各省、自治區、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：

　　為了加強管理，規范遠期信用證項下匯票貼現、延期信用證項下應收款買入及福費廷業務的會計核算，總行制定了《中國建設銀行遠期信用證項下匯票貼現、延期信用證項下應收款買入及福費廷業務會計核算規定（試行）》，現印發給你分行，請即轉知所屬遵照執行。

　　本規定自下發之日起執行，以前有關規定與本會計核算規定不符的，以本規定為準。

　　目前，使用FEBS系統的分行，暫在“1720票據貼現”等相關舊外匯會計科目核算，科目歸并關系暫時不變。

　　各行在執行過程中發現的問題，請及時向總行報告。

　　附：

中國建設銀行遠期信用證項下匯票貼現、延期信用證項下應收款買入及福費廷業務會計核算規定（試行）

　　為了加強管理，規范遠期信用證項下匯票貼現、延期信用證項下應收款買入及福費廷業務的會計核算，根據《中國建設銀行遠期信用證項下匯票貼現及應收款買入暫行規定》、《中國建設銀行福費廷業務管理暫行辦法》、《中國建設銀行福費廷業務操作規程》及《中國建設銀行會計核算規定（試行）》制定本核算規定。

　　一、增設科目

　　（一）增設“1227信用證項下匯票貼現”一級科目，本科目核算本行根據客戶（信用證受益人）的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行對遠期信用證項下的匯票承兌后，對該匯票有追索權貼現的款項。

　　本行對遠期信用證項下的匯票貼現時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“信用證項下匯票貼現利息收入”等有關科目；本行到期收匯或到期未收到款項，借記“存放系統內活期款項”或“××活期存款”或“逾期信用證項下匯票貼現”等有關科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設戶，本科目屬資產類科目，余額應反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1226出口議付”之后；歸并入資產負債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細表中“四、出口議付”之后，原“工業流動資金貸款”等項目順延。

　　（二）增設“1228信用證項下應收款買入”一級科目，本科目核算本行根據客戶（信用證受益人）的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行確認延期信用證項下的付款到期日后，有追索權的買入該信用證項下應收款的款項。

　　本行買入延期信用證項下應收款時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“信用證項下應收款買入利息收入”等有關科目；本行到期收匯或到期未收到款項，借記“存放系統內活期款項”或“××活期存款”或“逾期信用證項下應收款買入”等有關科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設戶，本科目屬資產類科目，余額應反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1227信用證項下匯票貼現”之后；歸并入資產負債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細表中“五、信用證項下匯票貼現”之后，原“工業流動資金貸款”等項目順延。

　　（三）增設“1229福費廷”一級科目，本科目核算本行根據客戶（信用證受益人）或其他金融機構的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行對遠期信用證項下的匯票承兌后，對該匯票進行無追索權貼現的款項。

　　本行受理客戶申請，辦理福費廷款項支付時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“福費廷利息收入”等有關科目；本行辦理福費廷自營業務到期收匯時，借記“存放系統內活期款項”等有關科目，貸記本科目；本行辦理福費廷自營業務到期未收到款項是由于客戶在該筆業務中有欺詐或不當行為時，借記“××活期存款”等有關科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設戶，本科目屬資產類科目，余額應反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1228信用證項下應收款買入”之后；歸并入資產負債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細表中“六、信用證項下應收款買入”之后，原“工業流動資金貸款”等項目順延。

　　（四）增設“5127信用證項下匯票貼現利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理遠期信用證項下匯票貼現業務，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“信用證項下匯票貼現”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關科目。

　　年度終了，應將上述科目余額分別結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應反映在貸方，年終結轉后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5126出口議付利息收入”之后；歸并入資產負債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在收入明細表中“一、利息收入（一）貸款利息收入4.出口議付利息收入”之后，原“工業流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　　（五）增設“5128信用證項下應收款買入利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理延期信用證項下應收款買入業務，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“信用證項下應收款買入”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關科目。

　　年度終了，應將上述科目余額分別結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應反映在貸方，年終結轉后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5127信用證項下匯票貼現利息收入”之后；歸并入資產負債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在“收入明細表”中“一、利息收入（一）貸款利息收入5.信用證項下匯票貼現利息收入”之后，原“工業流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　　（六）增設“5129福費廷利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理福費廷業務，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“福費廷”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關科目。

　　年度終了，應將上述科目余額分別結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應反映在貸方，年終結轉后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5128信用證項下應收款買入利息收入”之后；歸并入資產負債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在收入明細表中“一、利息收入（一）貸款利息收入6.信用證項下應收款買入利息收入”之后，原“工業流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　　（七）在“1410逾期貸款”科目下增設“141027逾期信用證項下匯票貼現”及“141028逾期信用證項下應收款買入”二級科目。

