得與農業銀行自身經營活動相混淆。 　　（三）代理的農業發展銀行業務要自成核算體系，統一使用中國農業發展銀行規定的會計科目和會計報表，會計記帳方法和核算原則均按現行金融財會制度執行。 　　（四）對代理行的代理業務，農業發展銀行按規定付給一定的手續費或按一定比例計算分攤成本費用（具體辦法另行確定）。 　　（五）代理行對農業發展銀行業務單獨計算損益，凡是與代理行分行的各項收支均應按會計制度規定單獨記帳和核算，難以分開的收支項目可按規定分攤后定期計入相應帳戶。 　　（六）代理行與農業發展銀行資金存貸差要定期清算，未清算期間資金要有償使用，并視同同業往來款項進行管理核算。 　　（七）農業銀行要在６月３０日統一規定的時間向農業發展銀行劃轉帳務。凡有劃轉政策性資產帳務的農行營業單位，在按規定劃轉相應存款帳務、信貸基金帳務后的差額，以“同業存放款項”科目為劃轉平衡科目。 　　（八）在農業發展銀行業務帳務劃轉前，各級行對應屬農業發展銀行業務的資產、負債、財務收支等進行全面、認真的清理核實，要組織計劃、信貸、存款、會計等有關部門和人、農、發等有關參加，對確屬農業發展銀行業務要按科目歸屬抄列清單、登記造冊。 　　（九）劃轉農業發展銀行業務，涉及到企業單位（開戶）資金的歸屬，特別是企業存款的歸屬，各行在清查和分帳時要嚴格掌握政策界線。凡屬與政策性貸款相對應的貸款，都應作為政策性業務存款納入農業發展銀行業務核算。有政策性貸款的企業，必須在農業發展開設政策性存款帳戶，政策性存款必須按規定使用，不得轉移或挪作他用。 　　（十）農行營業所原則上也應分帳核算，個別業務量較少，或政策性貸款采取“下貸上轉”或“上貸下轉”的辦法由縣級以上主管行集中辦理的，可以不實行分帳核算。 　　（十一）帳務分開后，凡屬農業發展銀行業務的會計憑證都應加蓋“代理農業發展銀行業務”戳記，以示區別，會計檔案單獨進行裝訂保管，未設立農業發展銀行的要由代理行代為保管，設立農業發展銀行的要移交給發展銀行自行保管。 　　（十二）貸款企業的借款在劃轉帳務時移交給農業發展銀行，無借據或借據不全的，要登記造冊，清查核實，落實劃轉后的債權債務關系，并由移交行補制借據。 　　（十三）人民銀行、工商銀行、建設銀行等按規定劃轉的帳務，直接轉入農業發展銀行相應會計科目。 　　二、劃轉農業發展銀行業務的核算 　　在規定的日期劃轉分設農業發展銀行業務時，可用特轉傳票作劃轉憑證，農業銀行以“存放同業款項”或“同業存放款項”作資金劃轉平衡科目，農業發展銀行以“存放農行款項”或“農行存放款項”科目作資金劃轉平衡科目，按雙方資金科目歸屬進行對應劃轉。 　　（一）政策性存款的帳務劃轉 　　當農行某營業機構劃轉某企業政策性貸款時作特轉傳票一式多聯，并加蓋“帳務劃轉”戳記，會計分錄： 　　借：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　Ａ　企業存款××× 　　　　　　　　　　　　Ｂ　企業存款××× 　　　　　　　　　　　　Ｘ　企業存款××× 　　　　　貸：同業存放款項××× 　　（二）政策性貸款的帳務劃轉 　　當農行某機構劃轉企業政策性貸款業務時，做特轉傳票一式多聯，加蓋“帳務劃轉”戳記，會計分錄： 　　借：存放同業款項××× 　　　　貸：××貸款 　　　　　　　　　　　　Ａ　企業貸款××× 　　　　　　　　　　　　Ｂ　企業貸款××× 　　　　　　　　　　　　Ｃ　企業貸款××× 　　（三）資本金的帳務劃轉 　　當農行某機構按規定把資本金給農業發展銀行時，做一式多聯特轉傳票，并加蓋“帳務劃轉”戳記。會計分錄： 　　借：實收資本××× 　　　　貸：同業存放款項××× 　　（四）財務收支的帳務劃轉 　　財務收支以劃帳日為界，劃帳日之前全部納入農業銀行財務收支；劃帳日之后由農業發展銀行單獨計算財務收支，其中，利息收支截止日為６月２０日。 　　實行權責發生制辦法以后形成的應收利息，仍在農業銀行反映，不予劃轉，待實際收回時沖減；以前年度實行收付實現制形成的，反映在表外科目的應收利息，按劃轉資產的歸屬抄列清單，由農業發展銀行建帳。 　　（五）繳存存款準備金的帳務劃轉 　　繳存存款準備金按劃轉日應交存款準備金的口徑計算后，填制一式多聯特轉傳票，并加蓋“帳務劃轉”戳記。會計分錄： 　　借：存放同業款項××× 　　　　貸：繳存中央銀行一般性存款 　　（六）呆帳準備金的帳務劃轉 　　１９９３年底呆帳準備金結余部分和１９９４年新提呆帳準備金均按劃帳日政策性貸款占總貸款比重劃轉。會計分錄： 　　借：呆帳準備金××× 　　　　貸：同業存放款項××× 　　如反映紅字的，也按此比例分攤。 　　如有在年初提足全年呆帳準備金的，應首先沖回半年部分，再按比例劃轉。下半年再按規定比例補提。 　　（七）固定資產的帳務劃轉（劃轉人員時使用） 　　劃轉固定資產時，應按有關規定標明劃轉資產種類、資產原值、已提折舊等有關內容，開出資產調撥單。同時應辦理資產轉戶手續。劃轉時，會計分錄： 　　借：存放同業款項××× 　　　　貸：固定資產××× 　　借：累計折舊××× 　　借：實收資本－－固定資本××× 　　　　貸：同業存款款項××× 　　（八）遞延資產的帳務劃轉 　　隨人員劃轉相應未攤銷的家具用具，辦公桌椅等低值易耗品時，應標明劃轉的種類和原值，劃轉時會計分錄： 　　借：存放同業款項××× 　　　　貸：遞延資產××× 　　其他凡應劃轉給農業發展銀行業務的比照上述辦法處理。 　　帳務劃轉完畢，應平衡資金，編制劃轉科目對照表，逐項逐戶抄列清單（可用劃轉憑證代），移交借據清單。農業發展銀行按科目歸屬設置建立新帳。 　　三、代理農業發展銀行業務的核算 　　（一）企業存款業務的核算 　　農業發展銀行的企業存款是有政策性業務的企業在農業發展銀行的存款，主要來源于派生存款和由于政策性購、銷、調、存收回的結算存款。 　　１．