失效日期:19970908
??? 根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1985〕86號文件修訂發(fā)布的《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》,現(xiàn)將《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》發(fā)給你們,請布置執(zhí)行。
國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則第一條 根據(jù)《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)第十七條制定本施行細(xì)則。
第二條 《暫行規(guī)定》第二條所稱“凡未實行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的國營企業(yè)”,是指按國務(wù)院國發(fā)〔1985〕2號文件規(guī)定,不實行工資總額隨上繳稅利掛鉤浮動的國營工業(yè)、商業(yè)、交通、鐵道、民航、郵電、醫(yī)藥、地質(zhì)、建筑安裝、農(nóng)牧、林業(yè)、森工、勞改、物資供銷、城市公用、糧食、飲食服務(wù)、文教衛(wèi)生、軍工、軍隊辦企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。
第三條 下列企業(yè)、單位照征獎金稅:
一、實行財務(wù)包干的軍工、農(nóng)口企業(yè)和其它實行上繳利潤遞增包干辦法的企業(yè)。
二、實行同產(chǎn)量掛鉤計獎的企業(yè)。
三、實行標(biāo)準(zhǔn)工資或獎金同上繳稅利掛鉤浮動的企業(yè)和實行工資總額同其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤浮動的企業(yè)。
四、實行“全民所有、集體經(jīng)營、照章納稅,自負(fù)盈虧”的小型企業(yè)。
五、全民所有制性質(zhì)的預(yù)算外企業(yè)(包括事業(yè)單位所屬從事生產(chǎn)經(jīng)營、獨立核算的國營企業(yè)和各種類型的校辦企業(yè))。
六、國營與集體或個體聯(lián)營的經(jīng)濟(jì)實體。
七、向所屬企業(yè)提取管理費的各級企業(yè)主管部門。
八、企業(yè)所辦的事業(yè)單位。
第四條 《暫行規(guī)定》第二條所稱“發(fā)放的各種形式的獎金”,是指從職工獎勵基金或其他資金渠道發(fā)放的各種獎金以及超過國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)各種獎金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實物獎勵等(包括來源于上級主管部門、外單位和所屬單位給予的各種獎金)。
按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許發(fā)放的各種津貼以及副食品補(bǔ)貼,價格補(bǔ)貼等,不計征獎金稅。
納稅人違反財務(wù)制度規(guī)定,將獎金(包括獎金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實物獎勵等)在成本、費用和其他專用基金中列支,除按違反財經(jīng)紀(jì)律處理外,并應(yīng)計入獎金總額征收獎金稅。
第五條 《暫行規(guī)定》第三條所稱“獎金稅以企業(yè)為納稅人”,一般是指實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)。對實行以局、公司統(tǒng)一核算的國營企業(yè),凡由局、公司統(tǒng)一提取職工獎勵基金,統(tǒng)一發(fā)放獎金的,以局、公司為納稅人;由局、公司和所屬單位分別提取職工獎勵基金、發(fā)放獎金的,分別以局、公司和所屬單位為納稅人。
對下列企業(yè),可根據(jù)其不同情況,分別處理:
一、鐵道系統(tǒng)運(yùn)營企業(yè),分別按鐵路局、鐵路局直屬工附業(yè)和鐵路分局各自發(fā)放給本單位職工的獎金,計算繳納獎金稅。
二、民航系統(tǒng)運(yùn)輸企業(yè),分別按大區(qū)管理局和省管理局各自發(fā)給本單位職工的獎金,計算繳納獎金稅。
三、水電部所屬電力企業(yè),分別按電管局、電力局,供電局、電廠各自發(fā)給本單位職工的獎金,計算繳納獎金稅。
四、郵電部郵電通信企業(yè),以省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局為單位,計算繳納獎金稅;北京市郵政企業(yè)、重慶市所屬郵電企業(yè),以北京市郵政局和重慶市郵電局為單位,計算繳納獎金稅。
五、煤炭企業(yè),凡以礦務(wù)局為獨立核算單位的,由礦務(wù)局計算繳納獎金稅;以礦(廠)為獨立經(jīng)濟(jì)核算單位的,由礦(廠)計算繳納獎金稅。
第六條 獎金稅征收的計算公式如下: 應(yīng)納獎金稅額=全年發(fā)放獎金總額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。 全年發(fā)放獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)=全年發(fā)放獎金總額÷月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。
企業(yè)應(yīng)納獎金稅的分檔計算公式如下:
一、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資四個月至五個月的: 應(yīng)納獎金稅額=全年發(fā)放獎金總額×30%-1.2×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。
二、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資五個月至六個月的: 應(yīng)納獎金稅額=全年發(fā)放獎金總額×100%-4.7×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額。
三、全年發(fā)放獎金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資六個月的; 應(yīng)納獎金稅額=全年發(fā)放獎金總額×300%16.7×月標(biāo)準(zhǔn)工資總稅。
