附：一　　　　　 交通銀行委托貸款的會計核算規定

　一、使用的會計科目
　　凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業事業法人，委托本行辦理委托貸款，應在本行開立委托貸款資金存款戶，并將委托貸款資金一次或分次存入后，在存入資金總額內指定發放委托貸款，其存入資金通過“４３１委托存款”科目下有關二級科目核算；其貸款通過“３１１委托貸款”科目下有關二級科目核算。

　二、核算手續
　　（一）委托貸款資金的劃入
　　信貸或有關業務部門與委托貸款單位簽訂委托貸款協議，并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項協議后，應將總協議與單項協議副本一份送會計部門。會計部門據以在“４３１委托存款”科目下有關二級科目內開立“存款戶”，并掌握、監督委托貸款資金的劃入與相應發放的貸款。
　　資金劃入由委托方簽發其存款賬戶的轉賬支票，辦理轉賬。會計分錄為：
　　借：有關科目委托方存款戶
　　　貸：４３１委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶
　　存款戶按活期存款利率計付利息。
　　另在“４３１委托存款”科目下有關二級科目內設置“保證金戶”，于發放貸款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票（一借一貸作相應的收支款通知），將相應的貸款金額從“存款戶”轉入“保證金戶”。會計分錄為：
　　借：４３１委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶
　　　貸：４３１委托存款科目下有關二級科目委托方保證金戶
　　貸款到期收回后，相應的反方向分錄，按貸款金額從“保證金戶”轉入“存款戶”，“保證金戶”不計付利息。
　　（二）委托貸款的發放與收回
　　委托貸款的發放與收回的核算手續，按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。
　　發放貸款的會計分錄為：
　　借：３３１委托貸款科目下有關二級科目借款人賬戶
　　　貸：有關存款科目借款人賬戶或其他有關科目
　　貸款收回的會計分錄相反。
　　（三）委托貸款展期
　　借款方不能按期償還貸款，應在到期日前５天正式向委托方和本行信貸或有關業務部門提交一式四聯“貸款展期憑證”，其處理手續按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。
　　（四）貸款逾期
　　對到期未辦展期手續的委托貸款，應從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬分之四計算罰息。
　　（五）存款與貸款利息的計算
　　１．“４３１委托存款”科目下有關二級科目的計付利息手續按照“２０１活期存款”科目的計付利息手續辦理。
　　２．“３３１委托貸款”科目下有關二級科目的計收利息，按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規定》辦理，但委托貸款的利息收入不轉入“７０１利息收入”科目，而轉入“２６２１暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶。然后分別本行應收取的手續費與委托方應收的利息予以劃轉。
　　（六）委托貸款手續費的收取與利息的劃歸委托方
　　手續費按委托方與本行簽訂的委托貸款總協議中訂明的手續費率（以月息利率標明）在“２６２１暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶中劃收，其余額劃歸委托方。會計分錄為：
　　借：２６２１暫收款項科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶
　　　貸：有關存款科目或其他有關科目（劃歸委托方的貸款利息）
　　　貸：７０３手續費收入科目“委托貸款手續費收入”賬戶
　　（七）委托貸款資金的劃回
　　委托貸款執行期間，委托方如需減少其尚未動用的委托資金存款戶的存款，或如委托貸款停止貸款，委托方抽回委托貸款資金，應經本行信貸或有關業務部門同意，并書面通知會計部門，據以辦理存款的劃轉。
　　劃轉存款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票，以一借一貸特種轉賬傳票進行轉賬，一借一貸特種轉賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會計分錄為：
　　借：４３１委托存款科目下有關二級科目委托人存款戶
　　　貸：有關科目委托方存款戶
　　前《關于各項委托貸款的會計核算規定》（會計核算規定匯編〔９〕）相應予以廢止。
　

