財(cái)庫[2009]19號 　　 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 　　為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要，我部研究制定了《財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)函告我部。 　　附件：財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二OO九年三月十三日 　　 　　附件： 　　財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法 　　第一條 為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定、《2009年地方政府債券預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)[2009]21號）、《財(cái)政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財(cái)庫[2009]15號）和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。 　　第三條 在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中增設(shè)收入類科目“408 債務(wù)收入”、“409 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”;支出類科目“508 債務(wù)還本支出”、“509 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。 　　第四條 “408債務(wù)收入”科目，用于核算省級財(cái)政部門作為債務(wù)主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。 　　省級財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 　　本科目平時(shí)貸方余額，反映省級財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計(jì)數(shù)。 　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。 　　第五條 “409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目，用于核算省級以下財(cái)政部門（不含省級，下同）收到的來自上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。 　　省級以下財(cái)政部門實(shí)際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 　　本科目平時(shí)貸方余額，反映省級以下財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的來自上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入累計(jì)數(shù)。 　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。 　　第六條 “508債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。 　　各級財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目平時(shí)借方余額，反映各級財(cái)政部門當(dāng)年發(fā)生的債務(wù)還本支出累計(jì)數(shù)。 　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。 　　第七條 “509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。 　　地方各級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目平時(shí)借方余額，反映地方各級財(cái)政部門當(dāng)年對下級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出累計(jì)數(shù)。 　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級財(cái)政部門設(shè)置明細(xì)賬。 　　第八條 省級財(cái)政部門收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)收入—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。 　　第九條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出—國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“國庫存款”。 　　第十條 地方各級財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級財(cái)政部門時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出”，貸記“國庫存款”。 　　省級以下財(cái)政部門收到上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。 　　第十一條 地方各級財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級政府實(shí)際支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國庫存款”。 　　第十二條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)，借記“一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。 　　第十三條 上級財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫存款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。 　　上級財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。收到下級財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。 　　第十四條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。 　　第十五條 上級財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”。上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫存款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。 　　上級財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。收到下級財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　第十六條 地方各級財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時(shí)，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級往來”,貸記“暫存款—**地方政府債券還本”或“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　第十七條 地方各級財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時(shí)，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的付息支出，借記 “一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。 　　上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”或“暫付款—**地方政府債券付息”。　 　　第十八條 地方各級財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時(shí)，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出，借記 “一般預(yù)算支出—國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。 　　上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”或“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。 　　第十九條 地方各級財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金的，通過年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)，借記“上解支出”科目，貸記“與上級往來”科目；上級財(cái)政部門借記“與下級往來”科目，貸記“上解收入”科目。 　　第二十條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。 　　第二十一條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)于年末編制財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見附表）。 　　第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。　　 　　附表：××年度××財(cái)政部門財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣） 　　附件下載: 　　財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券會(huì)計(jì)核算辦法.doc　　　http://gks.mof.gov.cn/guokusi/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/200903/P020090319596144307066.doc 　　財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣） 　http://gks.mof.gov.cn/guokusi/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/200903/P020090319596144588353.doc