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國家開發(fā)銀行關(guān)于增設(shè)“待收利息”科目及破產(chǎn)兼并企業(yè)貸款本息會(huì)計(jì)處理的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-01 · 8096人看過

各信貸局、評審局、稽審局、武漢分行、各代表處:

  為適應(yīng)我行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,經(jīng)研究決定:

  一、增設(shè)“091待收利息”表外科目。本科目核算優(yōu)勢企業(yè)兼并困難企業(yè)時(shí),經(jīng)批準(zhǔn)的被兼并企業(yè)債務(wù)實(shí)行停息掛帳政策的利息收入。本科目按收付實(shí)現(xiàn)制核算,發(fā)生停息貸款利息收入時(shí)記入收方,企業(yè)歸還或被批準(zhǔn)核銷利息時(shí)記入付方。本科目按單位設(shè)明細(xì)戶。

  本科目列試算平衡表表處科目及補(bǔ)充資料中表外科目欄的第14行,資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料欄中第四行。

  二、借款人破產(chǎn)后貸款本息的會(huì)計(jì)核算

  (一)借款人破產(chǎn)后的貸款本息經(jīng)批準(zhǔn)核銷前,仍應(yīng)在原帳戶進(jìn)行核算,繼續(xù)結(jié)計(jì)利息積數(shù)及計(jì)收復(fù)利。

  (二)借款人破產(chǎn)后的貸款本息經(jīng)批準(zhǔn)核銷前,收到破產(chǎn)清算分得的收入時(shí),應(yīng)本著“先息后本”的原則,沖減貸款利息和本金。

  (三)借款人破產(chǎn)后的貸款利息經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),區(qū)別不同情況處理:

  1.對已列“應(yīng)收利息”科目核算的利息,根據(jù)有關(guān)憑證編制借、貸方記帳憑證,沖減壞帳準(zhǔn)備金和應(yīng)收利息,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:壞帳準(zhǔn)備金

  壞帳準(zhǔn)備金戶

  貸:應(yīng)收利息

  XX應(yīng)收利息戶

  壞帳準(zhǔn)備金不足核銷貸款利息的,不足核銷的部分直接列入營業(yè)費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:營業(yè)費(fèi)用

  壞帳準(zhǔn)備支出戶

  貸:應(yīng)收利息

  XX應(yīng)收利息戶

  2.對超過三年而尚未收回的欠息,沖減壞帳準(zhǔn)備金,同時(shí)沖減應(yīng)收利息科目下的“核銷利息戶”,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:壞帳準(zhǔn)備金

  壞帳準(zhǔn)備金戶

  貸:應(yīng)收利息

  核銷利息戶

  若壞帳準(zhǔn)備金不足核銷利息,不足部分比照上述1的方法處理。

  3.收回已核銷的利息時(shí),根據(jù)有關(guān)憑證編制借、貸方記帳憑證,增加壞帳準(zhǔn)備金,會(huì)計(jì)分錄:

  借:XX科目

  XX戶

  貸:壞帳準(zhǔn)備金 壞帳準(zhǔn)備金戶

  4.對已列“催收貸款利息”科目核算的利息,其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

  貸:催收貸款利息

  (四)借款人破產(chǎn)后的貸款本金經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),根據(jù)批準(zhǔn)文件進(jìn)行帳務(wù)處理:

  1.正常貸款的會(huì)計(jì)分錄為

  借:貸款呆帳準(zhǔn)備

  呆帳準(zhǔn)備金戶

  貸:XX貸款

  XX貸款戶

  2.逾期貸款的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:貸款呆帳準(zhǔn)備

  呆帳準(zhǔn)備金戶

  貸:逾期貸款

  XX貸款戶

  3.收回已核銷的貸款時(shí),應(yīng)增加呆帳準(zhǔn)備金,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:XX科目

  XX戶

  貸:貸款呆帳準(zhǔn)備 呆帳準(zhǔn)備金戶

  三、借款人被兼并后貸款本息的會(huì)計(jì)核算

  (一)原借款單位被兼并時(shí),其債務(wù)(包括貸款本金和利息)全部由兼并方承擔(dān),原貸款本金和利息核算帳戶帳號(hào)不變,在帳首注明“自某年某月某日更改戶名”,并根據(jù)新借款合同將原借款單位戶名更改為新借款單位戶名,同時(shí)更改存、貸款帳戶的銀行預(yù)留印鑒。

  (二)原借款單位被兼并方兼并后,兼并方實(shí)行停息掛帳政策的,自兼并協(xié)議生效之日起停息掛帳的利息列入表外科目核算。即:繼續(xù)在表外結(jié)計(jì)利息及復(fù)利,被批準(zhǔn)核銷后,沖減表外科目“091待收利息”。如遇企業(yè)歸還上述利息,分別不同情況做以下處理:

  1.若尚未核銷,則應(yīng)沖減表外科目“091待收利息”,同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄:

  借:XX科目

  XX單位戶

  貸:利息收入

  2.若已批準(zhǔn)核銷并沖減了表外科目,則會(huì)計(jì)分錄為:

  借:XX科目

  XX單位戶

  貸:利息收入

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