第一章　總　則

　　第二章　內容及編制方法

　　第三章　報送程序

　　第四章　資產估價

　　第五章　附　則

第一章　總　則

　　第一條　為健全國營企業決算報告的編制和報送制度，及時檢查財務收支計劃的執行情況，以加強國營企業的財務管理、貫徹經濟核算制，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法的適用范圍規定如下：

　　一、基層企業——指工業、建筑包工、鐵路、交通、郵電、民用航空、農業、林業、水利、商業、對外貿易、糧食、供銷、銀行及其他獨立計算盈虧、獨立編制財務收支計劃的國營企業或建設單位。其具體單位由各主管企業部門與財政部商定。

　　二、主管企業機構——指管理基層企業的總分專業管理局、總分公司等。

　　三、主管企業部門——指國務院所屬主管國營企業的部、行、局等。

　　第三條　基層企業應每月編制月份計算報告，每季編制季度結算報告，每年編制年度決算報告，并按隸屬系統及時報送主管企業機構或主管企業部門。

　　月份計算報告、季度結算報告及年度決算報告概稱為決算報告。

　　基層企業如因事實困難，經由主管企業部門商得財政部的同意，可以免編月份計算報告或減少其會計報表。

　　三、六、九、十二月份計算報告和第四季度結算報告應否編送，由各主管企業部門在統一會計制度內規定。

　　第四條　基層企業的決算報告，其基本業務部分和基本建設　部分原則上應分別編制，具體辦法由各主管企業部門在統一會計制度內規定。

　　第五條　基層企業辦理結束期間，應分別編送決算報告如下：

　　一、在開始結束時，應將全部財務狀況編制初步決算報告，送主管企業機構或主管企業部門；此項決算報告系備查性質，不必匯編轉報。

　　二、在辦理結束過程中，應依照本辦法按月、按季、按年編送決算報告。

　　三、在結束完竣時，不論系何月份，應編送該月份所屬季度的季度結算報告和所屬年度的年度決算報告，以便主管企業機構匯編轉報。

　　第六條　各級主管企業機構對于所屬基層企業上報的決算報告，應予審核、批復，并匯編轉報主管企業部門。但對于基層企業的月份計算報告，經由主管企業部門商得財政部的同意，可以不必匯編轉報。

　　主管企業機構兼營基層企業業務者，其兼營部分視同基層企業。

　　第七條　主管企業部門對于所屬主管企業機構和直屬各基層企業上報的決算報告，應予審核、批復，并匯編送財政部。但對于主管企業機構和直屬基層企業的月份計算報告，可以不必匯編、轉送。