第七條 《暫行規(guī)定》第四條所稱“按年計征是”,指納稅人繳納獎金稅,應(yīng)按全年發(fā)放獎金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資總額確定適用稅率,計算繳納。
第八條 年度內(nèi)新辦的或從原有企業(yè)劃出的國營企業(yè),繳納獎金稅時,應(yīng)按當(dāng)年實際發(fā)放的獎金總額和年度標(biāo)準(zhǔn)工資實際發(fā)生額,換算全年發(fā)放獎金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資來確定適用稅率,計算繳納。計算公式如下:
一、適用稅率的確定年度標(biāo)準(zhǔn)工資實際發(fā)放額(一)月平均標(biāo)準(zhǔn)工資=——————-開辦月數(shù)(二)全年發(fā)放獎金總額=當(dāng)年實際發(fā)全年月份放獎金額×————開辦月數(shù)(三)全年發(fā)放獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工全年發(fā)放獎金總額資月數(shù)=————————月平均標(biāo)準(zhǔn)工資二、應(yīng)納獎金稅的計算(一)全年應(yīng)納獎金稅額=全年發(fā)放獎金總額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額(二)企業(yè)年度實際應(yīng)納獎金稅額=全開辦月數(shù)年應(yīng)納獎金稅額×————全年月份第九條 《暫行規(guī)定》第五條所稱“標(biāo)準(zhǔn)工資”,應(yīng)以納稅人在年度會計報表中填列的標(biāo)準(zhǔn)工資總額和有關(guān)報表材料,經(jīng)過審查核實后的數(shù)額進(jìn)行計算。
按勞動人事部制定的新擬企業(yè)職工工資標(biāo)準(zhǔn),從企業(yè)獎勵基金中開支的標(biāo)準(zhǔn)工資部分,不作為計稅的標(biāo)準(zhǔn)工資,應(yīng)計入獎金總額,計征獎金稅。
第十條 《暫行規(guī)定》第六條所稱發(fā)給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎金,免繳獎金稅。其中,礦山采掘工人,是指直接從事礦山采掘的工人和常年在礦山井下工作的輔助工人;搬運(yùn)工人,是指鐵道、交通行業(yè)中直接從事搬運(yùn)的工人和其他企業(yè)的專業(yè)搬運(yùn)隊伍中直接從事搬運(yùn)的工人;建筑工人,是指建筑行業(yè)以及其他行業(yè)專業(yè)建筑隊伍中,在施工現(xiàn)場從事建筑安裝和直接為施工過程服務(wù)的工人;石油和天然氣開采工人,是指石油和天然氣開采業(yè)中從事鉆井、井下作業(yè)、地震、原油、天然氣采輸隊伍的工人和油田建設(shè)施計隊伍中的工人。
第十一條 《暫行規(guī)定》第六條所稱“外輪速遣獎”,是指港務(wù)局與外國輪船在所簽合同規(guī)定的限期內(nèi),因加快裝卸速度,提前完成裝卸任務(wù),縮短泊港時間而由船方支付給港務(wù)局的獎金。
第十二條 從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn),對職工實行大包干聯(lián)產(chǎn)計酬或家庭承包的農(nóng)牧企業(yè)(包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn)及勞改、勞教企業(yè))免繳獎金稅。
第十三條 《暫行規(guī)定》第九條所稱企業(yè)在年度內(nèi)先繳稅后發(fā)獎金,是指納稅人在年度內(nèi)累計發(fā)放獎金達(dá)到四個月標(biāo)準(zhǔn)工資后,再繼續(xù)發(fā)放獎金時,每發(fā)放一次,都要先行完稅。即依照規(guī)定由納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表,稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實并填發(fā)納稅繳款書,限期將稅款入庫后再發(fā)獎金。具體繳納期限,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。
納稅人年度內(nèi)按次繳納獎金稅的計算公式如下:
一、年度內(nèi)累計發(fā)放獎金占月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)的計算:
年度內(nèi)累計發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)工資總額(一)月平均標(biāo)準(zhǔn)工資=——————————————當(dāng)月月份
年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額(二)年度內(nèi)累計發(fā)放獎金相當(dāng)于月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)=—————————————月平均標(biāo)準(zhǔn)工資二、應(yīng)納獎金稅的計算:
年度內(nèi)每次應(yīng)納獎金稅額=年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額-累計已繳納的獎金稅額或:年度內(nèi)每次應(yīng)納獎金稅額=月標(biāo)準(zhǔn)工資總額×(年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)×適用稅率-速算扣除系數(shù))-累計已繳納的獎金稅額第十四條 納稅人全年發(fā)放的獎金總額,無論是否達(dá)到應(yīng)征獎金稅的規(guī)定金額,在年度終了后三十五日內(nèi)均應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人年度月標(biāo)準(zhǔn)工資總額和繳納的獎金稅審查核實。納稅人少繳的稅款,應(yīng)限期補(bǔ)交入庫;多繳納的稅款,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)或沖抵次年應(yīng)納獎金稅額。
第十五條 獎金稅的納稅年度,是指公歷每年一月一日起,至十二月三十一日止。
