第一章　總則

　一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。

　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的保險公司（以下簡稱公司）。

　三、公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目：
　　（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設(shè)會計科目之用。
　　（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　　（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：
　　（一）公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。
　　（二）公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
　　（三）公司向外提供的會計報表包括：
　　１．資產(chǎn)負債表；
　　２．利潤表；
　　３．現(xiàn)金流量表；
　　４．利潤分配表。
　　（四）公司的財務(wù)報告應(yīng)當報送當?shù)刎斦块T、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定使用者。
　　公司季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后１５天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后３個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　（五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　（六）公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機構(gòu)負責(zé)人簽名或蓋章。

　六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的應(yīng)當按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。

　七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　八、本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋。本制度需要變更時，由財政部負責(zé)修訂。

　九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。

　　　　　　　　　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

　一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
　　１．公司應(yīng)對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。
　　（１）財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等。
　　（２）人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。
　　（３）再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。
　　公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險務(wù)實行進一步分類核算。
　　２．保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。
　　按會計年度結(jié)算損益，即實行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認為當期的收入和費用，并確認當期損益。
　　按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長期責(zé)任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損益。

　二、保險收入的確認和計量
　　１．保費收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認：
　　（１）保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；
　　（２）與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；
　　（３）與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。
　　２．保費收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。

　三、保險準備金的核算
　　１．未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　２．未到期責(zé)任準備金，是指公司對一年期以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準備金。未到期責(zé)任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。未到期責(zé)任準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　３．長期責(zé)任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責(zé)任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。長期責(zé)任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　４．壽險責(zé)任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準備金。壽險責(zé)任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責(zé)任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責(zé)任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責(zé)任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。壽險責(zé)任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　５．長期健康險責(zé)任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準備金。長期健康險責(zé)任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責(zé)任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責(zé)任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責(zé)任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。長期健康險責(zé)任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　６．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　７．總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。總準備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　８．存出（或存入）分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個月，至下年同期返還。

　四、外幣業(yè)務(wù)核算
　　１．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
　　２．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
　　３．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣月末余額，應(yīng)當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　（１）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　（２）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；
　　（３）除上述情況外，勻計入當期損益。