　　第八條　財政部對于主管企業部門送達的決算報告，應予審核，并將審核意見通知原送部門。對于年度決算報告并應加注意見轉報國務院。

　　財政部審核各主管企業部門年度決算報告完竣后，應加以總結，提出綜合報告報國務院。

　　第九條　決算報告保存年限規定如下：

　　一、月份計算報告——三年；

　　二、季度結算報告——五年；

　　三、年度決算報告——二十五年。

　　決算報告如因個別特殊情況需要縮短保存年限時，應由主管企業部門征得財政部的同意。

　　前項決算報告保存年限屆滿后，各單位可報經直屬上級機關同意后銷毀。

第二章　內容及編制方法

　　第十條　決算報告包括下列二部分：

　　一、會計報表；

　　二、財務情況說明書。

　　第十一條　會計報表的種類、名稱、格式和所列的項目，由財政部統一規定，其未規定者由各主管企業部門在統一會計制度內補充規定。

　　屬于成本報表者，由財政部會同國家統計局統一規定。

　　第十二條　財務情況說明書的內容，由各主管企業部門在統一會計制度內規定，主要應包括下列各項：

　　一、生產（運量、商品流轉）、基本建設、勞動工資、供應、銷售、成本（流通費）、財務等計劃的完成情況；

　　二、財務情況的分析；

　　三、損益原因的分析；

　　四、成本的分析；

　　五、流動資金的運用情況；

　　六、固定資產的利用情況；

　　七、企業獎勵基金等特種基金和其他預算撥款的使用情況；

　　八、財務會計工作的情況和今后改進的意見。

　　財務情況說明書在辦理年度決算時必須將全部情況詳細編報，季度結算時可以扼要編報，月份計算時可以不必編報。

　　第十三條　基層企業的會計報表，應根據會計記錄及其他有關資料編制。主管企業機構和主管企業部門的會計報告，應根據所屬上報的會計報表及其他有關資料匯總編制。

　　第十四條　基層企業的財務情況說明書，應根據會計記錄、會計報表及其他有關資料編制。主管企業機構和主管企業部門的財務情況說明書，應根據所屬上報的財務情況說明書及其他有關資料編制。

　　前項財務情況說明書由會計部門編制，機關首長應責成生產、基本建設、勞動工資、供銷、計劃、統計等部門提供必要的資料。此項資料的具體內容由會計部門分別與有關部門商定。

　　第十五條　基層企業在編制決算報告時，應先將總分類帳各帳戶的期末余額分別與有關的明細分類帳核對。在編制年度決算報告時，應先依照“國營企業年度清查財產暫行辦法”的規定清查所有財產。

　　第十六條　主管企業機構和主管企業部門對于所屬上報的決算報告，應按基本業務、基本建設、建筑包工、工業、供銷等性質分類匯編。

　　基本業務決算報告內附有基本建設數字者，在匯編時應將基本建設部分劃出與其他獨立的基本建設決算報告相匯編。

　　第十七條　基層企業各種會計報表的數字，可以人民幣元、千元或百萬元為單位；主管企業機構、主管企業部門匯編各種會計報表的數字，一律以人民幣百萬元為單位。（注解：一九五五年三月十八日財政部發布的《修正國營企業決算報告編送辦法第十七條條文》修正為：“基層企業各種會計報表的數字，以人民幣‘元’為單位，單位下記至‘分’；主管企業機構、主管企業部門匯編各種會計報表的數字，以人民幣‘千元’為單位，單位下記至‘十’位，以下四舍五入”。）

　　第十八條　決算報告應裝訂成冊，封面加蓋機關印信；每種會計報表及財務情況說明書必須有機關首長和會計主管人員的署名蓋章。

第三章　報送程序

　　第十九條　基層企業的決算報告應編制五份，一份自存，二份送主管企業機構，一份送開戶的中國人民銀行或中國人民建設銀行，一份送所在地省（市）級統計部門。財政部所選定的重點基層企業應加編一份，徑送財政部。國家統計局所選定的重點基層企業應加編成本報表二份，分別徑送國家計劃委員會成本物價局及國家統計局；其中經國家統計局特別指定者，應加編決算報告（不包括成本報表）三份，二份徑送國家計劃委員會，一份徑送國家統計局。受省（市）財政機關監督繳庫的基層企業應加編一份，徑送省（市）財政機關。

　　主管企業部門直屬的基層企業應編制六份，一份自存，一份送主管企業部門，一份徑送財政部，一份徑送國家統計局，一份徑送開戶的中國人民銀行或中國人民建設銀行，一份徑送所在地省（市）級統計部門。

　　第二十條　主管企業機構的決算報告應編制七份，一份自存，一份連同各基層企業原報的一份送主管企業部門，一份徑送財政部，二份徑送國家計劃委員會（月份報表免送），一份徑送國家統計局，一份徑送中國人民銀行總行或中國人民建設銀行總行（基本建設及建筑包工部分）；成本報表應加編一份徑送國家計劃委員會成本物價局。