　附：二　　　　　　委托貸款會計核算業務流程圖

┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│　　　　　　　 授權內容　　　　　　　 │　　行使權限的條件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、發放貸款　　　　　　　　　　　　　│　信貸或有關業務部門送│
│　　│（一）按“逐筆發放貸款的會計核算業務授│來的由借款方填具經信貸│
│　　│　　　權表”規定處理。　　　　　　　　│或有關業務部門審核同意│
│　　│（二）繕制“委托資金”科目二借委托方存│貸款的一式五聯“借款憑│
│　　│　　　款戶與二貸委托方保證戶特種轉賬傳│證”。　　　　　　　　│
│ 會 │　　　票（其中一聯借、貸特種轉賬傳票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收、支款通知）送電算記賬員。　　│　　　　　　　　　　　│
│ 計 ├───────────────────┼───────────┤
│　　│二、收回貸款　　　　　　　　　　　　　│　借款方于貸款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐筆發放貸款的會計核算業務授│填交的一式四聯“還款憑│
│　　│　　　權表”規定處理。　　　　　　　　│證”。　　　　　　　　│
│ 門 │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方保│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　證金戶與二貸委托方存款戶特種轉賬│　　　　　　　　　　　│
│ 貸 │　　　傳票（其一聯借、貸特種轉賬傳票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收支款通知）送電算記賬員。　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│　　│三、劃回委托貸款資金　　　　　　　　　│　委托方向信貸或有關業│
│ 經 │　　根據信貸或有關業務部門送來的劃回委│務部門提出抽回委托貸款│
│　　│托貸款資金的書面通知繕制“委托資金”科│資金，經信貸或有關業務│
│ 辦 │目二借委托方存款戶與二貸委托方有關科目│部門審核同意后送來的劃│
│　　│存款戶特種轉賬傳票（其中一聯借、貸特種│回委托貸款資金的書面通│
│ 員 │轉賬傳票作收、支款通知）送電算記賬號。│知。　　　　　　　　　│
│　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　├───────────────────┼───────────┤
│　　│四、劃收手續費與劃轉委托貸款利息　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　根據“暫收款項”科目中“待劃轉委托│　　　　　　　　　　　│
│　　│貸款利息”戶金額，繕制一借“暫收款項”│　　　　　　　　　　　│
│　　│科目、二貸有關存款科目委托方存款戶，一│　　　　　　　　　　　│
│　　│貸“手續費收入”科目傳票（其中一貸有關│　　　　　　　　　　　│
│　　│存款科目委托方存款戶特種轉賬傳票作收款│　　　　　　　　　　　│
│　　│通知）送電算記賬員。　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據貸款經辦員送的特種轉賬傳票進行│　貸款經辦員送的加蓋名│
│ 計 │　　記賬。　　　　　　　　　　　　　　│章的發放貸款、或收回貸│
│ 部 │二、記賬后在傳票上加蓋名章，將傳票送交│款、或劃回委托貸款資金│
│ 門 │　　復賬員復核記賬。　　　　　　　　　│、或劃收手續費與劃轉委│
│ 電 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│托貸款利息的上述特種轉│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│賬傳票。　　　　　　　│
│ 記 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 賬 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據傳票進行復核記賬。　　　　　　│　記賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │二、復核記賬無誤后，在傳票上加蓋名章及│的上述傳票。　　　　　│
│ 部 │　　“轉訖章”后，將傳票送交綜合核算員│　　　　　　　　　　　│
│ 門 │　　進行綜合核算。　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉訖│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　章”后送交委托方。　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 復 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 賬 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │　根據右列傳票進行綜合核算。　　　　　│　復賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│及“轉訖章”的上述傳票│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│。　　　　　　　　　　│
│ 門 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 綜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 合 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 核 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘

　附：三　　　　　　　 委托貸款會計核算業務授權表

┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│　　　　　　　 授權內容　　　　　　　 │　　行使權限的條件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、持“開戶申請書”連同委托貸款總協議│　信貸或有關業務部門送│
│　　│　　與單項協議副本至財務會計部門開銷戶│來的一式三聯“開戶申請│
│ 會 │　　經管員處辦理開戶手續。　　　　　　│書”及委托貸款總協議與│
│ 計 │二、符合開戶手續由財務會計部門開銷戶經│單項協議副本。　　　　│
│ 部 │　　管員在“開戶申請書”上加蓋“業務章│　　　　　　　　　　　│
│ 門 │　　”后，對三份“開戶申請書”分別處理│　　　　　　　　　　　│
│ 貸 │　　：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 款 │（一）一份由開銷戶經管員憑以登記“開銷│　　　　　　　　　　　│
│ 經 │　　戶簿”并留存備查。　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 辦 │（二）二份連同委托貸款總協議與單項協議│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　副本由會計部門貸款經辦員帶回。　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│１．一份連同委托貸款總協議與單項協議副│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　本留存備查。　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│２．一份送交委托方。　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │　按“支票會計核算業務授權表”規定處理│　委托方送來的所簽發的│
│ 計 │。　　　　　　　　　　　　　　　　　　│支票及“委托資金”科目│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│存款戶的進賬單。　　　│
│ 門 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 臺 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 接 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