　　　　　　　　　　 第三章　會計科目及使用說明

　一、會計科目名稱和編號

　　順序號　　　　　　　　　編號　　　　　　　　會計科目名稱
　　１　　　　　　　　　　　１００１　　　　　　一、資產(chǎn)類
　　２　　　　　　　　　　　１００２　　　　　　現(xiàn)金
　　３　　　　　　　　　　　１１０１　　　　　　短期投資
　　４　　　　　　　　　　　１１１１　　　　　　拆出資金
　　５　　　　　　　　　　　１１１２　　　　　　保戶質(zhì)押貸款
　　６　　　　　　　　　　　１１２１　　　　　　應(yīng)收利息
　　７　　　　　　　　　　　１１２２　　　　　　應(yīng)收保費
　　８　　　　　　　　　　　１１２３　　　　　　分保業(yè)務(wù)往來
　　９　　　　　　　　　　　１１２４　　　　　　壞賬準備
　　１０　　　　　　　　　　１１３１　　　　　　預(yù)付賠款
　　１１　　　　　　　　　　１１４１　　　　　　存出分保準備金
　　１２　　　　　　　　　　１１４２　　　　　　存出保證金
　　１３　　　　　　　　　　１１９１　　　　　　其他應(yīng)收款
　　１４　　　　　　　　　　１２０１　　　　　　物料用品
　　１５　　　　　　　　　　１２１１　　　　　　低值易耗品
　　１６　　　　　　　　　　１３０１　　　　　　待攤費用
　　１７　　　　　　　　　　１４０２　　　　　　長期債券投資
　　１８　　　　　　　　　　１６０１　　　　　　固定資產(chǎn)
　　１９　　　　　　　　　　１６０２　　　　　　累計折舊
　　２０　　　　　　　　　　１６０６　　　　　　在建工程
　　２１　　　　　　　　　　１６０９　　　　　　固定資產(chǎn)清理
　　２２　　　　　　　　　　１７０１　　　　　　無形資產(chǎn)
　　２３　　　　　　　　　　１７１１　　　　　　長期待攤費用
　　２４　　　　　　　　　　１８０１　　　　　　存出資本保證金
　　２５　　　　　　　　　　１８１１　　　　　　抵債物資
　　２６　　　　　　　　　　１９０１　　　　　　待處理財產(chǎn)損益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負債類
　　２７　　　　　　　　　　２１０１　　　　　　短期借款
　　２８　　　　　　　　　　２１０２　　　　　　拆入資金
　　２９　　　　　　　　　　２１１１　　　　　　應(yīng)付手續(xù)費
　　３０　　　　　　　　　　２１１２　　　　　　應(yīng)付傭金
　　３１　　　　　　　　　　２１２１　　　　　　預(yù)收保費
　　３２　　　　　　　　　　２１２２　　　　　　預(yù)收分保賠款
　　３３　　　　　　　　　　２１３１　　　　　　存入分保準備金
　　３４　　　　　　　　　　２１３２　　　　　　存入保險金
　　３５　　　　　　　　　　２１４１　　　　　　應(yīng)付工資
　　３６　　　　　　　　　　２１４２　　　　　　應(yīng)付福利費
　　３７　　　　　　　　　　２１４３　　　　　　應(yīng)付保戶利差
　　３８　　　　　　　　　　２１４５　　　　　　應(yīng)付利潤
　　３９　　　　　　　　　　２１４６　　　　　　應(yīng)交稅金
　　４０　　　　　　　　　　２１４９　　　　　　其他應(yīng)付款
　　４１　　　　　　　　　　２１５１　　　　　　預(yù)提費用
　　４２　　　　　　　　　　２１６１　　　　　　未決賠款準備金
　　４３　　　　　　　　　　２１６２　　　　　　未到期責(zé)任準備金
　　４４　　　　　　　　　　２１７１　　　　　　保戶儲金
　　４５　　　　　　　　　　２２０１　　　　　　長期責(zé)任準備金
　　４６　　　　　　　　　　２２０２　　　　　　壽險責(zé)任準備金
　　４７　　　　　　　　　　２２０３　　　　　　長期健康險責(zé)任準備金
　　４８　　　　　　　　　　２２１１　　　　　　保險保障基金
　　４９　　　　　　　　　　２２２１　　　　　　長期借款
　　５０　　　　　　　　　　２２３１　　　　　　長期應(yīng)付款
　　５１　　　　　　　　　　２２４１　　　　　　住戶周轉(zhuǎn)金
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益類
　　５２　　　　　　　　　　３１０１　　　　　　實收資本
　　５３　　　　　　　　　　３１１１　　　　　　資本公積
　　５４　　　　　　　　　　３１２１　　　　　　盈余公積
　　５５　　　　　　　　　　３１３１　　　　　　總準備金
　　５６　　　　　　　　　　３１４１　　　　　　本年利潤
　　５７　　　　　　　　　　３１５１　　　　　　利潤分配
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、損益類
　　５８　　　　　　　　　　４１０１　　　　　　保費收入
　　５９　　　　　　　　　　４１０２　　　　　　分保費收入
　　６０　　　　　　　　　　４１０３　　　　　　追償款收入
　　６１　　　　　　　　　　４１０９　　　　　　其他收入
　　６２　　　　　　　　　　４２０１　　　　　　攤回分保賠款
　　６３　　　　　　　　　　４２０３　　　　　　攤回分保費用
　　６４　　　　　　　　　　４２１１　　　　　　轉(zhuǎn)回未決賠款準備金
　　６５　　　　　　　　　　４２１２　　　　　　轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金
　　６６　　　　　　　　　　４２２１　　　　　　轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金
　　６７　　　　　　　　　　４２２２　　　　　　轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金
　　６８　　　　　　　　　　４２２３　　　　　　轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金
　　６９　　　　　　　　　　４３０１　　　　　　利息收入
　　７０　　　　　　　　　　４３０２　　　　　　投資收益
　　７１　　　　　　　　　　４３０３　　　　　　匯兌損益
　　７２　　　　　　　　　　４３１１　　　　　　營業(yè)外收入
　　７３　　　　　　　　　　４４０１　　　　　　賠款支出
　　７４　　　　　　　　　　４４０２　　　　　　死傷醫(yī)療給付
　　７５　　　　　　　　　　４４０３　　　　　　滿期給付
　　７６　　　　　　　　　　４４０４　　　　　　年金給付
　　７７　　　　　　　　　　４４１１　　　　　　退保金
　　７８　　　　　　　　　　４４２１　　　　　　分出保費
　　７９　　　　　　　　　　４４２２　　　　　　分保賠款支出
　　８０　　　　　　　　　　４４２４　　　　　　分保費用支出
　　８１　　　　　　　　　　４４３１　　　　　　手續(xù)費支出
　　８２　　　　　　　　　　４４３２　　　　　　傭金支出
　　８３　　　　　　　　　　４４４１　　　　　　營業(yè)稅金及附加
　　８４　　　　　　　　　　４４５１　　　　　　營業(yè)費用
　　８５　　　　　　　　　　４４６１　　　　　　利息支出
　　８６　　　　　　　　　　４４６２　　　　　　保戶利差支出
　　８７　　　　　　　　　　４４７１　　　　　　其他支出
　　８８　　　　　　　　　　４５０１　　　　　　提存未決賠款準備金
　　８９　　　　　　　　　　４５０２　　　　　　提存未到期責(zé)任準備金
　　９０　　　　　　　　　　４５１１　　　　　　提存長期責(zé)任準備金
　　９１　　　　　　　　　　４５１２　　　　　　提存行險責(zé)任準備金
　　９２　　　　　　　　　　４５１３　　　　　　提存長期健康險責(zé)任準備金
　　９３　　　　　　　　　　４５２１　　　　　　提取保險保障基金
　　９４　　　　　　　　　　４６０１　　　　　　營業(yè)外支出
　　９５　　　　　　　　　　４７０１　　　　　　所得稅
　　９６　　　　　　　　　　４８０１　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　二、會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　　 １００１　現(xiàn)金