　　主管企業機構不止一級者，其二級以下各主管企業機構只需編制三份，一份自存，二份連同各基層企業或下級主管企業機構原報的一份送上級主管企業機構。

　　受省（市）財政機關監督繳庫的主管企業機構應加編一份，徑送省（市）財政機關。

　　第二十一條　主管企業部門的決算報告應編制八份，一份自存，一份送財政部（年度決算報告應送二份），二份送國家計劃委員會（月份報表免送），一份送國務院第五辦公室，一份送國務院主管辦公室，一份送國家統計局，一份送中國人民銀行總行或中國人民建設銀行總行（基本建設及建筑包工部分）；成本報表應加編一份，送國家計劃委員會成本物價局。

　　第二十二條　決算報告報送的期限規定如下：

　　一、基層企業的月份計算報告于月份終了后二十日內，季度結算報告于季度終了后二十五日內，年度決算報告于年度終了后四十日內報送。

　　二、主管企業機構的月份計算報告于月份終了后四十日內，季度結算報告于季度終了后四十五日內，年度決算報告于年度終了后七十日內報送。

　　三、主管企業部門的月份計算報告于月份終了后五十五日內，季度結算報告于季度終了后六十日內，年度決算報告于年度終了后九十日內報送。

　　四、主管企業機構不止一級者，各級決算報告的報送期限，可由各該主管企業部門自行規定。但其主管企業部門決算報告的報送期限，不得超過下列規定：

　　（一）月份計算報告——月終后六十日；

　　（二）季度結算報告——季度終了后七十日；

　　（三）年度決算報告——年度終了后一百日。

　　本條所規定的報送期限，其送達機關在當地者以送達日期為準；其送達機關在外埠者以郵戳所示日期為準。

　　第二十三條　凡不能依照前條規定編送決算報告者，應在限期內以書面向直屬上級機關敘明理由，聲請展期；如主管企業部門不能依限編送時，應向財政部聲請展期。

　　主管企業機構或主管企業部門對于在邊遠地區的個別基層企業的決算報告，認為不能依照前條規定限期報送者，在匯編決算報告時，可以暫不編入，留待事后另行補報。其具體單位及需要延長的日數，主管企業部門應事先商得財政部同意。

　　凡不能依照規定期限編造決算報告又不聲請展期者，或故意編造不正確的決算報告者，其直屬上級機關對其首長和會計主管人員，應按情節輕重，予以適當處分。

　　第二十四條　財政部審核、轉報主管企業部門年度決算報告的期限，不得遲于決算報告送達后六十日。主管企業機構和主管企業部門審核、批復所屬決算報告的期限，以不影響決算報告規定的報送期限為原則。

　　第二十五條　主管企業機構和主管企業部門審核所屬上報的決算報告時，如發現錯誤，應于查明更正后匯編，并將更正部分通知原編送單位及其原報送各機關；如有改進意見，可在財務情況說明書內敘述。