　　（八）在“1430呆滯貸款”科目下增設“143027呆滯信用證項下匯票貼現”及“143028呆滯信用證項下應收款買入”二級科目。

　　（九）在“1450呆賬貸款”科目下增設“145027呆賬信用證項下匯票貼現”及“145028呆賬信用證項下應收款買入”二級科目。

　　（十）在“1470應收貸款利息”科目下增設“147027應收信用證項下匯票貼現利息”及“147028應收信用證項下應收款買入利息”二級科目。

　　（十一）在“1495催收貸款利息”科目下增設“149527催收信用證項下匯票貼現利息”及“149528催收信用證項下應收款買入利息”二級科目。

　　二、遠期信用證項下匯票貼現及延期信用證項下應收款買入的核算

　　（一）受理付款的處理

　　經辦行業務部門審查同意后，將審批單、“遠期信用證項下匯票貼現／應收款買入申請書”及匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對遠期信用證項下匯票的承兌電文／開證行或保兌行或其他指定銀行確認延期信用證項下的付款到期日的電文送營業柜臺辦理手續。柜臺經辦人員應填制特種轉賬借方憑證一聯，作借方記賬憑證（經辦行業務部門的審批單及“遠期信用證項下匯票貼現／應收款買入申請書”作附件），填制特種轉賬貸方憑證一式兩聯，一聯作申請人賬戶的貸方記賬憑證，另一聯加蓋“轉訖章”后交申請人作收賬通知，填制“利息憑證”一式兩聯，一聯加蓋“轉訖章”后交申請人作扣款通知，另一聯作利息收入的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現匯的，經辦人根據客戶填寫的結匯申請書，填制結售匯憑證甲種一式兩聯，第一聯水單聯加蓋“轉訖章”，客戶填寫的結匯申請書加蓋“業務用公章”后交客戶，結售匯憑證第二聯作復式記賬憑證，以客戶填寫的結匯申請書第一聯作復式記賬憑證附件。收費的手續參照《會計核算規定》。會計分錄：

　　1.客戶可保留現匯并在我行有外匯賬戶

　　借：信用證項下匯票貼現　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應收款買入　　　　××申請人戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現利息收入　信用證項下匯票貼現利息收入戶

　　或：信用證項下應收款買入利息收入　信用證項下應收款買入利息收入戶

　　貸：業務管理費　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　××戶

　　2.客戶不可保留現匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：信用證項下匯票貼現　　　　　××申請人戶　　　外幣

　　或：信用證項下應收款買入　　　　××申請人戶　　　外幣

　　貸：信用證項下匯票貼現利息收入　　信用證項下匯票貼現利息收入

　　戶　　外幣

　　或：信用證項下應收款買入利息收入　　信用證項下應收款買入利息

　　收入戶　　外幣

　　貸：業務管理費　　　　　　　　　　　××戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　外幣

　　貸：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　××申請人戶　　　　　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　××戶　　　　　　人民幣

　　經辦人員完成上述處理后，將匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對遠期信用證項下匯票的承兌電文／開證行或保兌行或其他指定銀行確認延期信用證項下的付款到期日的電文退業務部門專夾保管。

　　（二）到期收匯的核算

　　到期日收到款項，根據境外銀行或上級行的交易確認電文填制借、貸方記賬憑證各一聯，交易確認電文或有關業務憑證作借方記賬憑證附件。會計分錄：

　　借：存放系統內活期款項　　　　　存放××機構××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　××戶

　　貸：信用證項下匯票貼現　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應收款買入　　　××申請人戶

　　（三）到期未收匯的核算

　　到期未收匯，經辦行業務部門應按規定向客戶追索，經辦行將已貼現的金額，從貼現申請人賬戶收取時，填制特種轉賬借方憑證一式兩聯，在“轉賬原因”欄注明“未收到遠期信用證項下××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”／“未收到××延期信用證項下款項，已從你賬戶收取”，一聯作借方記賬憑證，另一聯加蓋“轉訖章”作扣款通知，填制貸方記賬憑證一聯。如果貼現申請人的賬戶資金不足，應按逾期貸款的規定處理。按扣收的貼現申請人賬戶資金與貼現金額的差額填制特種轉賬借方憑證一式兩聯，在“轉賬原因”欄注明“未收到遠期信用證項下××號匯票款，轉入逾期貸款”／“未收到××延期信用證項下款項，轉入逾期貸款”，一聯作借方記賬憑證，另一聯加蓋“業務用公章”作貸款通知。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××貼現申請人戶