企業存入現金時，農行會計分錄： 　　借：現金××× 　　　　貸：同業存放款項××× 　　代理農業發展銀行的會計分錄： 　　借：存放農行款項 　　　　貸：企業單位存款××× 　　　　　　　　　　　　　　　 ××企業××× 　　２．企業購貨、匯出款項時，代理農業發展銀行會計分錄： 　　借：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　　　貸：存放農行款項××× 　　農行的會計分錄： 　　借：同業存放款項××× 　　　　貸：聯行往帳××× 　　（二）貸款業務的核算 　　政策性貸款主要是農業發展銀行按照國家要求，為保護促進農業基礎產業的發展發放的貸款，是農業發展銀行的主營業務。 　　１．發放貸款時，會計分錄： 　　借：××貸款 　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　　　貸：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　２．收回貸款時，會計分錄： 　　借：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　　　貸：××貸款 　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　（三）系統內劃撥款項的核算 　　系統內劃撥款項是指農業發展銀行內部及上下級行之間的資金借出、借入。 　　１．劃出款項時，代理農業發展銀行會計分錄： 　　借：存放系統內款項 　　　　　　　　　　　　　××發行××× 　　　　貸：存放農行款項××× 　　農行的會計分錄： 　　借：同業存款款項××× 　　　　貸：聯行往帳（或存放中央銀行款項）××× 　　２．收到款項時，農行會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項（或聯行來帳）××× 　　　　貸：同業存款款項××× 　　代理農業發展銀行會計分錄： 　　借：存放農行款項××× 　　　　貸：系統內存放款項××× 　　（四）呆帳準備金提取的核算 　　１．呆帳準備金按劃轉日劃轉過來的各項貸款余額和年１％的比例進行差額補提。提取時作會計分錄： 　　借：其他營業支出－－呆帳準備支出××× 　　　　貸：呆帳準備金××× 　　　　貸：××利息收入　××× 　　實際收回利息時，會計分錄： 　　借：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　　　貸：應收利息××× 　　２．不計提應收利息的核算，按實際收回利息直接入帳，會計分錄： 　　借：企業單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　　　貸：××利息收入 　　　　　　　　　　　　　　××利息收入××× 　　（五）利息支出的核算 　　１．計提應付利息的核算 　　計提時，會計分錄： 　　借：利息支出 　　　　　　　　　　　　　××利息支出××× 　　　　貸：應付利息××× 　　實際支付時、會計分錄： 　　借：應付利息××× 　　　　貸：××存款（或××存放款項）××× 　　２．不計提應付利息的核算，以實際支付的利息直接列帳。會計分錄： 　　借：利息支出 　　　　　　　　　　　××利息支出××× 　　　　貸：企業存款 　　　　　　　　　　　　　××企業××× 　　（六）費用支出的核算 　　費用的核算，以實際支付的費用直接列支，會計分錄： 　　借：業務管理費 　　　　　　　　　　　××費用支出××× 　　　　貸：存放農行款項（或存放同業款項）××× 　　四、農業銀行（代理行）與農業發展銀行資金的清算 　　（由于農業銀行劃轉農業發展銀行業務和農業銀行代理）發展銀行業務，必然要產生資金的相互占用，因此在劃帳和日常業務代理時定期或隨時進行清算。 　　（一）帳務分設時的資金清算 　　１．農行方面的帳務處理，農行在劃轉農業發展銀行業務時均以“存放同業款項”或“同業存放款項”作為平衡科目，劃轉后反映“存放同業款項”科目余額，表示替農業發展銀行墊付了資金。清算時可采取上劃清算的辦法，“上劃”是基層農行機構將“存放同業款項”余額，通過系統內上劃上級行，由上級行與同級農業發展銀行進行清算。 　　（１）農行下級行向上級行上劃時，作會計分錄： 　　借：聯行往帳（或存放中央銀行款項）××× 　　　　貸：存放同業款項××× 　　（２）農行上級行接到下級行劃來憑證時，作會計分錄： 　　借：存放同業款項××× 　　　　　　　　　　　　　　　××農行 　　　　貸：聯行來帳（或存放中央銀行款項）××× 　　（３）農行上級行與同級農業發展銀行清算，收到農業發展銀行劃來的款項時，作會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項××× 　　　　貸：存放同業款項××× 　　　　　　　　　　　　　　　××農行 　　２．農業發展銀行（代理行）方面的帳務處理 　　農業發展銀行（或代理行）對剛剛分設出來的政策性業務核算是以“存放農行款項”和“農行存放款項”作為平衡科目的，分帳時，農業發展銀行（或代理行）應首先將兩個科目相互對沖，將較小的一方轉銷。差額反映在“農行存放款項”科目，余額在“貸方”。農業發展銀行撥給農業銀行清算資金時，作會計分錄： 　　借：農行存放款項××× 　　　　貸：存放中央銀行款項××× 　　（二）日常代理業務的資金清算 　　代理行與農業發展銀行發生資金相互占用時要進行清算，清算可采用定期清算，５天一清算或１０天一清算，有條件的地方，亦可隨時清算。清算時帳務處理可比照“帳務分設時的資金清算”方法處理。 　　五、本辦法自１９９４年６月３０日起實施。未盡事宜請參照《金融財會制度》和《中國農業銀行會計核算辦法》。