失效日期：19970908　　

??? 根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1985〕86號文件修訂發(fā)布的《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》，現(xiàn)將《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》發(fā)給你們，請布置執(zhí)行。

　　國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則第一條　根據(jù)《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）第十七條制定本施行細(xì)則。

　　第二條　《暫行規(guī)定》第二條所稱“凡未實行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的國營企業(yè)”，是指按國務(wù)院國發(fā)〔1985〕2號文件規(guī)定，不實行工資總額隨上繳稅利掛鉤浮動的國營工業(yè)、商業(yè)、交通、鐵道、民航、郵電、醫(yī)藥、地質(zhì)、建筑安裝、農(nóng)牧、林業(yè)、森工、勞改、物資供銷、城市公用、糧食、飲食服務(wù)、文教衛(wèi)生、軍工、軍隊辦企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。

　　第三條　下列企業(yè)、單位照征獎金稅：

　　一、實行財務(wù)包干的軍工、農(nóng)口企業(yè)和其它實行上繳利潤遞增包干辦法的企業(yè)。

　　二、實行同產(chǎn)量掛鉤計獎的企業(yè)。

　　三、實行標(biāo)準(zhǔn)工資或獎金同上繳稅利掛鉤浮動的企業(yè)和實行工資總額同其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤浮動的企業(yè)。

　　四、實行“全民所有、集體經(jīng)營、照章納稅，自負(fù)盈虧”的小型企業(yè)。

　　五、全民所有制性質(zhì)的預(yù)算外企業(yè)（包括事業(yè)單位所屬從事生產(chǎn)經(jīng)營、獨立核算的國營企業(yè)和各種類型的校辦企業(yè)）。

　　六、國營與集體或個體聯(lián)營的經(jīng)濟(jì)實體。

　　七、向所屬企業(yè)提取管理費的各級企業(yè)主管部門。

　　八、企業(yè)所辦的事業(yè)單位。

　　第四條　《暫行規(guī)定》第二條所稱“發(fā)放的各種形式的獎金”，是指從職工獎勵基金或其他資金渠道發(fā)放的各種獎金以及超過國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)各種獎金性質(zhì)的工資、津貼、補貼、實物獎勵等（包括來源于上級主管部門、外單位和所屬單位給予的各種獎金）。

　　按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許發(fā)放的各種津貼以及副食品補貼，價格補貼等，不計征獎金稅。

　　納稅人違反財務(wù)制度規(guī)定，將獎金（包括獎金性質(zhì)的工資、津貼、補貼、實物獎勵等）在成本、費用和其他專用基金中列支，除按違反財經(jīng)紀(jì)律處理外，并應(yīng)計入獎金總額征收獎金稅。

　　第五條　《暫行規(guī)定》第三條所稱“獎金稅以企業(yè)為納稅人”，一般是指實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)。對實行以局、公司統(tǒng)一核算的國營企業(yè)，凡由局、公司統(tǒng)一提取職工獎勵基金，統(tǒng)一發(fā)放獎金的，以局、公司為納稅人；由局、公司和所屬單位分別提取職工獎勵基金、發(fā)放獎金的，分別以局、公司和所屬單位為納稅人。

　　對下列企業(yè)，可根據(jù)其不同情況，分別處理：

　　一、鐵道系統(tǒng)運營企業(yè)，分別按鐵路局、鐵路局直屬工附業(yè)和鐵路分局各自發(fā)放給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅。

　　二、民航系統(tǒng)運輸企業(yè)，分別按大區(qū)管理局和省管理局各自發(fā)給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅。

　　三、水電部所屬電力企業(yè)，分別按電管局、電力局，供電局、電廠各自發(fā)給本單位職工的獎金，計算繳納獎金稅。

　　四、郵電部郵電通信企業(yè)，以省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局為單位，計算繳納獎金稅；北京市郵政企業(yè)、重慶市所屬郵電企業(yè)，以北京市郵政局和重慶市郵電局為單位，計算繳納獎金稅。

　　五、煤炭企業(yè)，凡以礦務(wù)局為獨立核算單位的，由礦務(wù)局計算繳納獎金稅；以礦（廠）為獨立經(jīng)濟(jì)核算單位的，由礦（廠）計算繳納獎金稅。

　　第六條　獎金稅征收的計算公式如下： 應(yīng)納獎金稅額＝全年發(fā)放獎金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。 全年發(fā)放獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)＝全年發(fā)放獎金總額÷月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。

　　企業(yè)應(yīng)納獎金稅的分檔計算公式如下：

　　一、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資四個月至五個月的： 應(yīng)納獎金稅額＝全年發(fā)放獎金總額×30％－1.2×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。

　　二、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資五個月至六個月的： 應(yīng)納獎金稅額＝全年發(fā)放獎金總額×100％－4.7×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。

　　三、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資六個月的； 應(yīng)納獎金稅額＝全年發(fā)放獎金總額×300％16.7×月標(biāo)準(zhǔn)工資總稅。

　　第七條　《暫行規(guī)定》第四條所稱“按年計征是”，指納稅人繳納獎金稅，應(yīng)按全年發(fā)放獎金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資總額確定適用稅率，計算繳納。

　　第八條　年度內(nèi)新辦的或從原有企業(yè)劃出的國營企業(yè)，繳納獎金稅時，應(yīng)按當(dāng)年實際發(fā)放的獎金總額和年度標(biāo)準(zhǔn)工資實際發(fā)生額，換算全年發(fā)放獎金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資來確定適用稅率，計算繳納。計算公式如下：