　　或：逾期信用證項下匯票貼現　　　　　　××申請人戶

　　或：逾期信用證項下應收款買入　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現　　　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應收款買入　　　　　　××申請人戶

　　如果客戶在經辦行無外匯賬戶，業務部門應通知客戶辦理購匯手續，購匯的會計核算參照《會計核算規定》。

　　（四）逾期收匯的核算

　　承兌行于付款到期日后付款，經辦行業務部門應向承兌行收取遲付利息，如承兌行不支付該款項，經辦行應要求客戶支付該款項。會計分錄：

　　借：存放系統內活期款項　　存放××機構××款項戶

　　或：××活期存款　　　　　　　　　　××存款人戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：逾期信用證項下匯票貼現　　　　　××申請人戶

　　或：逾期信用證項下應收款買入　　　　××申請人戶

　　貸：應收信用證項下匯票貼現利息　　　××申請人戶

　　或：應收信用證項下應收款買入利息　　××申請人戶

　　（五）收取違約金的核算

　　因客戶在業務中有欺詐或不當行為而使經辦行到期不能得到付款的，應向客戶收取違約金。對于不可保留現匯的客戶收取外幣等值的人民幣。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××貼現申請人戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：營業外收入——罰款收入　　　　　××戶

　　三、提前清償的核算

　　按規定，客戶提前清償貼現／買入時，業務部門應通知經辦行柜臺辦理相關手續。經辦行按照貼現／買入金額抵扣客戶自清償日至付款到期日的貼現／買入利息后的凈額收取客戶款項。經辦人填制特種轉賬貸方憑證一式二聯，一聯作貸方記賬憑證，一聯加蓋“業務用公章”交業務部門，用紅字填制利息憑證一式兩聯，一聯作沖銷利息收入貸方記賬憑證，一聯加蓋“轉訖章”交客戶。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××存款人戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　外幣

　　貸：信用證項下匯票貼現　　　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應收款買入　　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現利息收入　　　信用證項下匯票貼現利息收入

　　戶　　外幣

　　或：信用證項下應收款買入利息收入　　信用證項下應收款買入利息

　　收入戶　　外幣

　　如果客戶不可保留現匯，業務部門應通知客戶辦理購匯手續。購匯的核算參照《會計核算規定》。

　　四、發生提前清償或客戶已支付追索款項后，承兌行付款的核算

　　發生提前清償或客戶已支付追索款項后，經辦行又收到承兌行的付款，應將客戶已支付金額扣除承兌行所付款項未能彌補經辦行損失部分的余額歸還客戶。會計分錄：

　　借：存放系統內活期款項　　　存放××機構××款項戶　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　××戶　外幣

　　貸：逾期信用證項下匯票貼現　　　　　××申請人戶　外幣

　　或：逾期信用證項下應收款買入　　　　××申請人戶　外幣

　　貸：應收信用證項下匯票貼現利息　　　××申請人戶　外幣

　　或：應收信用證項下應收款買入利息　　××申請人戶　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　　外幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　××貼現申請人戶　外幣

　　對于不可保留現匯的客戶，將退還款項結匯后劃入該客戶人民幣賬戶。結匯的會計核算參照《會計核算規定》。

　　五、福費廷業務的核算

　　（一）福費廷自營業務的核算

　　1.受理付款的處理

　　經辦行業務部門審查同意后，將“福費廷業務申請書”、“福費廷業務審查意見單”、匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對匯票的承兌電文送營業柜臺辦理手續。柜臺經辦人員應填制特種轉賬借方憑證一聯，作借方記賬憑證（“福費廷業務審查意見單”及“福費廷業務申請書”作附件），填制特種轉賬貸方憑證一式二聯，一聯作申請人賬戶的貸方記賬憑證，另一聯加蓋“轉訖章”后交申請人作收賬通知，填制“利息憑證”一式兩聯，一聯加蓋“轉訖章”后交申請人作扣款通知，另一聯作貼現利息收入的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現匯的，經辦人根據客戶填寫的結匯申請書，填制結售匯憑證甲種一式兩聯，第一聯水單聯加蓋“轉訖章”，客戶填寫的結匯申請書加蓋“業務用公章”后交客戶，結售匯憑證第二聯作復式記賬憑證，以客戶填寫的結匯申請書第一聯作復式記賬憑證附件。收費的手續參照《會計核算規定》。會計分錄：