第十六條 《暫行規(guī)定》第十二條規(guī)定加收滯納金,其起訖時間的計算,應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿之次日起,到繳稅的當(dāng)天止,不扣除節(jié)假日。
第十七條 《暫行規(guī)定》第十五條所稱“偷稅”、“抗稅”的解釋如下:
偷稅,是指納稅人有意違反稅法規(guī)定,偽造、涂改、銷毀帳冊、票據(jù)或記帳憑證,擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)工資基數(shù),少報獎金發(fā)放總額,逃避納稅等違法行為。
抗稅,是指納稅人違抗稅法規(guī)定,拒不辦理納稅申報和提供納稅的證明文件、單據(jù)、憑證、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)會計和納稅情況進(jìn)行檢查,拒不依法繳納稅款、罰款、滯納金等違法行為。
第十八條 根據(jù)《暫行規(guī)定》第十六條規(guī)定,納稅人對納稅事項申請復(fù)議時,應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款后十日內(nèi),向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議不服時,應(yīng)在接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi),向人民法院起訴;超過期限的,視為納稅人放棄起訴權(quán)利,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。
第十九條 納稅人主動自查,補(bǔ)報錯漏稅款的,只補(bǔ)稅,不處以罰款,不加收滯納金。
第二十條 外貿(mào)、金融、保險行業(yè)的企業(yè)征收獎金稅,另行規(guī)定。
第二十一條 本施行細(xì)則的解釋權(quán)。屬于中華人民共和國財政部。
第二十二條 本施行細(xì)則,從《暫行規(guī)定》實施之日起實行。
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
驗證手機(jī)號
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請放心輸入
為保證隱私安全,請輸入手機(jī)號碼驗證身份。驗證后咨詢會派發(fā)給律師。
掃碼APP下載
掃碼關(guān)注微信公眾號
中華人民共和國鐵路法(2015年修正)
2015-04-24中華人民共和國軍人保險法
2012-04-27全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于積極應(yīng)對氣候變化的決議
2009-08-27全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于批準(zhǔn)《制止危及海上航行安全非法行為公約》及《制止危及大陸架固定平臺安全非法行為議定書》的決定
1991-06-29第九屆全國人民代表大會第一次會議通過第九屆全國人民代表大會各專門委員會組成人員人選辦法
1998-03-06九屆全國人大四次會議選舉辦法
2001-03-09全國人大常委會關(guān)于加入《世界知識產(chǎn)權(quán)組織表演和錄音制品條約》的決定
2006-12-29全國人大常委會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定(2005)
2005-10-27全國人大常委會關(guān)于修改《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的決定(2006)
2006-10-31中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法
1979-07-01全國人大常委會辦公廳關(guān)于對礦山企業(yè)審批和發(fā)證程序問題的答復(fù)
1993-05-24全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于《中華人民共和國香港特別行政區(qū)基本法》英文本的決定
1990-06-28中華人民共和國居民身份證條例[失效]
1985-09-06中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法[已修定]
1979-07-08全國人大常委會法制工作委員會關(guān)于規(guī)章如何確定罰款幅度問題的答復(fù)
1997-01-02著作權(quán)集體管理條例(2013修訂)
2013-12-07中華人民共和國船舶登記條例(2014修訂)
2014-07-29中華人民共和國認(rèn)證認(rèn)可條例(2016修正)
2016-02-06城市市容和環(huán)境衛(wèi)生管理條例(2017修訂)
2017-03-01中華人民共和國消防救援銜標(biāo)志式樣和佩帶辦法
2018-11-06中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例(2019修正)
2019-03-02中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則(2011修訂)
2011-10-28國務(wù)院辦公廳關(guān)于同意廣東省縣際間海域行政區(qū)域界線的通知
2013-04-10國務(wù)院關(guān)于修改《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》的決定
2013-01-30國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知
2011-05-23全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國煤炭法》的決定
2011-04-22國務(wù)院關(guān)于落實《政府工作報告》重點工作部門分工的意見
2011-03-19國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例
2011-01-21國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)社會資本舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)意見的通知
2010-11-26關(guān)于2010年糾風(fēng)工作的實施意見
2010-04-09