　　一、適用稅率的確定年度標(biāo)準(zhǔn)工資實際發(fā)放額（一）月平均標(biāo)準(zhǔn)工資＝——————－開辦月數(shù)（二）全年發(fā)放獎金總額＝當(dāng)年實際發(fā)全年月份放獎金額×————開辦月數(shù)（三）全年發(fā)放獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工全年發(fā)放獎金總額資月數(shù)＝————————月平均標(biāo)準(zhǔn)工資二、應(yīng)納獎金稅的計算（一）全年應(yīng)納獎金稅額＝全年發(fā)放獎金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額（二）企業(yè)年度實際應(yīng)納獎金稅額＝全開辦月數(shù)年應(yīng)納獎金稅額×————全年月份第九條　《暫行規(guī)定》第五條所稱“標(biāo)準(zhǔn)工資”，應(yīng)以納稅人在年度會計報表中填列的標(biāo)準(zhǔn)工資總額和有關(guān)報表材料，經(jīng)過審查核實后的數(shù)額進(jìn)行計算。

　　按勞動人事部制定的新擬企業(yè)職工工資標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)獎勵基金中開支的標(biāo)準(zhǔn)工資部分，不作為計稅的標(biāo)準(zhǔn)工資，應(yīng)計入獎金總額，計征獎金稅。

　　第十條　《暫行規(guī)定》第六條所稱發(fā)給礦山采掘工人、搬運工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎金，免繳獎金稅。其中，礦山采掘工人，是指直接從事礦山采掘的工人和常年在礦山井下工作的輔助工人；搬運工人，是指鐵道、交通行業(yè)中直接從事搬運的工人和其他企業(yè)的專業(yè)搬運隊伍中直接從事搬運的工人；建筑工人，是指建筑行業(yè)以及其他行業(yè)專業(yè)建筑隊伍中，在施工現(xiàn)場從事建筑安裝和直接為施工過程服務(wù)的工人；石油和天然氣開采工人，是指石油和天然氣開采業(yè)中從事鉆井、井下作業(yè)、地震、原油、天然氣采輸隊伍的工人和油田建設(shè)施計隊伍中的工人。

　　第十一條　《暫行規(guī)定》第六條所稱“外輪速遣獎”，是指港務(wù)局與外國輪船在所簽合同規(guī)定的限期內(nèi)，因加快裝卸速度，提前完成裝卸任務(wù)，縮短泊港時間而由船方支付給港務(wù)局的獎金。

　　第十二條　從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，對職工實行大包干聯(lián)產(chǎn)計酬或家庭承包的農(nóng)牧企業(yè)（包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn)及勞改、勞教企業(yè)）免繳獎金稅。

　　第十三條　《暫行規(guī)定》第九條所稱企業(yè)在年度內(nèi)先繳稅后發(fā)獎金，是指納稅人在年度內(nèi)累計發(fā)放獎金達(dá)到四個月標(biāo)準(zhǔn)工資后，再繼續(xù)發(fā)放獎金時，每發(fā)放一次，都要先行完稅。即依照規(guī)定由納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實并填發(fā)納稅繳款書，限期將稅款入庫后再發(fā)獎金。具體繳納期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。

　　納稅人年度內(nèi)按次繳納獎金稅的計算公式如下：

　　一、年度內(nèi)累計發(fā)放獎金占月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)的計算：

　　年度內(nèi)累計發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)工資總額（一）月平均標(biāo)準(zhǔn)工資＝——————————————當(dāng)月月份

　　年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額（二）年度內(nèi)累計發(fā)放獎金相當(dāng)于月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)＝—————————————月平均標(biāo)準(zhǔn)工資二、應(yīng)納獎金稅的計算：

　　年度內(nèi)每次應(yīng)納獎金稅額＝年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額－累計已繳納的獎金稅額或：年度內(nèi)每次應(yīng)納獎金稅額＝月標(biāo)準(zhǔn)工資總額×（年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)×適用稅率－速算扣除系數(shù)）－累計已繳納的獎金稅額第十四條　納稅人全年發(fā)放的獎金總額，無論是否達(dá)到應(yīng)征獎金稅的規(guī)定金額，在年度終了后三十五日內(nèi)均應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人年度月標(biāo)準(zhǔn)工資總額和繳納的獎金稅審查核實。納稅人少繳的稅款，應(yīng)限期補交入庫；多繳納的稅款，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)或沖抵次年應(yīng)納獎金稅額。

　　第十五條　獎金稅的納稅年度，是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

　　第十六條　《暫行規(guī)定》第十二條規(guī)定加收滯納金，其起訖時間的計算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿之次日起，到繳稅的當(dāng)天止，不扣除節(jié)假日。

　　第十七條　《暫行規(guī)定》第十五條所稱“偷稅”、“抗稅”的解釋如下：

　　偷稅，是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，偽造、涂改、銷毀帳冊、票據(jù)或記帳憑證，擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)工資基數(shù)，少報獎金發(fā)放總額，逃避納稅等違法行為。

　　抗稅，是指納稅人違抗稅法規(guī)定，拒不辦理納稅申報和提供納稅的證明文件、單據(jù)、憑證、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)會計和納稅情況進(jìn)行檢查，拒不依法繳納稅款、罰款、滯納金等違法行為。

　　第十八條　根據(jù)《暫行規(guī)定》第十六條規(guī)定，納稅人對納稅事項申請復(fù)議時，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款后十日內(nèi)，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議不服時，應(yīng)在接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴；超過期限的，視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。

　　第十九條　納稅人主動自查，補報錯漏稅款的，只補稅，不處以罰款，不加收滯納金。

　　第二十條　外貿(mào)、金融、保險行業(yè)的企業(yè)征收獎金稅，另行規(guī)定。

　　第二十一條　本施行細(xì)則的解釋權(quán)。屬于中華人民共和國財政部。

　　第二十二條　本施行細(xì)則，從《暫行規(guī)定》實施之日起實行。