附件：《會計師（審計）事務所實行聯(lián)合、組建集團所的若干規(guī)定（試行）》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年七月六日

附件：
　　　　　　　　　　 會計師（審計）事務所實行聯(lián)合、
　　　　　　　　　　　組建集團所的若干規(guī)定（試行）

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)對會計師（審計）事務所（以下簡稱會計師事務所）實行聯(lián)合、組建集團所作如下規(guī)定：

　一、事務所實行聯(lián)合、組建集團所，是社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的需要，是注冊會計師行業(yè)進一步發(fā)展的需要，符合國際慣例，符合我國實際，應當大力提倡。

　二、事務所組建集團所，可采取緊密型與松散型兩種方式。
　　（一）緊密型集團所由注冊會計師根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關法律、法規(guī)，自愿發(fā)起組成，并符合下列條件：
　　１．實行聯(lián)合的各事務所已經(jīng)完成脫鉤改制，由注冊會計師發(fā)起設立。
　　２．集團所內(nèi)部各成員所之間，根據(jù)達成的協(xié)議，在統(tǒng)一事務所名稱、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準、統(tǒng)一質(zhì)量監(jiān)管、統(tǒng)一業(yè)務培訓的基礎上，實行統(tǒng)一財務管理、統(tǒng)一人事調(diào)整與。集團所參照國際會計公司的經(jīng)驗，結合中國的實際情況，對成員對實施統(tǒng)一經(jīng)營管理。
　　３．集團所與成員所之間有投資關系，根據(jù)章程和有關協(xié)議，可統(tǒng)一由集團所對外承擔民事責任。
　　４．集團所不在各所之外單獨設立管理機構，由被確定為集團核心所的成員所負責日常管理業(yè)務；核心所可由各成員所投資并出人組建，也可以確定為集團所設立地區(qū)某一較大規(guī)模的成員所。其具體組織辦法，由集團所章程規(guī)定。
　　緊密型集團所可以集團所名義執(zhí)行業(yè)務，并可按有關規(guī)定獲得執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務及資產(chǎn)評估等執(zhí)業(yè)資格。
　　組建緊密型集團所，應當經(jīng)省級和省級以上政府財政機關批準。核心所是一級法人，集團所其他成員所為二級法人，分別承擔相應的法律責任。
　　緊密型集團所實行人事統(tǒng)一調(diào)度，核心所和成員所的負責人及注冊會計師經(jīng)批準后可互相兼任。
　　緊密型集團所，可以發(fā)展聯(lián)系所。
　　審批緊密型集團所，按有限責任會計師事務所設立審批的有關規(guī)定辦理。屬于省內(nèi)組建的，由省級注冊會計師協(xié)會辦理，省級政府財政廳（局）批準，報中國注冊會計師協(xié)會備案。省級政府財政廳（局）批準的集團所，由省級注冊會計師協(xié)會實施行業(yè)監(jiān)管；屬于跨省組建的，由中國注冊會計師協(xié)會辦理，財政部批準，并由中國注冊會計師協(xié)會實施行業(yè)監(jiān)管，其成員所在接受集團所管理的同時，仍應接受當?shù)厥〖壸詴嫀焻f(xié)會的行業(yè)監(jiān)管。省級協(xié)會監(jiān)管與集團所管理產(chǎn)生矛盾時，由中國注冊會計師協(xié)會協(xié)調(diào)。
　　（二）松散型集團所是指若干會計師事務所自愿聯(lián)合，在執(zhí)行業(yè)務過程中，相互存在某種協(xié)作關系的聯(lián)合體。
　　１．集團所聯(lián)合的各成員所，尚未完成脫鉤改制，仍為各自的掛靠單位所有。
　　２．不以集團所名義執(zhí)行業(yè)務，集團所不承擔法律責任。
　　３．集團所在各所之外，設立管理機構。管理機構履行協(xié)調(diào)、指導責任，不對各所實行統(tǒng)一經(jīng)營管理。
　　４．實行統(tǒng)一事務所名稱、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準、統(tǒng)一質(zhì)量監(jiān)管、統(tǒng)一業(yè)務培訓，但未實現(xiàn)統(tǒng)一財務管理、統(tǒng)一人事調(diào)配。
　　５．集團所各成員所，利益不共享、風險不共擔，仍然是各自獨立的利益主體。
　　組成松散型集團所，不需要經(jīng)過省級政府財政機關審批和辦理工商登記，組成后報省級注冊會計師協(xié)會備案。
　　松散型集團所在組建以后，應當積極創(chuàng)造條件，向緊密型過渡。

　三、事務所實行聯(lián)合、組建集團所，可以吸收國外、香港特別行政區(qū)及澳門、臺灣地區(qū)的會計師事務所參加。其組織形式，可以是松散型，也可以是緊密型。但均應按涉外會計師事務所審批、管理的有關規(guī)定進行審批和管理。

　四、集團所統(tǒng)一名稱為：
　　１．集團所稱“××會計師事務所集團”，也可不冠以“集團”字樣。
　　２．集團所內(nèi)部各所，成員所稱為“××集團××會計師事務所”，核心所稱為“××集團會計師事務所”。
　　３．聯(lián)合國外及香港特別行政區(qū)、澳門、臺灣地區(qū)會計師事務所的集團所，可稱為“××（集團所名稱）國際會計師事務所”，其成員所可稱為“××國際－－××會計師事務所”。

　五、本規(guī)定發(fā)布前已批準設立的會計師事務所（集團），不符合緊密型條件的，按松散型管理。符合本規(guī)定由松散型發(fā)展為緊密型的，應按本規(guī)定重新辦理批準手續(xù)。

　六、本規(guī)定自發(fā)布之日起試行。