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國家開發銀行關于增設“待收利息”科目及破產兼并企業貸款本息會計處理的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-01 · 8096人看過

各信貸局、評審局、稽審局、武漢分行、各代表處:

  為適應我行業務發展的需要,經研究決定:

  一、增設“091待收利息”表外科目。本科目核算優勢企業兼并困難企業時,經批準的被兼并企業債務實行停息掛帳政策的利息收入。本科目按收付實現制核算,發生停息貸款利息收入時記入收方,企業歸還或被批準核銷利息時記入付方。本科目按單位設明細戶。

  本科目列試算平衡表表處科目及補充資料中表外科目欄的第14行,資產負債表的補充資料欄中第四行。

  二、借款人破產后貸款本息的會計核算

  (一)借款人破產后的貸款本息經批準核銷前,仍應在原帳戶進行核算,繼續結計利息積數及計收復利。

  (二)借款人破產后的貸款本息經批準核銷前,收到破產清算分得的收入時,應本著“先息后本”的原則,沖減貸款利息和本金。

  (三)借款人破產后的貸款利息經批準核銷時,區別不同情況處理:

  1.對已列“應收利息”科目核算的利息,根據有關憑證編制借、貸方記帳憑證,沖減壞帳準備金和應收利息,會計分錄為:

  借:壞帳準備金

  壞帳準備金戶

  貸:應收利息

  XX應收利息戶

  壞帳準備金不足核銷貸款利息的,不足核銷的部分直接列入營業費用,會計分錄為:

  借:營業費用

  壞帳準備支出戶

  貸:應收利息

  XX應收利息戶

  2.對超過三年而尚未收回的欠息,沖減壞帳準備金,同時沖減應收利息科目下的“核銷利息戶”,會計分錄為:

  借:壞帳準備金

  壞帳準備金戶

  貸:應收利息

  核銷利息戶

  若壞帳準備金不足核銷利息,不足部分比照上述1的方法處理。

  3.收回已核銷的利息時,根據有關憑證編制借、貸方記帳憑證,增加壞帳準備金,會計分錄:

  借:XX科目

  XX戶

  貸:壞帳準備金 壞帳準備金戶

  4.對已列“催收貸款利息”科目核算的利息,其會計分錄為:

  借:待轉營業收入

  貸:催收貸款利息

  (四)借款人破產后的貸款本金經批準核銷時,根據批準文件進行帳務處理:

  1.正常貸款的會計分錄為

  借:貸款呆帳準備

  呆帳準備金戶

  貸:XX貸款

  XX貸款戶

  2.逾期貸款的會計分錄為:

  借:貸款呆帳準備

  呆帳準備金戶

  貸:逾期貸款

  XX貸款戶

  3.收回已核銷的貸款時,應增加呆帳準備金,會計分錄為:

  借:XX科目

  XX戶

  貸:貸款呆帳準備 呆帳準備金戶

  三、借款人被兼并后貸款本息的會計核算

  (一)原借款單位被兼并時,其債務(包括貸款本金和利息)全部由兼并方承擔,原貸款本金和利息核算帳戶帳號不變,在帳首注明“自某年某月某日更改戶名”,并根據新借款合同將原借款單位戶名更改為新借款單位戶名,同時更改存、貸款帳戶的銀行預留印鑒。

  (二)原借款單位被兼并方兼并后,兼并方實行停息掛帳政策的,自兼并協議生效之日起停息掛帳的利息列入表外科目核算。即:繼續在表外結計利息及復利,被批準核銷后,沖減表外科目“091待收利息”。如遇企業歸還上述利息,分別不同情況做以下處理:

  1.若尚未核銷,則應沖減表外科目“091待收利息”,同時作會計分錄:

  借:XX科目

  XX單位戶

  貸:利息收入

  2.若已批準核銷并沖減了表外科目,則會計分錄為:

  借:XX科目

  XX單位戶

  貸:利息收入

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