　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
　　公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
　　四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　　二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　１．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　２．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；
　　３．除上述情況外，均計入當期損益。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　　一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年（含一年）的各種債券。
　　二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期未借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　 １１１１　拆出資金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。
　　二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。

　　　　　　　　　　　　 １１１２　保戶質(zhì)押貸款

　　一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。
　　二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。

　　　　　　　　　　　　　 １１２１　應(yīng)收利息

　　一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。
　　二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。
　　收到應(yīng)收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

　　　　　　　　　　　　　 １１２２　應(yīng)收保費

　　一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。
　　二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應(yīng)收保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收保費，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

　　　　　　　　　　　　 １１２３　分保業(yè)務(wù)往來

　　一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。

　　　　　　　　　　　　　 １１２４　壞賬準備

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。
　　二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。當期應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。

　　　　　　　　　　　　　 １１３１　預(yù)付賠款

　　一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。
　　公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。
　　二、公司預(yù)付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按險種或分保分出人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的賠款。

　　　　　　　　　　　　１１４１　存出分保準備金

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準備金。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準備金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　１１４２　存出保證金

　　一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：
　　１．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；
　　２．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時的保證金；
　　３．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出的保證金。
　　三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　１１９１　其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)付差旅費、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及其他應(yīng)收、暫付的款項等。
　　二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
　　三、本科目按其