　　（1）客戶可保留現匯并在我行有外匯賬戶

　　借：福費廷　　　　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　　　　××存款人戶

　　貸：福費廷利息收入　　　　　　　　　　福費廷利息收入戶

　　貸：業務管理費　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　××科目

　　（2）客戶不可保留現匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：福費廷　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶　外幣

　　貸：福費廷利息收入　　　　　　　福費廷利息收入戶　外幣

　　貸：業務管理費　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　××科目

　　貸：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　××存款人戶　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　人民幣

　　經辦人員完成上述處理后，將匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對匯票的承兌電文退業務部門專夾保管。

　　2.到期收匯的核算

　　到期日收到款項，根據境外銀行或上級行的交易確認電文填制借、貸方記賬憑證各一聯，一交易確認電文或有關業務憑證作借方記賬憑證附件。會計分錄：

　　借：存放系統內活期款項　　　　　　　存放××機構××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：福費廷　　　　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶

　　3.到期未收匯的處理

　　（1）付款到期日，未能收到款項，經辦行業務部門應按規定上報總行結算部。

　　（2）如果因為客戶在該筆業務中有欺詐或不當行為而使我行到期不能得到付款，經辦行業務部門應在得到承兌行通知及有效證據后，向客戶追索款項及違約金，并通知經辦行會計部門辦理轉賬。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　××貼現申請人戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　××戶　　　　外幣

　　貸：福費廷　　　　　　　　　　　　　××申請人戶　　外幣

　　貸：營業外收入——罰款收入　　　　　　　××戶　　　外幣

　　如果客戶不可保留現匯，業務部門應通知客戶辦理購匯手續。購匯的核算參照《會計核算規定》。

　　4.逾期收匯

　　經辦行應在規定時間內向承兌行提示付款，承兌行于到期日后付款，國際結算部門應要求承兌行支付遲付利息，具體核算參照上述2.到期收匯的處理。

　　（二）福費廷轉賣業務的核算

　　1.辦理支付

　　業務部門審查同意后，將“福費廷業務申請書”、“福費廷業務審查單”、轉賣正式承諾送營業柜臺辦理手續。經辦行從轉賣合作行收妥款項后，填制借方記賬憑證一聯，以境外行或上級行的收款確認電文作為附件，填制貸方記賬憑證一聯。會計分錄：

　　借：存放系統內活期款項　　　　　　　 存放××機構××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ××戶

　　貸：其他應付款——其他應付款項　　　　　 福費廷轉賣××戶

　　將扣除我行相關費用后的轉賣合作行劃付款項支付給客戶，具體扣收費用的手續參照《會計核算規定》中“結算業務費用及罰款的核算”。經辦行填制特種轉賬貸方憑證一式二聯，一聯如蓋“轉訖章”后交申請人作收賬通知，另一聯作申請人賬戶的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現匯的，經辦人根據收到合作行的款項扣除我行相關費用后的款項填制結售匯憑證甲種一式兩聯，第一聯水單聯加蓋“轉訖章”，客戶填寫的結匯申請書加蓋“業務用公章”后交客戶，結售匯憑證第二聯作復式記賬憑證，以客戶填寫的結匯申請書第一聯作復式記賬憑證附件。會計分錄：

　　（1）客戶可保留現匯并在我行有外匯賬戶

　　借：其他應付款——其他應付款項　　　　　　 福費廷轉賣××戶

　　貸：業務管理費　　　　　　　　　　　　　　　　　 郵電費戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ××戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　　　　　 ××存款人戶

　　（2）客戶不可保留現匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：其他應付款——其他應付款項　　　　福費廷轉賣××戶　外幣

　　貸：業務管理費　　　　　　　　　　　××戶　　　　　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　　外幣

　　貸：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結售——單位結售匯　　　　　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　××存款人戶　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　人民幣

　　2.到期收匯

　　在付款到期日，若承兌行將款項付給經辦行，經辦行應將該款項劃轉到轉賣合作行指定的賬戶。會計分錄：

　　借：其他應付款——其他應付款項福費廷轉賣××戶外幣

　　或：××科目　　　　　　　　××戶　　　外幣

　　貸：存放系統內活期款項　　存放××機構××款項戶　外幣

　　3.協助收匯

　　如果客戶在該筆業務中有欺詐或不當行為而致使轉賣合作行到期不能得到付款，合作行按合作協議請求經辦行協助時，經辦行應按規定提供協助。收到客戶償還的款項按規定扣除必要費用后劃付合作行。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　××存款人戶　　　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　××戶　　　　　　　外幣

　　貸：存放系統內活期款項存放××機構××款項戶　外幣

　　貸：××科目　　　　　　　××戶　　　　　　　外幣