　　第二十六條　財政部接到主管企業部門所送的決算報告后，應在三十日內提出書面審核意見。主管企業部門接到財政部的書面審核意見后，應在二十日內答復。

　　財政部與主管企業部門對于審核決算報告的意見不能一致時，由財政部提請國務院解決；未解決前應先依財政部同意部分執行。

　　第二十七條　財政部審核決算報告時，可以向主管企業部門或通過主管企業部門向主管企業機構、基層企業查閱帳冊、調取報表、證件及其他有關資料。

　　財政部可以派員參加各主管企業部門和主管企業機構審核決算報告的會議。

第四章　資產估價

　　第二十八條　各種固定資產，除土地外，列入資產負債表的價值，為其原價及折舊；原價列入資產方，折舊列入負債方。

　　土地列入資產負債表的價值，應依“國營企業資產清理及估價暫行辦法”第八條的規定。

　　第二十九條　固定資產原價的內容規定如下：

　　一、購入者——包括買價和可以使用前所發生的安裝、運輸、裝卸、包裝、捐稅、保險、整理、試車、驗收等費用。

　　二、自制者——包括制造過程中所耗用的原材料、人工、費用等成本，和可以使用前所發生的安裝、試車等費用。

　　三、接管者——包括核定的重置完全價值。

　　四、撥入者——包括撥出單位的原價（減除原安裝成本）和可以使用前所發生的安裝費用。

　　五、捐贈者——包括估計的重置完全價值。

　　第三十條　固定資產折舊包括基本折舊及大修理折舊。

　　基本折舊及大修理折舊可按直線法就個別固定資產分別計算，或就全部固定資產綜合計算。

　　固定資產使用年限屆滿仍繼續使用時，應依照原折舊率提取折舊。季節性停用或因大修理停用的固定資產照提折舊。

　　租入固定資產改良工程的折舊，依照租賃年限計算；如使用年限低于租用年限時，依照使用年限計算。租出固定資產應照提基本折舊。租賃固定資產的大修理折舊由出租單位還是承租單位提存，應在租約內規定。

　　第三十一條　提出資產中各種預算繳款列入資產負債表的價值，以實際解繳或抵繳數為標準。存出保證金、存入保證金列入資產負債表的價值，以原存出額或原存入額為標準；其保值部分于收回或發還時按當時折合率調整。

　　凍結外匯及其他資產列入資產負債表的價值，以凍結時帳面價值為標準。

　　附屬企業投資、其他投資列入資產負債表的價值，以投資凈額為標準。

　　第三十二條　各種原材料、結構物及零件、在產品、自制半成品、產成品、商品、未完工程、已完工程、需要安裝的機械設備、不需要安裝的機械設備等列入資產負債表的價值，以原價為標準。

　　第三十三條　前條所列各種資產原價的內容規定如下：

　　一、購入者——包括買價和可以使用或出售前所發生的運輸、裝卸、包裝、捐稅、保險、整理、驗收等費用。屬于建設單位或建筑包工企業者，并包括購置及倉庫費用。

　　二、自制者——包括制造過程中所耗用的原材料、人工、費用等成本。

　　三、接管者——包括核定的清點估價。

　　四、捐贈者——包括估計的價格和可以使用或出售前所發生的運輸、裝卸、包裝、捐稅、保險、整理等費用。

　　第三十四條　各種在途和委托加工的材料、自制半成品等，在資產負債表內應與各種庫存的材料、自制半成品等合并反映。

　　第三十五條　在編制年度決算報告時，各種材料有調撥價格者，應照下年度新的調撥價格調整；其所發生的差額，轉列“政府資金”、“撥入基本建設資金”或“資金調撥”項目。

　　其他各種資產和無調撥價格的材料一律不得調整。

　　第三十六條　低值及易耗品列入資產負債表的價值，以原價減除攤銷數為標準。

　　低值及易耗品的攤銷以采用五成法為原則。

　　待攤費用、臨時建筑及設備等列入資產負債表的價值，以攤銷后的余額為標準。

　　第三十七條　清算及其他資產中應收帳款等各種債權列入資產負債表的價值，以人欠原額減除壞帳為標準。

　　應收帳款經查明確實不能收回且經主管企業機構或主管企業部門批準者，和無法追索經由法院裁決者，可作為壞帳。

　　第三十八條　清產核資前原有各種資產列入資產負債表的價值，應依“國營企業資產清理及估價暫行辦法”的規定。

　　第三十九條　政府資金列入資產負債表的價值，以決算時帳面價值為標準。

　　基層企業的政府資金除法令已有規定外，非經財政部同意，不得自行增減。

第五章　附　則

　　第四十條　凡不屬企業性質但應編制財務收支計劃的經濟機構，可以適用本辦法。

　　第四十一條　國營企業因業務性質及經營方式特殊，致部分不能適用本辦法者，可由該主管企業部門擬訂補充辦法，經財政部同意后施行。

　　第四十二條　本辦法第三、四、十一、十二條所稱的統一會計制度，由各主管企業部門擬訂，經財政部審定后施行。

　　第四十三條　本辦法施行后，前政務院財政經濟委員會一九五二年一月二十六日公布的“國營企業決算報告編送暫行辦法”及其補充規定應即廢止。