各行可根據此辦法制定實施辦法報總行備案。 附件：一 　　　　　　　　　　　 中國農業發展銀行會計科目表 　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌─┬──┬───────────┬─┬──┬────────────┐ │序│科目│　　　科目名稱　　　　│序│科目│　　　　科目名稱　　　　│ │號│代號│　　　　　　　　　　　│號│代號│　　　　　　　　　　　　│ ├─┼──┼───────────┼─┼──┼────────────┤ │　│一　│　　　資產類　　　　　│　│二　│　　　　負債類　　　　　│ │1 │101 │現金　　　　　　　　　│29│201 │企業單位存款　　　　　　│ │2 │102 │存放中央銀行款項　　　│30│202 │向中央銀行借款　　　　　│ │3 │103 │繳存中央銀行存款　　　│31│203 │農行存放款項　　　　　　│ │4 │104 │存放農行款項　　　　　│32│204 │同業存放款項　　　　　　│ │5 │105 │存放同業款項　　　　　│33│205 │系統內存放款項　　　　　│ │6 │106 │存放系統內款項　　　　│34│206 │國家專項存款　　　　　　│ │7 │107 │國家專項儲備貸款　　　│35│207 │境外籌入資金　　　　　　│ │8 │108 │糧棉油收購貸款　　　　│36│208 │發行債券　　　　　　　　│ │9 │109 │其他農副產品收購貸款　│37│209 │委托存款　　　　　　　　│ │10│110 │糧棉油調銷貸款　　　　│38│210 │應解匯款及臨時存款　　　│ │11│111 │糧棉油初加工貸款　　　│39│211 │應付利息　　　　　　　　│ │12│112 │農林牧水基建技改貸款　│40│212 │其他應付款　　　　　　　│ │13│113 │扶貧專項貼息貸款　　　│41│213 │應付工資　　　　　　　　│ │14│114 │扶貧貸款　　　　　　　│42│214 │應付福利費　　　　　　　│ │15│115 │農業綜合開發貸款　　　│43│215 │應交稅金　　　　　　　　│ │16│116 │其他貸款　　　　　　　│44│216 │預提費用　　　　　　　　│ │17│117 │委托貸款　　　　　　　│　│三　│　　 所有者權益類　　　 │ │18│118 │呆帳準備金　　　　　　│45│301 │實收資本　　　　　　　　│ │19│119 │應收利息　　　　　　　│46│302 │公積金　　　　　　　　　│ │20│120 │壞帳準備金　　　　　　│47│303 │公益金　　　　　　　　　│ │21│121 │其他應收款　　　　　　│48│304 │本年利潤　　　　　　　　│ │22│122 │固定資產　　　　　　　│49│305 │利潤分配　　　　　　　　│ │23│123 │累計折舊　　　　　　　│　│四　│　　　損　益　類　　　　│ │24│124 │固定資產清理　　　　　│50│401 │貸款利息收入　　　　　　│ │25│125 │在建工程　　　　　　　│51│402 │其他營業收入　　　　　　│ │26│126 │無形資產　　　　　　　│52│403 │金融機構往來利息收入　　│ │27│127 │遞延資產　　　　　　　│53│404 │營業外收入　　　　　　　│ │28│128 │待處理財產損益　　　　│54│405 │存款利息支出　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│55│406 │金融機構往來利息支出　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│56│407 │業務管理費　　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│57│408 │其他營業支出　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│58│409 │稅金及附加　　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│59│410 │營業外支出　　　　　　　│ └─┴──┴───────────┴─┴──┴────────────┘ 附件：二 　　　　　　　　　　　 中國農業發展銀行損益明細表 　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌───────┬──┬───────┬──┬─────────┬──┐ │　科目及帳戶　│收入│　科目及帳戶　│支出│　　科目及帳戶　　│支出│ │　名　　　稱　│金額│　名　　　稱　│金額│　　名　　　稱　　│金額│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │401.貸款利息收│　　│405.存款利息支│　　│18.安全防衛費　　 │　　│ │　　入　　　　│　　│　　出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.儲備貸款利息│　　│1.企業單位存款│　　│19.低值易耗品攤銷 │　　│ │　收入　　　　│　　│　利息支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.收購貸款利息│　　│2.金融債券利息│　　│20.遞延資產攤銷　 │　　│ │　收入　　　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │3.