附件：國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定

　附件：　　　　　　 國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計

　一、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的國有企業(yè)，應根據行業(yè)會計制度以及相關補充規(guī)定（以下簡稱“原制度”），按照辦理年終結賬前財產清查等要求，全面清查企業(yè)的資產、負債：
　　１．清理債權、債務，并確認其與債務、債權單位的相關金額是否一致，是否存在壞賬損失；
　　２．原材料、產成品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否存在積壓物資和報廢損失；
　　３．各項投資與被投資單位的相關金額是否一致，是否存在投資損失；
　　４．房屋建筑物、機器設備、運輸工具、在建工程等各項資產的實存數量與賬面數量是否一致，是否存在盤盈、盤虧和毀損等情況；
　　５．需要清查、核實的其他內容。
　　上述清查出的結果，按原制度的規(guī)定先計入待處理財產損溢。同時，在上述全面清查的基礎上，按照《企業(yè)會計制度》中有關規(guī)定，檢查各項資產、負債的金額，確認各項資產的減值損失，計入待處理財產損溢。將上述待處理財產損溢按規(guī)定程序批準后進行處理。
　　企業(yè)清查出的各項資產損失，應編制待處理資產損失明細表（格式如下）。

　二、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，在全面清查財產、核實債務的基礎上，應聘請會計師事務所和注冊會計師進行審計。所聘請的會計師事務所必須具備財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》（財企〔２０００〕９０５號）第二條規(guī)定的條件。注冊會計師應對企業(yè)核查出的各項資產損失的真實性、合理性以及企業(yè)內部控制制度的有效性發(fā)表意見。

　三、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，應向各級主管財政機關（指財政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的財政部門，下同）的會計管理部門，報送如下材料：
　　１．申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的報告；
　　２．經理（廠長）會議、或董事會或類似機構批準執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的文件等；
　　３．執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的理由，以及執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計對企業(yè)財務狀況、經營成果影響的說明；
　　４．企業(yè)現有資產質量的說明，以及執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計產生的資產損失及其說明；
　　５．企業(yè)財務會計機構設置、人員配備、內部會計控制及有效性和管理結構各層次的職責等狀況的資料；
　　６．有資格的會計師事務所出具的審計報告；
　　７．其他材料，如原執(zhí)行何種會計制度、采用的重要會計政策、原會計制度執(zhí)行情況，最近３年收入、利潤總額、凈利潤、資產總額、負債總額和所有者權益總額、未分配利潤（或未彌補虧損）余額、尚可用以后年度利潤彌補的虧損，以及內部控制制度和實施有效性的說明等。

　四、各級主管財政機關（指財政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的財政部門，下同）的會計管理部門，應會同企業(yè)管理部門對企業(yè)上報的申請材料進行審查，會計管理部門側重審查企業(yè)的會計機構及人員配備是否符合要求、會計基礎工作是否扎實、內部會計控制是否健全等有關情況；企業(yè)管理部門側重審查企業(yè)的財務狀況是否良好、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的承受能力是否具備、內部資本與財務管理體制是否完善、資產的損失處理方法是否合乎規(guī)定等。

　五、各級主管財政機關的會計管理部門和企業(yè)管理部門，應當根據加入ＷＴＯ的形勢和企業(yè)參與國際競爭的需要，支持和鼓勵國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，消化不良資產，工作中要積極配合，認真審查企業(yè)申報的材料，審查結束后，及時由會計管理部門會同企業(yè)管理部門批復企業(yè)。

　　　　　　　　　　　 待處理資產損失明細表

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│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│按《企業(yè)會計│　　　│
│　　　　　　　　　　　│按原制度清查的資產損失│制度》清查的│　　　│
│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│資產損失　　│資產損│
│　　　　 項目　　　　 ├───┬───┬───┼──┬───┤失合計│
│　　　　　　　　　　　│清查前│清查凈│扣除損│預計│扣除預│　　　│
│　　　　　　　　　　　│賬面價│損失金│失后金│損失│計損失│　　　│
│　　　　　　　　　　　│值　　│額　　│額　　│金額│后金額│　　　│
│　　　　　　　　　　　├───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　　　　　│　1　 │　2　 │3=1-2 │ 4　│5=3-4 │6=2+4 │
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│一、應收款項　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：應收賬款　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　其他應收款　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│二、短期投資　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：股票　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　債券　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　基金　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│三、存貨　　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：原材料　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　庫存商品(在產 │　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　品、產成品)　 │　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　低值易耗品　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　包裝物　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│四、長期股權投資　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：對子公司的投資│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　對合營企業(yè)的投│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　資　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　對聯營企業(yè)的投│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　資　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│五、固定資產　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：房屋、建筑物　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　機器設備　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　運輸工具　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│六、在建工程　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│七、無形資產　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：專利權　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　商標權　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　商譽　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│八、委托貸款　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
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│九、合計　　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
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