附件：國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的程序及報(bào)送材料的規(guī)定

　附件：　　　　　　 國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)

　一、申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“原制度”），按照辦理年終結(jié)賬前財(cái)產(chǎn)清查等要求，全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債：
　?。保謇韨鶛?quán)、債務(wù)，并確認(rèn)其與債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)金額是否一致，是否存在壞賬損失；
　　２．原材料、產(chǎn)成品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否存在積壓物資和報(bào)廢損失；
　?。常黜?xiàng)投資與被投資單位的相關(guān)金額是否一致，是否存在投資損失；
　?。矗课萁ㄖ?、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、在建工程等各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否存在盤盈、盤虧和毀損等情況；
　?。担枰宀椤⒑藢?shí)的其他內(nèi)容。
　　上述清查出的結(jié)果，按原制度的規(guī)定先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。同時(shí)，在上述全面清查的基礎(chǔ)上，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)規(guī)定，檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。將上述待處理財(cái)產(chǎn)損溢按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
　　企業(yè)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)編制待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表（格式如下）。

　二、申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，在全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問(wèn)題的通知》（財(cái)企〔２０００〕９０５號(hào)）第二條規(guī)定的條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表意見。

　三、申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，應(yīng)向各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（指財(cái)政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的財(cái)政部門，下同）的會(huì)計(jì)管理部門，報(bào)送如下材料：
　?。保暾?qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的報(bào)告；
　　２．經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議、或董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的文件等；
　　３．執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的理由，以及執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果影響的說(shuō)明；
　?。矗髽I(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)質(zhì)量的說(shuō)明，以及執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)產(chǎn)生的資產(chǎn)損失及其說(shuō)明；
　　５．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及有效性和管理結(jié)構(gòu)各層次的職責(zé)等狀況的資料；
　?。叮匈Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告；
　?。罚渌牧?，如原執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度、采用的重要會(huì)計(jì)政策、原會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，最近３年收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額、未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）余額、尚可用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損，以及內(nèi)部控制制度和實(shí)施有效性的說(shuō)明等。

　四、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（指財(cái)政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的財(cái)政部門，下同）的會(huì)計(jì)管理部門，應(yīng)會(huì)同企業(yè)管理部門對(duì)企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，會(huì)計(jì)管理部門側(cè)重審查企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備是否符合要求、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否健全等有關(guān)情況；企業(yè)管理部門側(cè)重審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的承受能力是否具備、內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理體制是否完善、資產(chǎn)的損失處理方法是否合乎規(guī)定等。

　五、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管理部門和企業(yè)管理部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)加入ＷＴＯ的形勢(shì)和企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要，支持和鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，消化不良資產(chǎn)，工作中要積極配合，認(rèn)真審查企業(yè)申報(bào)的材料，審查結(jié)束后，及時(shí)由會(huì)計(jì)管理部門會(huì)同企業(yè)管理部門批復(fù)企業(yè)。

　　　　　　　　　　　 待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表

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│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│按《企業(yè)會(huì)計(jì)│　　　│
│　　　　　　　　　　　│按原制度清查的資產(chǎn)損失│制度》清查的│　　　│
│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)損失　　│資產(chǎn)損│
│　　　　 項(xiàng)目　　　　 ├───┬───┬───┼──┬───┤失合計(jì)│
│　　　　　　　　　　　│清查前│清查凈│扣除損│預(yù)計(jì)│扣除預(yù)│　　　│
│　　　　　　　　　　　│賬面價(jià)│損失金│失后金│損失│計(jì)損失│　　　│
│　　　　　　　　　　　│值　　│額　　│額　　│金額│后金額│　　　│
│　　　　　　　　　　　├───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　　　　　│　1　 │　2　 │3=1-2 │ 4　│5=3-4 │6=2+4 │
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│一、應(yīng)收款項(xiàng)　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：應(yīng)收賬款　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　其他應(yīng)收款　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│二、短期投資　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：股票　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　債券　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　基金　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│三、存貨　　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：原材料　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　庫(kù)存商品(在產(chǎn) │　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　品、產(chǎn)成品)　 │　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　低值易耗品　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　包裝物　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│四、長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：對(duì)子公司的投資│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　資　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　資　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│五、固定資產(chǎn)　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：房屋、建筑物　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　機(jī)器設(shè)備　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　運(yùn)輸工具　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│六、在建工程　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│七、無(wú)形資產(chǎn)　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　其中：專利權(quán)　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　商標(biāo)權(quán)　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│　　　　商譽(yù)　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
│八、委托貸款　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
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│九、合計(jì)　　　　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│
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