調銷加工貸款│　　│3.專項存款利息│　　│21.資產修理費　　 │　　│ │　利息收入　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │4.基建技改貸款│　　│4.其他存款利息│　　│22.綠化費　　　　 │　　│ │　利息收入　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │5.扶貧貸款利息│　　│　　　　　　　│　　│23.其他費用　　　 │　　│ │　收入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │6.綜合開發貸款│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　利息收入　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │7.其他貸款利息│　　│406.金融機構往│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　收入　　　　│　　│　　來支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│1.向人行借款利│　　│408.其他營業支出　│　　│ │　　　　　　　│　　│　息支出　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│2.農行存放款利│　　│1.手續費支出　　　│　　│ │　　　　　　　│　　│　息支出　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │402.金融機構往│　　│3.其他行存放款│　　│2.業務宣傳費支出　│　　│ │　　來收入　　│　　│　利息支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.存人行款項利│　　│　　　　　　　│　　│3.業務招待費支出　│　　│ │　息收入　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.存農行款項利│　　│407.業務管理費│　　│4.呆帳準備支出　　│　　│ │　息收入　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │3.存其他行款項│　　│1.工資　　　　│　　│5.壞帳準備支出　　│　　│ │　利息收入　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│2.職工福利費　│　　│6.固定資產折舊支出│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │403.其他營業收│　　│3.工會經費　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　　入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.手續費收入　│　　│4.教育經費　　│　　│409.稅金及附加　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.貸款利差補貼│　　│5.公雜費　　　│　　│1.營業稅　　　　　│　　│ │　收入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│6.郵電費　　　│　　│2.城建稅　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │404.營業外收入│　　│7.印刷費　　　│　　│3.其他稅及附加　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.罰款收入　　│　　│8.水電費　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.其他收入　　│　　│9.租賃費　　　│　　│410.營業外支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│10.差旅費　　 │　　│1.出納短款支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│11.會議費　　 │　　│2.資產損失凈支出　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│12.外事費　　 │　　│3.院校經費支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│13.法律事務費 │　　│4.其他支出　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│14.勞動保護費 │　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　收入小計　　│　　│15.取暖費　　 │　　│　　支出小計　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　 純　損　　 │　　│16.財產保險費 │　　│　　 純　 益　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　 合　計　　 │　　│17.勞動保險費 │　　│　　 合　 計　　　│　　│ └───────┴──┴───────┴──┴─────────┴──┘ 附件：三　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 中國農業發展銀行會計科目及核算內容　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　農業發展銀行會計科目分為資產、負債、所有者權益和損益四大類。　　　　 　　一、資產類科目（代理行使用部分）　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　１０３．繳存中央銀行存款。核算農業發展銀行按規定范圍向中央銀行繳存的款項。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　１０４．存放農行款項。核算存放在農業銀行的款項。本科目按存放單位設置明細帳。 　　１０６．存放系統內款項。核算存放或拆放系統內其他行的款項。本科目按資金種類和存放單位設置明細帳。 　　１０７．國家專項儲備貸款。核算發放的糧食、棉花、食油、豬肉、食糖、煙葉、羊毛等國家專項儲備貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１０８．糧棉油收購貸款。核算發放收購糧食、棉花、油料貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１０９．其他農副產品收購貸款。核算發放的除糧棉油之外的收購貸款，本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１０．糧棉油調銷貸款。核算發放調銷糧棉油貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１１．糧棉油初加工貸款。核算發放糧、棉、油加工企業的貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１２．農林牧水基建技改貸款。核算發放用于農、林、牧、水利等技術改造、基本建設專項貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１３．扶貧專項貸款。核算發放的用于重點貧困縣的扶貧專項貼息貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１４．扶貧貸款。核算老、少、邊、窮地區發展經濟貸款及貧困縣縣辦工作、專項貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１５．綜合開發貸款。核算發放的用于農業重點綜合開放項目的貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１６．其他貸款。除上述以上的其他政策性貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１７．委托貸款。核算發放的政府機構委托的貸款。本科目按委托機構和委托種類設明細帳。 　　１１８．呆帳準備金。核算按規定提取的呆帳準備金。 　　１１９．應收利息。核算發放各項貸款當期應收到而未收到的利息。列入催收的貸款不再計算應收利息。本科目按欠息的貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１２０．壞帳準備金。核算按規定提取的壞帳準備金。 　　二、負債類科目（代理行使用部分） 　　２０１．企業單位存款。核算與政策性貸款相對應的企業存款。按存款企業單位設置明細帳。 　　２０３．農行存放款項。核算農業銀行存入農業發展銀行的款項。本科目按存放單位設置明細帳。 　　２０５．系統內存放款項。核算系統內各行存入或拆入的款項。本科目按存款種類和存入單位設置明細帳。 　　２０６．國家專項存款。核算國家政府部門的專項存款。本科目按存款部門設置明細帳。 　　２０７．境外籌入資金。核算農業發展銀行代理國家從境外籌入的用于國家指定項目的資金。籌入外幣時，按折合后的人民幣計帳。 　　２０８．發行債券。核算為籌集資金向社會發行的金融債券。本科目按債券種類和期限設明細帳。 　　２０９．委托存款。核算接受政府機構用于委托貸款而存入的款項。本科目按委托機構設明細帳。 　　２１０．應解匯款及臨時存款。核算待解付的款項及異地收購單位的臨時存款。本科目按存款單位設置明細帳。 　　２１１．應付利息。核算吸收的各項存款及各項借款當期應支付而未付的利息。 　　２１５．應交稅金。核算應交而尚未繳納的稅金。 　　三、所有者權益類科目（代理行使用部分） 　　３０１．實收資本。核算農業發展銀行實際收到的資本。 　　３０４．本年利潤。核算在本年度實現的利潤（或虧損）總額。年終轉入利潤分配科目。結轉后本科目應無余額。 　　３０５．利潤分配。核算按規定分配的利潤或應彌補的虧損。 　　四、損益類科目（代理行使用部分） 　　４０１．貸款利息收入。核算發放的各項貸款利息收入。本科目按貸款種類設置明細帳。 　　４０２．金融機構往來收入。核算在人民銀行及其他專業銀行存款的利息收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０３．其他營業收入。核算除貸款利息收入金融機構往來收入之外的營業收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０４．營業外收入。核算發生的與業務經營無直接關系的各項收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０５．存款利息支出。核算付給企業單位的存款利息支出。本科目按支出項目設置明細帳。 　　４０６．金融機構往來支出。核算支付給人民銀行借款利息及支付其他專業銀行存放款項利息。本科目按支出項目設明細帳。 　　４０７．業務管理費。核算在業務經營和管理過程中發生的各項費用，本科目按費用項目設置明細帳。 　　４０８．其他營業支出。核算除貸款利息支出、金融機構往來支出、業務管理費之外用于營業性的支出。本科目按支出項目設置明細帳。 　　４１０．營業外支出。核算發生的與業務經營無直接關系的各項支出。本科目按支出項目設置明細帳。 附件：四 　　　　　　　　關于劃轉農業發展銀行業務科目歸屬對照表 　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌─────────────────┬────────────────┐ │　　　　　農業銀行　　　　　　　　│　　　　　農業發展銀行　　　　　│ ├────────┬────────┼─────────┬──────┤ │劃轉項目及會計　│　劃轉內容說明　│接收項目及會計科目│核算內容說明│ │　　科　目　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │一、各項貸款　　│　　　　　　　　│一、各項貸款　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食、│107.國家專項儲備　│核算糧食、食│ │貸款　　　　　　│棉花、食油、豬肉│　　貸款　　　　　│油、棉花、豬│ │740.逾期貸款　　│、食糖、煙葉、羊│　　　　　　　　　│肉、食糖、煙│ │741.催收貸款　　│毛等七個品種國家│　　　　　　　　　│葉、羊毛等國│ │　　　　　　　　│專項儲備貸款。　│　　　　　　　　　│家專項儲備貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款。　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食系│108.糧棉油收購貸款│核算糧、棉、│ │　　貸款　　　　│統的糧油收購貸款│　　　　　　　　　│油收購企業用│ │740.逾期貸款　　│、供銷社系統和新│　　　　　　　　　│于收購糧、棉│ │741.催收貸款　　│疆建設兵團的棉花│　　　　　　　　　│、油貸款。　│ │　　　　　　　　│收購貸款。　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│109.其他農副產品收│核算除糧、棉│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　購貸款　　　　│、油之外的其│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│他農副產品收│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│購貸款　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食系│110.糧棉油調銷貸款│核算糧、棉、│ │　　貸款　　　　│統的糧油調銷貸款│　　　　　　　　　│油等專項儲備│ │740.逾期貸款　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│及糧、棉、油│ │741.催收貸款　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│等收購的調銷│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│貸款。　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │724.工業短期貸款│劃轉其中的糧食系│111.糧、棉、油加工│核算用于糧、│ │740.逾期貸款　　│統所屬的糧油企業│　　貸款　　　　　│棉、油加工企│ │741.催收貸款　　│加工貸款。供銷社│　　　　　　　　　│業的貸款　　│ │　　　　　　　　│系統和新疆建設兵│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│團棉花初加工貸款│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│112.農林牧水基建技│核算國家確定│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　改貸款　　　　│的小型農林牧│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│水利基建、技│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│改專項貸款。│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │728.扶貧貸款　　│劃轉其中的國務院│113.扶貧專項貼息　│核算用于重點│ │740.逾期貸款　　│確定的扶貧專項貼│　　貸款　　　　　│貧困縣的扶貧│ │741.催收貸款　　│息貸款。　　　　│　　　　　　　　　│專項貼息貸款│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│。　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│114.扶貧貸款　　　│核算用于老、│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│少、邊、窮地│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│區發展經濟貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款及貧困縣縣│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│辦工業貸款。│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │730.農業長期貸款│劃轉其中國務院確│115.農業綜合開發貸│核算用于農業│ │740.逾期貸款　　│定的土地治理與開│　　款　　　　　　│綜合開發項目│ │741.催收貸款　　│發貸款　　　　　│　　　　　　　　　│的貸款。　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│116.其他貸款　　　│核算除上述以│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│外的其他政策│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│性貸款。　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │二、其他資產　　│　　　　　　　　│二、其他資產　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │767.委托及代理資│劃轉其中的已委托│117.委托貸款　　　│核算政府部門│ │　　產業務　　　│發展銀行代理的貸│　　　　　　　　　│委托用于專項│ │　　　　　　　　│款部分　　　　　│　　　　　　　　　│開發、限額委│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│托貸款等　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │742.貸款呆帳準備│劃轉其中的按規定│118.呆帳準備金　　│核算按規定提│ │　　　　　　　　│劃給農業發展銀行│　　　　　　　　　│取的呆帳準備│ │　　　　　　　　│部分。　　　　　│　　　　　　　　　│金　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │781.固定資產　　│劃轉其中的隨人員│122.固定資產　　　│核算農業發展│ │　　　　　　　　│劃給農業發展銀行│　　　　　　　　　│銀行固定資產│ │　　　　　　　　│固定資產原值部分│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│原值。　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │782.累計折舊　　│劃轉其中的隨人員│123.累計折舊　　　│核算農業發展│ │　　　　　　　　│劃給農業發展銀行│　　　　　　　　　│銀行固定資產│ │　　　　　　　　│對應固定資產的已│　　　　　　　　　│已提累計折舊│ │　　　　　　　　│提折舊部分。　　│　　　　　　　　　│部分。　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │792.遞延資產　　│劃轉其中的按一定│127.遞延資產　　　│核算農業發展│ │　　　　　　　　│需要劃給農業發展│　　　　　　　　　│銀行應攤銷未│ │　　　　　　　　│銀行資產家具用具│　　　　　　　　　│攤銷的費用。│ │　　　　　　　　│等遞延資產對應的│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│未攤銷部分。　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │三、負債　　　　│　　　　　　　　│三、負債　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │801.活期貸款　　│劃轉其中的按規定│201.企事業單位存款│核算在農業發│ │　　　　　　　　│劃給農業發展銀行│　　　　　　　　　│展銀行開戶企│ │　　　　　　　　│的企業貸款　　　│　　　　　　　　　│事業單位的存│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │847.委托及代理負│劃轉其中的已委托│209.委托存款　　　│核算政府部門│ │　　債業務　　　│農業發展銀行代理│　　　　　　　　　│用于專項開發│ │　　　　　　　　│的存款部分　　　│　　　　　　　　　│、限額委托貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款的存款　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │四、資本金　　　│　　　　　　　　│四、資本金　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │901.實收資本　　│劃轉其中的按一定│301.實收資本　　　│核算農業發展│ │　　　　　　　　│數額劃給農業發展│　　　　　　　　　│銀行的實際資│ │　　　　　　　　│銀行信貸基金部分│　　　　　　　　　│本金　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ └────────┴────────┴─────────┴──────┘